楊濤 辛清泉

【摘要】以某中央高校智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)作為實(shí)踐案例， 分析該高校實(shí)施財(cái)務(wù)智能化的動(dòng)因與目標(biāo)， 介紹該高校智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)方案， 包括總體架構(gòu)、業(yè)務(wù)模塊與流程; 在此基礎(chǔ)上， 提出智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)施的路徑和保障以及智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)推進(jìn)過(guò)程中面臨的問(wèn)題與障礙， 并給出相應(yīng)的解決措施; 最后， 為滿足財(cái)務(wù)智能化對(duì)會(huì)計(jì)人才的需求， 提出新時(shí)代會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)思路。

【關(guān)鍵詞】公辦高校;智能財(cái)務(wù);建設(shè)方案;經(jīng)費(fèi)報(bào)銷

【中圖分類號(hào)】 F235.1? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A? ? ? 【文章編號(hào)】1004-0994（2021）08-0042-6

以“大智移云物區(qū)”（大數(shù)據(jù)、人工智能、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)和區(qū)塊鏈）為代表的新技術(shù)為重塑組織的財(cái)務(wù)工作打開(kāi)了巨大的想象空間， 眾多學(xué)者已經(jīng)從智能財(cái)務(wù)的理論基礎(chǔ)、體系架構(gòu)、實(shí)現(xiàn)路徑、發(fā)展趨勢(shì)、會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)等多個(gè)方面進(jìn)行了研究[1-4] 。 但是， 針對(duì)某個(gè)具體組織如何推動(dòng)智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)的深入實(shí)踐案例研究還比較少見(jiàn)， 且現(xiàn)有研究主要集中于企業(yè)[1] 。 本文基于筆者親自參與推動(dòng)的某中央高校（簡(jiǎn)稱“C大學(xué)”）智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)的實(shí)踐探索， 從智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)的目標(biāo)與動(dòng)因、架構(gòu)與模塊、工作組織機(jī)制與實(shí)施路徑、面臨的問(wèn)題與障礙等方面進(jìn)行介紹和總結(jié)， 并給出初步的解釋和啟示， 以期豐富智能財(cái)務(wù)領(lǐng)域的理論與方法， 為其他高校推進(jìn)智能財(cái)務(wù)建設(shè)和新時(shí)代會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)提供有益參考。

一、C大學(xué)實(shí)施財(cái)務(wù)智能化的動(dòng)因與目標(biāo)

1. 動(dòng)因。 隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展， 國(guó)家對(duì)公辦高校的投入越來(lái)越大， 各高校的招生規(guī)模、資金總量、校區(qū)面積等越來(lái)越大，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的要求也越來(lái)越高。 一般來(lái)說(shuō)， 高校財(cái)務(wù)擔(dān)負(fù)著兩大職能：一是提高財(cái)務(wù)管理水平， 規(guī)范合理地使用經(jīng)費(fèi)， 提高經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效， 發(fā)揮決策支持作用; 二是提高服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平， 為廣大師生和員工提供高效便捷的報(bào)銷服務(wù)和及時(shí)全面的財(cái)務(wù)信息。 目前， 各高校財(cái)務(wù)在完成這兩大職能方面都遇到了瓶頸， 既無(wú)法實(shí)現(xiàn)更為精細(xì)化的管理， 也無(wú)法通過(guò)有效的財(cái)務(wù)分析提供更全面有效的決策相關(guān)信息， 同時(shí)教職工反映最為強(qiáng)烈的“報(bào)銷繁”問(wèn)題也無(wú)法得到根本解決。 要突破上述瓶頸， 建設(shè)智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)勢(shì)在必行。 C大學(xué)實(shí)施財(cái)務(wù)智能化的動(dòng)因有以下四個(gè)方面：

（1）高校財(cái)務(wù)“報(bào)銷繁”難題亟須解決。 經(jīng)費(fèi)報(bào)銷是高校財(cái)務(wù)部門的兩大主要職能之一，各高校歷來(lái)都非常重視這項(xiàng)工作。 在眾多高校不斷地努力和探索下， “報(bào)銷難”的問(wèn)題已經(jīng)基本得到解決， 但“報(bào)銷繁”的問(wèn)題仍然十分突出。 主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： ①財(cái)務(wù)報(bào)銷的程序復(fù)雜。 一般來(lái)說(shuō)， 要完成一次報(bào)銷需要經(jīng)過(guò)整理粘貼各類票據(jù)、分類匯總各類發(fā)票的金額、填制報(bào)銷單、相關(guān)負(fù)責(zé)人簽批、將單據(jù)投遞到財(cái)務(wù)部門等主要程序， 不但非常復(fù)雜而且極易出錯(cuò)。 ②對(duì)財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)要求高。 高校資金的特點(diǎn)是項(xiàng)目類型多， 各類項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)經(jīng)規(guī)定和支出要求不同， 在填制報(bào)銷單時(shí)還要根據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)匯總發(fā)票費(fèi)用項(xiàng)的金額， 這就要求報(bào)銷人熟悉財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)。 要求老師們做好教學(xué)科研工作的同時(shí)還要變身財(cái)務(wù)專家， 既勉為其難也不應(yīng)該。 ③處理發(fā)票工作量大。 進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷時(shí)， 不但要下載打印電子發(fā)票， 還要對(duì)發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)認(rèn)證以避免出現(xiàn)假發(fā)票或者重復(fù)報(bào)銷， 在進(jìn)行實(shí)際操作時(shí)， 因?yàn)橐斎氲男畔⒍?、網(wǎng)絡(luò)慢、稅務(wù)系統(tǒng)不穩(wěn)定， 給老師們帶來(lái)了極大的困擾。 ④審批簽字非常耗費(fèi)精力。 一方面， 報(bào)銷人要根據(jù)學(xué)校的財(cái)經(jīng)管理規(guī)定找二級(jí)單位財(cái)務(wù)“一支筆”簽批并加蓋二級(jí)單位公章， 支出金額較大的還需要財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人甚至校領(lǐng)導(dǎo)簽批， 需要多次往返奔波; 另一方面， 對(duì)于簽批人來(lái)說(shuō)， 經(jīng)常需要坐在辦公室里應(yīng)對(duì)眾多需要簽字的人員， 不但影響自身的工作， 還會(huì)因?yàn)閷徍诵畔⒌娜笔?lái)壓力和風(fēng)險(xiǎn)。 ⑤財(cái)務(wù)人員工作壓力大。 由于高校資金量大， 每天需要處理的報(bào)銷單非常多， 財(cái)務(wù)人員工作壓力大， 報(bào)銷及時(shí)性無(wú)法得到保證。

（2）財(cái)務(wù)智能化是高校財(cái)務(wù)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的需要。 2014年財(cái)政部發(fā)布了《關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)[2014]27號(hào)）， 明確指出全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)是：建立現(xiàn)代財(cái)政制度、推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要舉措; 推動(dòng)企業(yè)建立、完善現(xiàn)代企業(yè)制度， 推動(dòng)事業(yè)單位加強(qiáng)治理的重要制度安排; 推進(jìn)行政事業(yè)單位加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理、決算分析和評(píng)價(jià)的重要手段。 高校財(cái)務(wù)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型， 進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、績(jī)效評(píng)價(jià)， 發(fā)揮決策支持作用， 做好核算工作， 取得更全面、更有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是基礎(chǔ)。 在傳統(tǒng)報(bào)銷模式下， 能夠采集和提供的數(shù)據(jù)有限， 基本只能基于科目、項(xiàng)目的信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)， 要進(jìn)行更精細(xì)化的管理， 只有通過(guò)智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)采集全面數(shù)據(jù)才能實(shí)現(xiàn)。

（3）財(cái)務(wù)智能化是實(shí)施全面預(yù)算績(jī)效管理的基礎(chǔ)。 為貫徹落實(shí)《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)》的部署， 2019年教育部下發(fā)了《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)》（教財(cái)[2019]6號(hào)）， 明確指出全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理是優(yōu)化教育資源配置、提升教育公共服務(wù)質(zhì)量、構(gòu)建服務(wù)全民終身學(xué)習(xí)教育體系、推動(dòng)加快實(shí)現(xiàn)教育現(xiàn)代化的重要舉措。 但是， 各高校離全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的要求還存在不小的差距， 主要表現(xiàn)在：建立符合教育規(guī)律的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系比較困難; 績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用不充分， 激勵(lì)約束機(jī)制有待進(jìn)一步完善; 績(jī)效管理未能充分體現(xiàn)教育行業(yè)規(guī)律和經(jīng)費(fèi)使用特點(diǎn)等。 要建立覆蓋學(xué)校所有資金， 貫穿預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、評(píng)價(jià)全過(guò)程的預(yù)算績(jī)效管理體系， 傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)是無(wú)法提供支撐和保障的， 只有通過(guò)智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)的建設(shè)， 使得財(cái)務(wù)系統(tǒng)與教學(xué)管理系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)、人事系統(tǒng)、資產(chǎn)系統(tǒng)、合同系統(tǒng)、基建系統(tǒng)等主要業(yè)務(wù)系統(tǒng)有效對(duì)接， 實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合， 才能進(jìn)行符合教育行業(yè)特點(diǎn)和項(xiàng)目建設(shè)規(guī)律的綜合分析和績(jī)效評(píng)價(jià)。

（4）財(cái)務(wù)智能化是實(shí)施有效財(cái)會(huì)監(jiān)督的保障。 根據(jù)黨的十九屆四中全會(huì)和習(xí)近平總書記在十九屆中央紀(jì)委四次全會(huì)上的重要講話精神， 財(cái)會(huì)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督、統(tǒng)計(jì)監(jiān)督等一并作為黨和國(guó)家監(jiān)督體系重要組成部分的行政地位明確下來(lái)。 在高校， 有效的財(cái)會(huì)監(jiān)督也是財(cái)務(wù)人員的重要工作和職能。 但是， 由于高校資金量大、項(xiàng)目類型多、審批流程復(fù)雜， 純粹依靠人去判斷和監(jiān)督很難取得較好的效果， 很多監(jiān)督制度和要求在實(shí)際工作中難以落實(shí)。 通過(guò)智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)的建設(shè)， 將審批流程和內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)嵌入系統(tǒng)中， 同時(shí)， 建設(shè)監(jiān)督稽核平臺(tái)， 制定稽核策略， 打通與工商、稅務(wù)的票據(jù)信息傳遞渠道， 實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的事前控制、事中防范、事后稽核， 才能真正有效地實(shí)施財(cái)會(huì)監(jiān)督。

2. 目標(biāo)。 C大學(xué)財(cái)務(wù)部門從2019年開(kāi)始著手謀劃智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)， 希望通過(guò)財(cái)務(wù)智能化實(shí)現(xiàn)以下兩個(gè)目標(biāo)：一是針對(duì)廣大師生的主要支出業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)， 通過(guò)財(cái)務(wù)智能化著重解決師生的“報(bào)銷難、報(bào)銷繁”問(wèn)題; 二是利用智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)收集、整理業(yè)務(wù)多維數(shù)據(jù)， 為財(cái)會(huì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析、預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)及改進(jìn)等提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。 換言之， C大學(xué)財(cái)務(wù)智能化是在信息技術(shù)支撐條件得以滿足的情況下， 以“業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)優(yōu)化業(yè)務(wù)”作為建設(shè)目標(biāo)， 來(lái)更好地提升高校財(cái)務(wù)工作的服務(wù)功能、監(jiān)督功能與價(jià)值增值功能。 2020年12月， 在與某商業(yè)銀行共建智慧校園的背景下， 經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門與系統(tǒng)開(kāi)發(fā)公司等的反復(fù)討論、設(shè)計(jì)、測(cè)試， C大學(xué)智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)正式上線， 在國(guó)內(nèi)公辦高校中較早地推出了智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)。

二、C大學(xué)智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)方案

1. 智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)的總體架構(gòu)。 我們所理解的智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)， 是要實(shí)現(xiàn)票據(jù)智能識(shí)別、報(bào)銷單智能填報(bào)、全流程線上審批、智能賬務(wù)處理、自動(dòng)支付等全過(guò)程智能化報(bào)銷服務(wù)， 以及基于大數(shù)據(jù)的綜合財(cái)務(wù)分析和績(jī)效評(píng)價(jià)等管理會(huì)計(jì)功能。 C大學(xué)在進(jìn)行智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)， 不僅僅限于提供財(cái)務(wù)報(bào)銷服務(wù)， 而是立足于建設(shè)一個(gè)高校財(cái)務(wù)管理的全流程智能化系統(tǒng)， 包括監(jiān)督、服務(wù)、管理三大部分。 并且， 要引入平臺(tái)、商城等外部服務(wù)資源（包括攜程、京東等）， 未來(lái)還可根據(jù)條件引入更多的服務(wù)商為廣大師生和員工服務(wù)。 智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)將與服務(wù)商系統(tǒng)對(duì)接， 自動(dòng)采集服務(wù)商提供的發(fā)票、訂單、合同、流程等信息， 并根據(jù)這些信息和數(shù)據(jù)自動(dòng)進(jìn)行分析和處理， 完成財(cái)務(wù)報(bào)銷工作; 在整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中， 系統(tǒng)將通過(guò)實(shí)時(shí)稽核平臺(tái)與工商、稅務(wù)等系統(tǒng)對(duì)接， 自動(dòng)進(jìn)行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督和稽核。 由于在整個(gè)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中能夠采集大量的數(shù)據(jù)， 可以實(shí)現(xiàn)基于大數(shù)據(jù)的財(cái)務(wù)分析和決策支持， 財(cái)務(wù)管理水平將大大提高。 該系統(tǒng)的總體架構(gòu)設(shè)計(jì)見(jiàn)圖1。

2. 智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)模塊與流程。 C大學(xué)智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)業(yè)務(wù)需求主要?jiǎng)澐譃槿齻€(gè)模塊：智能差旅平臺(tái)、物資采購(gòu)平臺(tái)和智能報(bào)銷系統(tǒng)。 之所以選擇這三個(gè)模塊作為智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)的突破口， 是因?yàn)槌霾钆c物資采購(gòu)是公辦高校廣大師生最頻繁發(fā)生的、需要與財(cái)務(wù)部門發(fā)生關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)， 而智能報(bào)銷系統(tǒng)是將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)銷核算進(jìn)行無(wú)縫銜接的主要平臺(tái)。 這三個(gè)模塊依托微信公眾號(hào)和電腦客戶端雙平臺(tái)運(yùn)行， 且微信公眾號(hào)與電腦客戶端實(shí)現(xiàn)了信息與數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)同步。 因此， 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人既可選擇在電腦上登錄智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)操作， 也可隨時(shí)在手機(jī)上通過(guò)微信公眾號(hào)進(jìn)行業(yè)務(wù)操作， 經(jīng)辦人可隨時(shí)在兩個(gè)平臺(tái)間切換。 通過(guò)這三個(gè)模塊的上線， 既可以抓住廣大師生高頻支付業(yè)務(wù)的“牛鼻子”， 便利于師生開(kāi)展業(yè)務(wù)， 提高師生滿意度， 又可以獲取業(yè)務(wù)的多維顆粒度數(shù)據(jù)， 為財(cái)會(huì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析、預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)等提供數(shù)據(jù)。

（1）智能差旅平臺(tái)。 智能差旅平臺(tái)是通過(guò)差旅系統(tǒng)與主流商旅平臺(tái)以及學(xué)校智能報(bào)銷系統(tǒng)全面對(duì)接， 實(shí)現(xiàn)教職工公務(wù)出差從出差申請(qǐng)、行程預(yù)訂到智能報(bào)銷的全過(guò)程線上服務(wù)， 通過(guò)手機(jī)微信或電腦客戶端登錄該平臺(tái)， 教職工可完成如下業(yè)務(wù)：①出差人登錄差旅平臺(tái)填寫出差審批單，然后通過(guò)合作的商旅平臺(tái)進(jìn)行機(jī)票、火車票和住宿的預(yù)訂; ②行程全部結(jié)束后，出差人選擇需報(bào)銷的行程提交報(bào)銷申請(qǐng); ③系統(tǒng)自動(dòng)采集電子發(fā)票、行程單等原始單據(jù)，計(jì)算出差補(bǔ)貼并自動(dòng)統(tǒng)計(jì)所有出差費(fèi)用后生成差旅費(fèi)報(bào)銷單; ④相關(guān)負(fù)責(zé)人在網(wǎng)上同時(shí)完成出差審批單和報(bào)銷單的審批工作; ⑤財(cái)務(wù)人員網(wǎng)上審核、復(fù)核無(wú)誤后轉(zhuǎn)卡支付完成報(bào)銷; ⑥財(cái)務(wù)人員打印憑證、報(bào)銷單及全部附件存檔。智能差旅平臺(tái)的主要業(yè)務(wù)流程見(jiàn)圖2。

（2）物資采購(gòu)平臺(tái)。 物資采購(gòu)平臺(tái)是集物資采購(gòu)、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)銷為一體的智能網(wǎng)上業(yè)務(wù)平臺(tái)， 通過(guò)主流網(wǎng)上商城（如京東商城等）與資產(chǎn)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的全面對(duì)接與集成， 教職工可通過(guò)手機(jī)微信或電腦客戶端登錄該平臺(tái)， 完成物資采購(gòu)、資產(chǎn)建賬、財(cái)務(wù)報(bào)銷、集中結(jié)算一體化線上服務(wù)等業(yè)務(wù)操作， 主要內(nèi)容如下：①提交采購(gòu)申請(qǐng)， 由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批;? ②選擇網(wǎng)上商城并下單采購(gòu)， 同時(shí)凍結(jié)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)額度; ③商城配送物資， 物資到貨驗(yàn)收; ④低值易耗品備案， 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)到資產(chǎn)管理系統(tǒng)并建立固定資產(chǎn)卡片; ⑤采購(gòu)平臺(tái)與各商城定期集中結(jié)算， 生成結(jié)算單; ⑥提交二級(jí)單位財(cái)務(wù)“一支筆”審核后轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)提交報(bào)銷申請(qǐng); ⑦智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)規(guī)則自動(dòng)生成財(cái)務(wù)憑證， 網(wǎng)上自動(dòng)支付， 完成整個(gè)報(bào)銷流程。 物資采購(gòu)平臺(tái)的主要業(yè)務(wù)流程見(jiàn)圖3。

（3）智能報(bào)銷系統(tǒng)。 智能差旅平臺(tái)和物資采購(gòu)平臺(tái)與智能報(bào)銷系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接， 自動(dòng)完成差旅費(fèi)和采購(gòu)費(fèi)的財(cái)務(wù)報(bào)銷工作。 其他報(bào)銷業(yè)務(wù)可通過(guò)智能報(bào)銷子系統(tǒng)完成， 主要解決的是發(fā)票的電子化和發(fā)票信息智能識(shí)別問(wèn)題。 教職工可通過(guò)手機(jī)微信或電腦客戶端登錄智能報(bào)銷系統(tǒng)， 完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)報(bào)銷工作。 智能報(bào)銷系統(tǒng)采用智能識(shí)別技術(shù)， 嵌入內(nèi)部控制策略， 通過(guò)票據(jù)識(shí)別及驗(yàn)真、智能內(nèi)控違規(guī)稽核、報(bào)銷單自動(dòng)填寫、全過(guò)程線上審批、自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證、自動(dòng)在線支付實(shí)現(xiàn)全過(guò)程線上智能報(bào)銷， 主要內(nèi)容如下： ①財(cái)務(wù)票據(jù)和附件電子化。 如果是電子發(fā)票， 可下載PDF文件并通過(guò)系統(tǒng)進(jìn)行上傳， 其他電子附件也可直接上傳; 紙質(zhì)發(fā)票和其他附件可通過(guò)手機(jī)拍照上傳。 這樣， 可以實(shí)現(xiàn)所有財(cái)務(wù)票據(jù)和附件的電子化。 ②智能識(shí)別票據(jù)信息并進(jìn)行驗(yàn)真。 智能識(shí)別系統(tǒng)提取的票據(jù)關(guān)鍵信息（包括但不限于發(fā)票金額、發(fā)票抬頭、發(fā)票號(hào)碼、發(fā)票內(nèi)容、簽章、稅務(wù)登記號(hào)、收款單位賬號(hào)、戶名、開(kāi)戶銀行等）， 并對(duì)這些信息進(jìn)行識(shí)別， 對(duì)發(fā)票自動(dòng)驗(yàn)真。 ③智能輔助填報(bào)生成報(bào)銷單。 報(bào)銷人選擇可用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目代碼（含個(gè)人經(jīng)費(fèi)及經(jīng)過(guò)授權(quán)的他人經(jīng)費(fèi)）， 系統(tǒng)根據(jù)提取的發(fā)票信息依據(jù)設(shè)定的規(guī)則填列費(fèi)用類型、支付信息， 完善公務(wù)卡消費(fèi)明細(xì)等相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)銷要素， 經(jīng)內(nèi)控審核和項(xiàng)目預(yù)算審核通過(guò)后自動(dòng)生成報(bào)銷單。 ④根據(jù)財(cái)務(wù)制度要求的審批權(quán)限進(jìn)行線上審批。 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、二級(jí)財(cái)務(wù)“一支筆”、學(xué)校財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等相關(guān)負(fù)責(zé)人根據(jù)制度要求的審批權(quán)限完成線上審批， 線上審批可通過(guò)可信平臺(tái)接入電子印鑒和單位電子公章， 保證其真實(shí)可靠且符合電子檔案的要求。 ⑤財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)智能生成記賬憑證并自動(dòng)完成線上電子支付。 審批完成后的報(bào)銷單轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)， 系統(tǒng)根據(jù)規(guī)則自動(dòng)生成記賬憑證， 經(jīng)會(huì)計(jì)人員審核通過(guò)后進(jìn)行線上電子支付完成整個(gè)報(bào)銷業(yè)務(wù)。 日常智能報(bào)銷的基本業(yè)務(wù)流程見(jiàn)圖4。

三、C大學(xué)智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)施路徑與保障

1. 以問(wèn)題導(dǎo)向牽引系統(tǒng)設(shè)計(jì)需求， 優(yōu)化設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程。 C大學(xué)財(cái)務(wù)部門在之前投遞報(bào)銷系統(tǒng)運(yùn)行多年的基礎(chǔ)上， 先針對(duì)各類人群進(jìn)行全面的系統(tǒng)需求調(diào)研， 結(jié)合學(xué)校管理的需要設(shè)計(jì)智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)和需要解決的問(wèn)題， 再對(duì)已有的報(bào)銷業(yè)務(wù)進(jìn)行全面梳理， 針對(duì)每一種業(yè)務(wù)類型的流程進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)， 使其盡可能簡(jiǎn)潔， 并與系統(tǒng)開(kāi)發(fā)公司反復(fù)商討， 確定業(yè)務(wù)流程及其關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的設(shè)計(jì)與開(kāi)發(fā)。

2. 設(shè)置線上審批流程。 如何將線下的審批環(huán)節(jié)平移到線上審批， 不僅是一個(gè)線上系統(tǒng)開(kāi)發(fā)問(wèn)題， 更是一個(gè)如何推動(dòng)審批人員（如經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、二級(jí)單位財(cái)務(wù)“一支筆”等）轉(zhuǎn)換觀念的問(wèn)題。 由于高校經(jīng)費(fèi)類別較多， 不同類別的經(jīng)費(fèi)審批要求不同。 因此， 要依據(jù)經(jīng)費(fèi)類別對(duì)審批程序進(jìn)行全面梳理， 確定每一類經(jīng)費(fèi)的審批流程。 審批流程應(yīng)在系統(tǒng)里進(jìn)行設(shè)置， 并在線上流轉(zhuǎn)。 由于各級(jí)審批領(lǐng)導(dǎo)往往比較忙， 審批的操作要盡量簡(jiǎn)化、方便， 不能增加審批的工作量， 而且應(yīng)該做到在系統(tǒng)順利實(shí)施后線上審批比線下審批更加簡(jiǎn)便。 同時(shí)， C大學(xué)財(cái)務(wù)部門在多種場(chǎng)合向校領(lǐng)導(dǎo)和各二級(jí)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行智能財(cái)務(wù)宣傳， 獲得了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和認(rèn)可， 是智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)能夠順利上線的重要保障。

3. 制定全面的規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)。 這是智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)成功實(shí)施的重點(diǎn)。 要實(shí)現(xiàn)智能填報(bào)和會(huì)計(jì)憑證的智能處理， 必須制定全面的規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)， 包括發(fā)票類型和會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系， 會(huì)計(jì)科目、經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的核算要求和內(nèi)容， 各類費(fèi)用的包干標(biāo)準(zhǔn)等。 只有這樣， 才能將系統(tǒng)采集到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息與會(huì)計(jì)科目、經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目等會(huì)計(jì)核算必須的要素相對(duì)應(yīng)， 系統(tǒng)才能根據(jù)相應(yīng)的規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)自動(dòng)進(jìn)行報(bào)銷業(yè)務(wù)的處理。 為高質(zhì)量完成這一任務(wù)， C大學(xué)財(cái)務(wù)部門抽調(diào)了會(huì)計(jì)核算工作經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員， 與系統(tǒng)開(kāi)發(fā)公司專業(yè)人員組成工作小組， 逐一將之前線下報(bào)銷業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)規(guī)則、標(biāo)準(zhǔn)、科目和數(shù)據(jù)植入線上系統(tǒng)， 并經(jīng)過(guò)反復(fù)測(cè)試， 力求使業(yè)務(wù)與規(guī)則相耦合以及操作簡(jiǎn)潔便利。

4. 完善內(nèi)部控制制度。 財(cái)務(wù)報(bào)銷的風(fēng)險(xiǎn)防范至關(guān)重要， 完善的內(nèi)部控制制度尤為關(guān)鍵。 在實(shí)施智能報(bào)銷后， 控制環(huán)境、控制活動(dòng)、面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等都較傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)銷模式發(fā)生了很大的變化。 因此， 應(yīng)根據(jù)智能報(bào)銷的特點(diǎn)， 建立基于大數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)內(nèi)控稽核管理系統(tǒng)， 打通與工商、稅務(wù)的票據(jù)信息傳遞渠道， 實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的事前控制、事中防范、事后稽核， 確保智能財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的質(zhì)量和安全。 財(cái)務(wù)信息化過(guò)程中最重要的是系統(tǒng)安全， 同樣， 智能財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)的安全也是首先要考慮的問(wèn)題。 智能財(cái)務(wù)報(bào)銷實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)檔案的全電子化， 包括電子發(fā)票、報(bào)銷單據(jù)、審批簽字、記賬憑證等， 今后在規(guī)則允許的情況下將不再打印保存紙質(zhì)檔案。 要設(shè)計(jì)好系統(tǒng)的安全策略， 必須通過(guò)一定的安全設(shè)備和信息技術(shù)保證會(huì)計(jì)檔案信息不被篡改、丟失、泄漏。 為實(shí)現(xiàn)上述內(nèi)部控制目標(biāo)， C大學(xué)財(cái)務(wù)部門會(huì)同系統(tǒng)開(kāi)發(fā)商與合作銀行， 與工商、稅務(wù)等業(yè)務(wù)往來(lái)單位進(jìn)行溝通合作， 實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)端口的對(duì)接。 同時(shí)， 做好系統(tǒng)的安全測(cè)試并建立數(shù)據(jù)資料備份制度， 以確保智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)的安全可靠。

四、C大學(xué)智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)推進(jìn)過(guò)程中面臨的問(wèn)題與障礙

1. 線上線下混合過(guò)渡。 由于部分出差人、采購(gòu)人、報(bào)銷經(jīng)辦人、二級(jí)單位財(cái)務(wù)審批人的習(xí)慣和意識(shí)難于及時(shí)改變， 決定了智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)與之前的投遞報(bào)銷系統(tǒng)只能是一種混合并行的狀態(tài)。 財(cái)務(wù)部門不能強(qiáng)制要求業(yè)務(wù)經(jīng)辦人與審批人全部將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)， 畢竟提高師生滿意度本身就是推進(jìn)智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)的一個(gè)主要?jiǎng)右颉?為增強(qiáng)智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)的吸引力， 財(cái)務(wù)部門與系統(tǒng)開(kāi)發(fā)公司和入駐商家進(jìn)行了多輪討論， 通過(guò)簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程、多用線上原始憑證（如使用智能差旅平臺(tái)所發(fā)生的諸如電子行程單、登機(jī)牌、住宿費(fèi)等， 系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將相關(guān)憑證推送到智能報(bào)銷系統(tǒng)）、推出賬期支付（如使用物資采購(gòu)平臺(tái)購(gòu)買物資， 采購(gòu)人無(wú)需墊款， 由平臺(tái)和商家定期結(jié)算）、最小化經(jīng)辦人線下辦事路程等措施， 并在全校進(jìn)行廣泛宣傳， 以引導(dǎo)廣大師生由線下投遞轉(zhuǎn)向線上系統(tǒng)。 但是， 并不是所有的原始憑證都能通過(guò)復(fù)印件方式作為會(huì)計(jì)憑證存檔， 為防范重復(fù)報(bào)銷風(fēng)險(xiǎn)， 部分業(yè)務(wù)的報(bào)銷資料最終還是需要經(jīng)辦人在線上審批環(huán)節(jié)全部結(jié)束后送交到財(cái)務(wù)部門， 這潛在地削弱了智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)的吸引力。

2. 智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)不夠完整。 更為棘手的是， 當(dāng)業(yè)務(wù)資料和數(shù)據(jù)被分割為智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)與線下投遞系統(tǒng)兩個(gè)部分時(shí)， 在很大程度上降低了數(shù)據(jù)的分析與決策價(jià)值。 比如， 對(duì)于采購(gòu)業(yè)務(wù)而言， 智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)可集成有關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)的多維數(shù)據(jù)， 但由于大量采購(gòu)業(yè)務(wù)并不通過(guò)該系統(tǒng)完成， 導(dǎo)致該系統(tǒng)收集的采購(gòu)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不完整， 而基于不完整的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的結(jié)論很可能是有偏差的。 在這種情況下， 如何根據(jù)不完整的數(shù)據(jù)調(diào)整分析模型和分析目標(biāo)， 對(duì)財(cái)務(wù)部門數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)提出了新的挑戰(zhàn)。

3. 外部支持條件不能滿足智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)需要。 根據(jù)目前會(huì)計(jì)資料存檔規(guī)則， 保存在智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的關(guān)鍵資料需要打印出來(lái)作為會(huì)計(jì)資料存檔， 這極大地增加了打印、整理和保管會(huì)計(jì)資料的工作量和存儲(chǔ)的物理空間要求， 與智能財(cái)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)不符。 未來(lái)需要在財(cái)政主管部門的指引下， 通過(guò)有資質(zhì)的第三方對(duì)智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行認(rèn)證， 以確保會(huì)計(jì)資料不落地的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

4. 如何最大化利用智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)收集的多維顆粒度數(shù)據(jù)， 對(duì)財(cái)會(huì)人員提出了極大的挑戰(zhàn)。 一方面， 需要財(cái)會(huì)人員全面理解高校愿景與目標(biāo)、有效識(shí)別組織面臨的重要發(fā)展機(jī)遇和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 以及在不同決策場(chǎng)景中建立數(shù)據(jù)與決策事項(xiàng)的因果關(guān)系; 另一方面， 需要模型、算法、算力等數(shù)字化技術(shù)的支撐。 盡管后者可通過(guò)引入專業(yè)的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)公司進(jìn)行聯(lián)動(dòng)設(shè)計(jì)以獲得較好的解決， 但前者必須依賴組織財(cái)會(huì)人員的格局、意識(shí)、管理與溝通技能、數(shù)據(jù)分析能力和因果邏輯思維能力等的提升， 而要實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)， 在短期內(nèi)是非常不易的。

五、總結(jié)與思考

本文基于C大學(xué)智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)與實(shí)施的案例， 對(duì)組織推動(dòng)財(cái)務(wù)智能化的動(dòng)因和目標(biāo)， 智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)的架構(gòu)與模塊、工作組織機(jī)制， 智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)施過(guò)程中面臨的問(wèn)題與障礙進(jìn)行了介紹和總結(jié)。 首先， 從動(dòng)因上看， C大學(xué)財(cái)務(wù)部門推動(dòng)財(cái)務(wù)智能化工作的最直接動(dòng)因是希望解決高校師生普遍反映的“報(bào)銷繁”的難題， 從而提高師生滿意度。 其次， C大學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)智能化工作的高度重視和不斷督促是智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)能夠快速推進(jìn)的重要原因， 也為該系統(tǒng)建設(shè)和運(yùn)行提供了強(qiáng)有力的組織保障。 基于此， 本文有以下幾點(diǎn)思考：

1. 財(cái)務(wù)智能化制度變遷。 根據(jù)制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理論， 一項(xiàng)制度一旦運(yùn)行后， 就容易形成制度慣性、產(chǎn)生路徑依賴， 這會(huì)給制度變遷帶來(lái)阻力[5] 。 推動(dòng)制度變遷背后的力量源泉有兩個(gè)：一是相對(duì)價(jià)格的變動(dòng)， 如要素價(jià)格的相對(duì)變化、信息成本的變化、技術(shù)的變化等; 二是偏好（口味）的變化， 包括相對(duì)價(jià)格變化在內(nèi)的多種原因， 導(dǎo)致心智構(gòu)念的變化， 觀念、教義、時(shí)尚以及意識(shí)形態(tài)成為制度變遷的重要來(lái)源[6] 。 在本案例的場(chǎng)景中， 諸如智能識(shí)別技術(shù)、云端服務(wù)器、微信公眾號(hào)等新的IT技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)， 降低了智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)的建設(shè)和運(yùn)行成本， 對(duì)于財(cái)務(wù)智能化的制度變遷有了相對(duì)優(yōu)勢(shì)， 而學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和財(cái)務(wù)部門基于財(cái)務(wù)工作未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的認(rèn)知， 也從觀念和意識(shí)角度進(jìn)一步提供了財(cái)務(wù)智能化的制度變遷動(dòng)力。

2. 從C大學(xué)智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)的實(shí)踐看， 推進(jìn)財(cái)務(wù)智能化要具備系統(tǒng)化的思維。 在當(dāng)前我國(guó)公辦高校的管理實(shí)踐中， 不同部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的信息管理系統(tǒng)各不相同， 如財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)、教務(wù)教學(xué)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)等使用的很可能是不同的管理系統(tǒng)， 如果這些系統(tǒng)無(wú)法互聯(lián)互通， 則會(huì)形成管理實(shí)踐中普遍存在的“信息孤島”， 從而極大地降低管理效率和數(shù)據(jù)價(jià)值。 在本案例中， 三個(gè)智能平臺(tái)即智能差旅、物資采購(gòu)與智能報(bào)銷涉及兩個(gè)信息系統(tǒng)， 其中， 前兩個(gè)系統(tǒng)必須與智能報(bào)銷系統(tǒng)對(duì)接， 而智能報(bào)銷系統(tǒng)與現(xiàn)有財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)也必須對(duì)接和同步。 基于上述考慮， C大學(xué)依托現(xiàn)有財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)公司， 開(kāi)發(fā)了智能報(bào)銷系統(tǒng)和智能差旅平臺(tái)， 同時(shí)積極協(xié)調(diào)另一家系統(tǒng)開(kāi)發(fā)公司（負(fù)責(zé)開(kāi)發(fā)物資采購(gòu)系統(tǒng)）， 共同推進(jìn)智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)。 兩家系統(tǒng)開(kāi)發(fā)公司在本案例中溝通配合得非常順暢， 背后的原因在于：在不同組織、不同場(chǎng)景中進(jìn)行智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)， 不可能依賴一套通用的標(biāo)準(zhǔn)模板， 而在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程中， 系統(tǒng)開(kāi)發(fā)公司也從“干中學(xué)”中積累了寶貴的經(jīng)驗(yàn)和技能， 這對(duì)于系統(tǒng)開(kāi)發(fā)公司自身的專業(yè)能力和場(chǎng)景化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)經(jīng)驗(yàn)的提升也有重要幫助。

3. 對(duì)新時(shí)代會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)的思考。 近年來(lái)， 新科技革命對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)以及會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)造成了巨大的沖擊， 倍感焦慮的會(huì)計(jì)人士廣泛呼吁對(duì)會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)進(jìn)行重大改革， 多所高校相繼推出智能會(huì)計(jì)或智能財(cái)務(wù)方向的專業(yè)班級(jí)， 這些培養(yǎng)方案大都注重對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)生IT知識(shí)和技能的培養(yǎng)與訓(xùn)練。 然而， 從C大學(xué)財(cái)務(wù)部門、合作銀行與系統(tǒng)開(kāi)發(fā)公司共同推進(jìn)智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)的實(shí)踐來(lái)看， 在新科技革命背景下， 會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)的重心并不應(yīng)該導(dǎo)向計(jì)算機(jī)領(lǐng)域， 而是應(yīng)該導(dǎo)向管理決策和組織價(jià)值創(chuàng)造領(lǐng)域。 這并非說(shuō)IT技能對(duì)于會(huì)計(jì)人才不重要， 但I(xiàn)T技能本身并非會(huì)計(jì)人才的核心競(jìng)爭(zhēng)力來(lái)源。 新時(shí)代會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)目標(biāo)應(yīng)該是以培養(yǎng)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的能更好支撐商業(yè)決策的人才， 即知道需要什么數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)來(lái)源于哪里、如何利用數(shù)據(jù)進(jìn)行機(jī)會(huì)識(shí)別和各種決策。 這就要求會(huì)計(jì)人士站在組織全局視角看待和發(fā)掘會(huì)計(jì)的價(jià)值創(chuàng)造功能。 而這種能力的培養(yǎng)， 一方面需要在會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)方案中加入更多的戰(zhàn)略管理、組織行為學(xué)、創(chuàng)新管理等課程， 另一方面也需要會(huì)計(jì)人士掌握數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)知識(shí)（如統(tǒng)計(jì)學(xué)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)）和增強(qiáng)數(shù)據(jù)分析能力。 更重要的是， 會(huì)計(jì)人士需要進(jìn)一步提高觀察、解釋問(wèn)題和現(xiàn)象的能力（明白現(xiàn)象、問(wèn)題之間的因果關(guān)系）， 這是將數(shù)據(jù)與決策相聯(lián)系的最為重要的思維。 此外， 會(huì)計(jì)人士還需要培養(yǎng)與計(jì)算機(jī)專業(yè)人士協(xié)同作戰(zhàn)的能力， 而非希冀自己成為計(jì)算機(jī)專業(yè)人士。

【 主 要 參 考 文 獻(xiàn) 】

[1] 劉梅玲，黃虎，佟成生，劉凱.智能財(cái)務(wù)的基本框架與建設(shè)思路研究[ J].會(huì)計(jì)研究，2020（3）：179 ～ 192.

[2] 劉勤，楊寅.智能財(cái)務(wù)的體系架構(gòu)、實(shí)現(xiàn)路徑和應(yīng)用趨勢(shì)探討[ J].管理會(huì)計(jì)研究，2018（1）：84 ～ 90+96.

[3] 張敏.智能財(cái)務(wù)十大熱點(diǎn)問(wèn)題論[ J].財(cái)會(huì)月刊，2021（2）：25 ～ 30.

[4] 張慶龍.智能財(cái)務(wù)七大理論問(wèn)題論[ J].財(cái)會(huì)月刊，2021（1）：23 ～ 29.

[5] North D. C.. Structure and Change in Economic History[M].New York：W.W. Norton，1981：1 ～ 240.

[6] North D. C.. Institutions， Institutional Change and Economic Performance[M].New York：Cambridge University Press，1990：1 ～ 159.