李天贈

隨著電子商務(wù)、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)的快速發(fā)展，推動了郵政物流行業(yè)的高速發(fā)展。民營快遞以其運(yùn)營成本低，運(yùn)輸速度快的優(yōu)勢，迅速占領(lǐng)市場，對我國郵政企業(yè)產(chǎn)生了巨大沖擊。對于郵政企業(yè)而言，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，必須要加強(qiáng)成本控制，符合市場發(fā)展趨勢，積極推進(jìn)零基預(yù)算。基于此，本文就基層郵政企業(yè)零基預(yù)算應(yīng)用展開研究，首先對其必要性和用進(jìn)行了闡述，其次對其中存在的問題進(jìn)行分析，最后提出了一些應(yīng)用路徑，希望能夠推進(jìn)基層郵政企業(yè)的零基預(yù)算管理工作。

零基預(yù)算是在對成本費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行編制時，不考慮以前會計(jì)期間的費(fèi)用項(xiàng)目和數(shù)額。從所有預(yù)算支出為0開始，從實(shí)際需求出發(fā)，編制年度預(yù)算。對預(yù)算期間內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用成本動因準(zhǔn)確性以及標(biāo)桿合理性進(jìn)行逐項(xiàng)審議及綜合平衡，進(jìn)行預(yù)算編制。郵政企業(yè)以往采用包干預(yù)算或增量預(yù)算方式進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算管理，但是預(yù)算與實(shí)際情況偏離度較高，實(shí)際效果并不理想，無法獲得競爭優(yōu)勢。零基預(yù)算應(yīng)用能夠改變企業(yè)預(yù)算管理中存在的不足，通過壓縮成本增加經(jīng)濟(jì)效益。

一、基層郵政企業(yè)零基預(yù)算應(yīng)用概述

（一）必要性

1.環(huán)境需求

當(dāng)前，社會主義市場經(jīng)濟(jì)開始進(jìn)入新常態(tài)，國民經(jīng)濟(jì)總值增長從注重?cái)?shù)量變?yōu)橘|(zhì)量提升。自從到了十八大和十九大提出供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整戰(zhàn)略后，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展重點(diǎn)集中在促進(jìn)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長。在該背景下，郵政企業(yè)需要優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系改革，希望能夠通過實(shí)行零基礎(chǔ)預(yù)算，提高發(fā)展?jié)摿?，進(jìn)而增加經(jīng)濟(jì)收益。

2.企業(yè)需求

新時期，隨著行業(yè)競爭的越發(fā)激烈，郵政企業(yè)在拓展對外市場，同時也需要挖掘內(nèi)部壓縮成本、增加利潤。零基預(yù)算管理的應(yīng)用可以使基層郵政企業(yè)成本費(fèi)用得到有效核定，規(guī)范人工和運(yùn)輸?shù)瘸杀荆行Э刂茦I(yè)務(wù)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3.技術(shù)保障

當(dāng)前郵政企業(yè)通過利用ERP信息技術(shù)為零基預(yù)算應(yīng)用提供了條件。通過構(gòu)建ERP系統(tǒng)統(tǒng)一管理整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，不僅有利于數(shù)據(jù)采集，也有利于對各種業(yè)務(wù)成本動因進(jìn)行預(yù)算編制，降低歷史和人為等因素對預(yù)算編制的影響。

（二）作用

對于基層郵政企業(yè)而言，零基預(yù)算管理屬于一項(xiàng)新的內(nèi)控管理業(yè)務(wù)，在基層推廣上并不順暢。對此，需要充分分析零基預(yù)算優(yōu)勢與實(shí)施障礙，使其能夠更好的在企業(yè)中應(yīng)用。

基層郵政企業(yè)通過應(yīng)用零基預(yù)算，一方面，可以加強(qiáng)基層郵政成本管控意識，合理劃分內(nèi)部各職能部門和業(yè)務(wù)部門的管理職責(zé)，進(jìn)而使全體員工參與進(jìn)來，增強(qiáng)企業(yè)成本管控意識。另一方面，零基預(yù)算管理可以增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，壓縮成本支出。而制定零基預(yù)算主要是對預(yù)算管理方案進(jìn)行重新制定，這樣不僅可以壓縮非必要成本，也能夠優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)發(fā)展效益。

二、基層郵政企業(yè)零基預(yù)算應(yīng)用中存在的問題

（一）成本管控存在差異

基層郵政企業(yè)在成本管控時，由于成本管控存在差異導(dǎo)致控制水平也出現(xiàn)差異。該方法差異會使實(shí)際管控工作中出現(xiàn)嚴(yán)重的問題。在實(shí)際工作中，基層郵政企業(yè)日常預(yù)算管理人員本身在零基預(yù)算管理上認(rèn)識不足，有些工作人員還片面認(rèn)為預(yù)算管理十分麻煩，不能夠根據(jù)預(yù)算管理費(fèi)用實(shí)施成本管理。除此之外，基層郵政企業(yè)業(yè)務(wù)繁多，不同類型業(yè)務(wù)缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，沒有形成系統(tǒng)的過程管控，長此以往導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理無法發(fā)揮作用。同時，企業(yè)在實(shí)際工作中的成本預(yù)算管控綜合水平較低，管理比較粗放，無法滿足零基預(yù)算要求，進(jìn)而使得企業(yè)無法有序開展零基預(yù)算。

（二）激勵機(jī)制缺乏效果

激勵機(jī)制不夠完善也會影響成本費(fèi)用優(yōu)化動力。當(dāng)前，我國基層郵政企業(yè)盡管會在整體業(yè)績考核中加入零基預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，但是考核結(jié)果并沒有與基層員工待遇聯(lián)系起來，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的零基預(yù)算執(zhí)行力度降低，難以有效落實(shí)零基預(yù)算管理結(jié)果。

（三）預(yù)算編制形式單一

當(dāng)前，郵政企業(yè)零級預(yù)算編制是按照集團(tuán)公司發(fā)布的成本費(fèi)用標(biāo)桿和模型編制而成的。但是該體系一般應(yīng)用在經(jīng)營單位，對于基層單位、直屬單位等機(jī)構(gòu)發(fā)生的成本費(fèi)用適應(yīng)程度較低，導(dǎo)致預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確。另外由于各省市情況差異較大，不適宜采用統(tǒng)一的標(biāo)桿，各省市應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況制定費(fèi)用標(biāo)桿。

（四）信息建設(shè)不夠完善

盡管已經(jīng)啟動了ERP預(yù)算編制模塊，但是其功能并不完善預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)仍然由人工采集填寫，并沒有實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)采集、匯總，這樣不僅使預(yù)算編制工作效率降低，也無法保證數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確性。由于數(shù)據(jù)未能實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)采集，導(dǎo)致基層單位、直屬單位等數(shù)據(jù)填報口徑、來源不同，使得各基層單位間數(shù)據(jù)不可比。

預(yù)算執(zhí)行過程中，郵政企業(yè)也在初步嘗試進(jìn)行過程控制和分析工作。當(dāng)前實(shí)施的ERP系統(tǒng)成本預(yù)算額度管理模塊中，成本費(fèi)用預(yù)算額度管理和報銷報賬系統(tǒng)數(shù)據(jù)校驗(yàn)速度比較緩慢，使得日常報賬無法正常運(yùn)行，部門單位為了提高報賬率，不再控制成本預(yù)算額度，而是采用人工控制方式， 并沒有真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算過程管理控制。

三、基層郵政企業(yè)零基預(yù)算應(yīng)用的優(yōu)化路徑

（一）加強(qiáng)基礎(chǔ)工作

基層郵政企業(yè)在應(yīng)用現(xiàn)代化零基預(yù)算法時，需要加強(qiáng)基礎(chǔ)工作，其可以按照以下操作進(jìn)行。首先，采用直接核定法。基層郵政企業(yè)預(yù)算編制管理部門工作人員實(shí)際工作過程中，需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度明確上級部門要求，管理與業(yè)務(wù)發(fā)展不直接有關(guān)的費(fèi)用根據(jù)實(shí)際情況核定預(yù)算定額。其次，采用特殊調(diào)整法。單獨(dú)核定管理經(jīng)過企業(yè)主管部門認(rèn)可的新增成本費(fèi)用，進(jìn)而提高預(yù)算編制精準(zhǔn)性，使核算方法適應(yīng)性提升。再次，采用數(shù)據(jù)對比方法。通過對比分析當(dāng)前企業(yè)核算管理工作內(nèi)容和以往經(jīng)營活動的歷史數(shù)據(jù)，選擇最優(yōu)數(shù)據(jù)。歷史數(shù)據(jù)結(jié)果優(yōu)于定額數(shù)據(jù)，則可以優(yōu)先選擇歷史數(shù)據(jù)，進(jìn)而提高預(yù)算有效性。最后，采用標(biāo)桿核定法。劃分區(qū)域基層郵政企業(yè)，選擇成本標(biāo)桿數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，利用平均標(biāo)桿和優(yōu)于評價標(biāo)桿樣本選擇法，增強(qiáng)預(yù)算活動的指導(dǎo)作用。

（二）做好過程管控

我國已經(jīng)全面開放了國內(nèi)物流和寄遞領(lǐng)域，競爭越發(fā)激烈。對于郵政企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的問題，可以采用零基預(yù)算管理方式，但是該過程中，企業(yè)由于缺乏強(qiáng)力的管理控制力，導(dǎo)致零基預(yù)算無法達(dá)到預(yù)期效果。

在零基預(yù)算管理過程中，各部門單位財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)工作人員需要協(xié)同配合，實(shí)現(xiàn)過程控制。首先，以收入為導(dǎo)向，以成本費(fèi)用控制為目標(biāo)控制途徑。就基層郵政企業(yè)而言，其需要制定合理階段、年度成本費(fèi)用目標(biāo)、收入目標(biāo)和收支差預(yù)算管理目標(biāo)，并確定內(nèi)部審批流程以及權(quán)限，根據(jù)全面預(yù)算管理，對于預(yù)算管理進(jìn)行過程控制，提高預(yù)算管理水平。同時，按照成本費(fèi)用控制模型，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，在成本費(fèi)用預(yù)算中加入人工和勞務(wù)等成本。其次，加強(qiáng)成本費(fèi)用對標(biāo)管理，加大力度進(jìn)行對標(biāo)預(yù)警和考核工作，拓寬對標(biāo)廣度，在對標(biāo)管理時，不僅需要將橫向和縱向?qū)?biāo)結(jié)合起來，還需要將市場化程度高的成本與行業(yè)對標(biāo)起來，利用多維度對標(biāo)明確經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而加強(qiáng)管理。同時，強(qiáng)化管理先進(jìn)的成本，費(fèi)用標(biāo)桿，進(jìn)一步應(yīng)用對標(biāo)結(jié)果，推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。

（三）完善績效管理機(jī)制

在現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)中，企業(yè)利潤不僅來自外部市場，也來自內(nèi)部管理，需要利用內(nèi)部預(yù)算管理來壓縮成本。就基層郵政企業(yè)而言，其需要根據(jù)零基預(yù)算管理要求控制成本費(fèi)用，基層員工缺乏成本管理積極性，對成本的浪費(fèi)視而不見，可能會導(dǎo)致部分成本無謂的浪費(fèi)。年度成本費(fèi)用控制需要通過績效考核和薪酬獎勵進(jìn)行配套獎勵，確保責(zé)任到人、任務(wù)到人、目標(biāo)到人、考核到人，將每個經(jīng)營單位和員工降本增效積極性調(diào)動起來。

（四）控制重點(diǎn)費(fèi)用

首先，需要對重點(diǎn)費(fèi)用進(jìn)行集中管理。集中統(tǒng)籌使用全省金融等業(yè)務(wù)，營銷費(fèi)用化零為整，利用整體規(guī)劃以及營銷策劃提高營銷費(fèi)用，集中管控承攬費(fèi)用以及代辦費(fèi)用等費(fèi)用，分步實(shí)施，加強(qiáng)集中管控。其次，將費(fèi)用超限和利潤考核結(jié)合起來，按照專業(yè)營銷費(fèi)用率上限標(biāo)準(zhǔn)，營銷費(fèi)用就是超出了控制上限，超出部分在進(jìn)行利潤考核時需要扣減全額利潤。利用適用超限管理使專業(yè)營銷模式轉(zhuǎn)變，保證專業(yè)營銷費(fèi)用率處于合理水平。最后，加強(qiáng)成本費(fèi)用管控，通過分組分類財(cái)務(wù)預(yù)警對標(biāo)，根據(jù)風(fēng)險性時進(jìn)行分級預(yù)警，健全財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，有效規(guī)避風(fēng)險。利用ERP成本費(fèi)用預(yù)算額度管理模塊對重點(diǎn)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行管控，對成本費(fèi)用預(yù)算過程進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，進(jìn)而形成預(yù)算管理閉環(huán)體系。

（五）構(gòu)建多維預(yù)算標(biāo)桿體系

作為零基預(yù)算基礎(chǔ)預(yù)算標(biāo)桿體系，對于郵政企業(yè)成本費(fèi)用管理十分重要。郵政企業(yè)根據(jù)地域和經(jīng)營生產(chǎn)職能性質(zhì)對系統(tǒng)內(nèi)各部分進(jìn)行細(xì)化分類，同一類型和地域企業(yè)設(shè)置統(tǒng)一標(biāo)桿，不同類型和地域企業(yè)設(shè)置不同標(biāo)桿，進(jìn)行分級管理，進(jìn)而形成公平公正的預(yù)算標(biāo)桿體系，為各單位對標(biāo)定額標(biāo)桿制設(shè)定起到引導(dǎo)作用。明確經(jīng)營管理中的不足，對成本結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，在整個過程中，使企業(yè)經(jīng)營發(fā)展效益能夠持續(xù)提高。

（六）加速建設(shè)信息化系統(tǒng)

零基預(yù)算的推進(jìn)需要信息化建設(shè)作為保障，利用信息系統(tǒng)完成預(yù)算編制、審核、執(zhí)行控制以及分析評價等工作進(jìn)而提高工作效率，形成預(yù)算全過程管控，最終提高財(cái)務(wù)管理效率。

四、結(jié)語

綜上所述，在當(dāng)前市場環(huán)境中，基層郵政企業(yè)為提高市場競爭力，占據(jù)一定的優(yōu)勢地位，需要加強(qiáng)預(yù)算管控工作。對此基層郵政企業(yè)要改變傳統(tǒng)理念和做法，根據(jù)自身經(jīng)營管理特征，引進(jìn)零級預(yù)算管理模式，根據(jù)零基預(yù)算管理中的預(yù)算管理定額制定、做好過程管控，完善利潤管理，控制重點(diǎn)費(fèi)用，構(gòu)建多維預(yù)算標(biāo)桿體系，加速建設(shè)信息化系統(tǒng)降低成本費(fèi)用，加強(qiáng)資源配置，提高資源利用率，進(jìn)而推進(jìn)基層郵政企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：中國郵政集團(tuán)有限公司吉林省分公司）