盧云紅

摘要：現(xiàn)階段，諸多企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中已經(jīng)探究出了貼合自身的財(cái)務(wù)管理方案，成本預(yù)算管理更是已經(jīng)得到了廣泛的運(yùn)用。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制主導(dǎo)的今天，各個(gè)行業(yè)的發(fā)展都有了明顯的進(jìn)步，與此同時(shí)，隨著現(xiàn)代大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、財(cái)務(wù)共享中心等的出現(xiàn)，我們也更加意識(shí)到成本預(yù)算管理的不足之處，為了適應(yīng)變化多端的市場(chǎng)，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)必須重視該方面的問(wèn)題。本文基于成本預(yù)算管理發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)其中常見(jiàn)問(wèn)題展開(kāi)分析，并提出相關(guān)優(yōu)化路徑。

關(guān)鍵詞：企業(yè);成本預(yù)算;預(yù)算管理;控制分析

引言：成本是影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的重要因素之一，對(duì)成本進(jìn)行控制是企業(yè)利潤(rùn)最大化的主要途徑，而利用預(yù)算的手段對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)成本進(jìn)行控制和管理，是規(guī)范企業(yè)管理制度的重要內(nèi)容。將企業(yè)的成本管理和控制能力納入到基礎(chǔ)工作中，保證企業(yè)內(nèi)部資本有較強(qiáng)的流動(dòng)性。成為了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層不得不面對(duì)的問(wèn)題。在現(xiàn)代企業(yè)的管理體系里，成本控制是不可缺少的環(huán)節(jié)之一，它不但可以增加企業(yè)生產(chǎn)，降低消耗數(shù)額，還能提高企業(yè)在市場(chǎng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

1 企業(yè)成本預(yù)算管理概述

企業(yè)成本預(yù)算管理作為企業(yè)發(fā)展中重要的管理工作，關(guān)系到企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)留存，一定程度影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施。其一，合理的成本預(yù)算管理能夠降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，提高工作效率，活躍資金流動(dòng)，提高資金利用效率。其二，穩(wěn)定企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金，留有一定彈性空間，起到相應(yīng)監(jiān)督管理作用，確保企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值。

2 企業(yè)成本預(yù)算管理存在問(wèn)題

2.1 預(yù)算編制方法、成本定額不合理

目前適用于企業(yè)預(yù)算編制的方法很多，如零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等，不同的預(yù)算方法既有優(yōu)勢(shì)也存在缺陷，如何選擇與企業(yè)發(fā)展匹配度高的預(yù)算編制方法，需要企業(yè)不斷摸索。而當(dāng)前的現(xiàn)狀卻是企業(yè)雖重視預(yù)算編制工作，卻沒(méi)有分析前端預(yù)算編制方法是否合理。與企業(yè)發(fā)展階段不相符的預(yù)算編制方法不僅不能控制企業(yè)成本，還會(huì)造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，且隨著企業(yè)規(guī)模增加、業(yè)務(wù)擴(kuò)展、人員增加，相應(yīng)的預(yù)算編制也要有所調(diào)整，可實(shí)際的企業(yè)預(yù)算調(diào)整空間小，更新不及時(shí)，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有情況考慮不周到，無(wú)法發(fā)揮成本預(yù)算管理實(shí)際效用。另外，關(guān)于企業(yè)成本定額的設(shè)定，精確的成本定額可以減少預(yù)算編制的壓力，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中控制調(diào)整強(qiáng)度，但當(dāng)下很多企業(yè)成本定額不夠合理[1]。一是成本定額覆蓋不全面，大多注重核心成本，相關(guān)細(xì)枝末節(jié)都是一概而論，二是未跟上企業(yè)發(fā)展步伐，對(duì)傳統(tǒng)數(shù)據(jù)依賴(lài)嚴(yán)重，易造成成本定額落后、預(yù)算編制數(shù)據(jù)失真等現(xiàn)象。

2.2 成本預(yù)算監(jiān)督考核機(jī)制不完善

成本預(yù)算監(jiān)督考核能夠提高成本預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)作用，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本預(yù)算管理中不科學(xué)的方面，加以建議，督促改正。實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，該方面主要存在三部分問(wèn)題：第一，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)成本預(yù)算監(jiān)督雖出具了具體的評(píng)價(jià)結(jié)果，但是沒(méi)有發(fā)揮實(shí)際效用，企業(yè)并未根據(jù)結(jié)果改善現(xiàn)狀，不利于成本預(yù)算管理的發(fā)展;第二，沒(méi)有將成本預(yù)算監(jiān)督工作明確落實(shí)，職員之間權(quán)責(zé)交叉，出現(xiàn)問(wèn)題互相推諉，無(wú)法落實(shí)責(zé)任;第三，風(fēng)險(xiǎn)防范力度不強(qiáng)。除了針對(duì)企業(yè)自身發(fā)展的成本預(yù)算管理，還要考慮到外界市場(chǎng)變化對(duì)企業(yè)的影響，實(shí)際上很多企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)有形成風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的完整體系，導(dǎo)致受到風(fēng)險(xiǎn)攻擊時(shí)手忙腳亂，導(dǎo)致不必要的經(jīng)濟(jì)損失出現(xiàn)[2]。

2.3 財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不強(qiáng)

成本預(yù)算管理是從企業(yè)內(nèi)部出發(fā)，在對(duì)自身全方面了解的情況下，基于財(cái)務(wù)保障前提而形成的資金管理方式，它與企業(yè)實(shí)際執(zhí)行者有很大關(guān)系，可在這批財(cái)務(wù)管理人員中，也存在著相應(yīng)的問(wèn)題。首先，財(cái)務(wù)人員缺乏創(chuàng)新觀念。創(chuàng)新始終是企業(yè)進(jìn)步的根源，但現(xiàn)階段很多財(cái)務(wù)人員已經(jīng)習(xí)慣于已有的工作模式，形成了固化思維，無(wú)法使成本預(yù)算管理有突破性的進(jìn)展。其次，財(cái)務(wù)人員的執(zhí)行能力不足，其專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不夠，無(wú)法支撐成本預(yù)算管理的進(jìn)行，再加上日常工作安排緊，缺少充實(shí)自身的時(shí)間和機(jī)會(huì)，一些潛在的管理問(wèn)題無(wú)法得到根本的解決。再次，財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)、過(guò)程等了解的不深，成本預(yù)算管理浮于表面，不利于深入開(kāi)展精細(xì)化成本預(yù)算管理。最后，隨著現(xiàn)代信息化逐漸深入，很多財(cái)務(wù)人員受傳統(tǒng)管理思維限制，無(wú)法熟練運(yùn)用數(shù)字化財(cái)務(wù)信息，降低了成本預(yù)算管理的質(zhì)量和效率。

2.4 信息化產(chǎn)物運(yùn)用有待提高

目前，信息化已經(jīng)深入人心，無(wú)論生活還是工作，都離不開(kāi)數(shù)字信息的支持。基本上所有企業(yè)都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了辦公自動(dòng)化，線上公務(wù)處理已經(jīng)成為了現(xiàn)代企業(yè)工作常態(tài)。但真正的信息化并不是簡(jiǎn)單將線下工作轉(zhuǎn)移到線上，必須進(jìn)行深度運(yùn)用，開(kāi)發(fā)信息化時(shí)代下的產(chǎn)物，發(fā)揮其最大價(jià)值，不單單是線上的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息傳遞。而目前的現(xiàn)狀卻是企業(yè)并未完全開(kāi)發(fā)信息化產(chǎn)物，如ERP系統(tǒng)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等，僅僅將其作為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)處理軟件，沒(méi)有將其應(yīng)用到預(yù)算管理、企業(yè)管理分析、人力資源等方面，造成了企業(yè)資源浪費(fèi)，沒(méi)有為成本預(yù)算管理提供支持[3]。

3 企業(yè)成本預(yù)算管理控制分析

3.1 提高預(yù)算編制質(zhì)量，合理設(shè)置成本定額

企業(yè)預(yù)算編制水平提升，才能夠控制企業(yè)實(shí)際成本的發(fā)生。其一，企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際情況成立專(zhuān)門(mén)的成本預(yù)算管理部門(mén)，對(duì)相關(guān)信息資料進(jìn)行收集分析，提高預(yù)算企劃的操作度。并根據(jù)內(nèi)外部發(fā)展情況及時(shí)調(diào)整，企業(yè)審批通過(guò)之后，嚴(yán)格按照計(jì)劃執(zhí)行，對(duì)于其中超預(yù)算情況出現(xiàn)，必須及時(shí)反映，同時(shí)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)跟蹤，強(qiáng)化后期總結(jié)、反饋工作，不斷提高預(yù)算科學(xué)性。此外，強(qiáng)化成本控制，合理設(shè)置成本定額。企業(yè)必須及時(shí)了解市場(chǎng)情況，實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用支出的精細(xì)化管理，對(duì)于可能存在成本浪費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)必須加強(qiáng)監(jiān)督與管控，逐步落實(shí)成本預(yù)算管理。

3.2 加強(qiáng)成本預(yù)算管理的精細(xì)化程度

只有在成本預(yù)算管理中貫徹精細(xì)化的策略，將企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本控制在最低限度，不斷增加企業(yè)的收益。在提倡低碳經(jīng)濟(jì)的背景下，企業(yè)的成本預(yù)算管理策略也要跟上時(shí)代的步伐，實(shí)施精細(xì)化的成本預(yù)算管理，不僅可以有效控制企業(yè)的成本，還可以最大限度地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

低碳經(jīng)濟(jì)的核心就是用最少的成本換取最大的效益，降低生產(chǎn)過(guò)程中的資金損耗，增強(qiáng)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力。在制定成本預(yù)算管理和控制的戰(zhàn)略上，實(shí)施全過(guò)程和全員參與的精細(xì)化管理模式，可以最大限度地激發(fā)企業(yè)員工的積極性與主動(dòng)性。在執(zhí)行的過(guò)程中，要針對(duì)每一個(gè)工作崗位建立相應(yīng)的成本預(yù)算管理體系，不能疏忽任何環(huán)節(jié)，將成本預(yù)算管理覆蓋到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所有領(lǐng)域，真正將成本預(yù)算管理落實(shí)到每一名員工，加強(qiáng)對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)工作的成本預(yù)算管理，不斷提高監(jiān)管力度，不斷挖掘成本預(yù)算管理活動(dòng)潛在的價(jià)值，這樣才能達(dá)到精細(xì)化成本管控的預(yù)期效果。系統(tǒng)化、制度化和流程化是戰(zhàn)略實(shí)施中的重要特征，也是保證企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)成本控制的條件，所以管理流程中的具體事宜一定要落實(shí)到位，同時(shí)講求工作方式的靈活性。精細(xì)化成本預(yù)算管理與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的統(tǒng)籌管理密切相關(guān)，只有在明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的的前提下，將成本預(yù)算管理內(nèi)容細(xì)化到具體的部門(mén)，才能將企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步。

比如采購(gòu)招標(biāo)領(lǐng)域，成本預(yù)算管理目標(biāo)下達(dá)到招采部門(mén)，落實(shí)到招采人員身上，由招采人員落實(shí)到每一個(gè)招采項(xiàng)目，又可以對(duì)每一個(gè)招采項(xiàng)目進(jìn)行分解，技術(shù)方案和低價(jià)核定，招投標(biāo)方式的選擇，施工現(xiàn)場(chǎng)的管控、施工方案的竣工驗(yàn)收、合同金額的支付，全員、全過(guò)程、多渠道、多途徑的精細(xì)化管理達(dá)到降低成本管控的目的。

3.3 優(yōu)化成本預(yù)算監(jiān)督考核機(jī)制

科學(xué)合理的預(yù)算編制只是成本預(yù)算管理的第一步，除了基礎(chǔ)的執(zhí)行計(jì)劃外，還要有相應(yīng)的監(jiān)督考核機(jī)制，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)展開(kāi)監(jiān)督，強(qiáng)制性落實(shí)預(yù)算企劃。其一，根據(jù)企業(yè)已有制度、機(jī)制進(jìn)一步優(yōu)化成本預(yù)算監(jiān)督考核體系，并根據(jù)實(shí)際情況的差異明確考核指標(biāo)，提高市場(chǎng)敏銳度，發(fā)揮部門(mén)、職員協(xié)同效應(yīng)，將其落到實(shí)處。其二，強(qiáng)化其衍生體制、措施的應(yīng)用，如績(jī)效考核、預(yù)算評(píng)價(jià)反饋等，只有共同運(yùn)作，才能夠發(fā)揮出最大的效應(yīng)，提高職員工作熱情，進(jìn)而提高成本預(yù)算管理科學(xué)性[4]。

3.4 提升財(cái)務(wù)管理專(zhuān)員綜合素質(zhì)

成本預(yù)算管理并非一成不變，需要企業(yè)活學(xué)活用。一是創(chuàng)新管理思維和方式，讓企業(yè)始終保持活力，活躍于市場(chǎng)，不斷提高企業(yè)關(guān)注度，同時(shí)，要培養(yǎng)戰(zhàn)略導(dǎo)向型、目標(biāo)導(dǎo)向型思維模式，基于長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)確認(rèn)企業(yè)管理模式，打破傳統(tǒng)思維限制，從而指導(dǎo)行動(dòng);二是強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)，從企業(yè)角度為其提供一定學(xué)習(xí)、教育機(jī)會(huì)，如培訓(xùn)、講座等，還可通過(guò)內(nèi)訓(xùn)師等方式實(shí)現(xiàn)人才內(nèi)部消化，打開(kāi)企業(yè)招聘渠道，從外界吸引優(yōu)秀財(cái)務(wù)管理人員，提高企業(yè)整體財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理水平，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)步、持續(xù)發(fā)展;三是除學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)外，財(cái)務(wù)人員也到深入了解業(yè)務(wù)或產(chǎn)品構(gòu)成等，主動(dòng)嵌入業(yè)務(wù)前端，服務(wù)于業(yè)務(wù)，加強(qiáng)業(yè)態(tài)協(xié)同，勇于打破業(yè)態(tài)之間的管理壁壘，才能實(shí)現(xiàn)成本預(yù)算管理的精細(xì)化策略，才能為企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)更大的價(jià)值;四是除理論知識(shí)層面，還要注重財(cái)務(wù)人員的道德水平培養(yǎng)，使其具備一定的責(zé)任意識(shí)，始終保持積極、認(rèn)真的態(tài)度，從根本上杜絕不良行為的發(fā)生。

3.5 加強(qiáng)對(duì)信息化產(chǎn)物的運(yùn)用

人工智能、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、財(cái)務(wù)共享中心、互聯(lián)網(wǎng)+等，這些都是信息化時(shí)代下的產(chǎn)物，科學(xué)合理的運(yùn)用，能夠極大的節(jié)省企業(yè)成本，提高工作效率，使企業(yè)始終保持著先一步的競(jìng)爭(zhēng)力。深度挖掘財(cái)務(wù)系統(tǒng)、軟件的應(yīng)用，如多數(shù)企業(yè)都會(huì)使用的ERP信息系統(tǒng)、大數(shù)據(jù)，使其從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整合的功能中解放出來(lái)，從信息處理轉(zhuǎn)換成信息管理，發(fā)揮大數(shù)據(jù)分析功能。結(jié)合市場(chǎng)海量企業(yè)數(shù)據(jù)信息，通過(guò)整合實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，不斷提高成本預(yù)算管理的精細(xì)化和可行性，將信息化時(shí)代產(chǎn)物的作用發(fā)揮到淋漓盡致。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)成本預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展有著重要作用，不僅影響到企業(yè)實(shí)時(shí)經(jīng)營(yíng)狀況，更是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)的根本。為了企業(yè)能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)、穩(wěn)步發(fā)展，必須注重成本預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，從實(shí)際出發(fā)，提出切實(shí)可行的優(yōu)化方案，逐層次提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。而對(duì)于不同企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于人員組成、發(fā)展規(guī)模等的不同，其面對(duì)的成本預(yù)算管理問(wèn)題也不盡相同，本文則是基于共性基礎(chǔ)上列舉了企業(yè)通常存在的幾方面問(wèn)題，主要包括人才、制度、信息化建設(shè)等方面，而對(duì)于個(gè)體企業(yè)存在的特殊情況，還需要企業(yè)管理者、相關(guān)職員不斷摸索，結(jié)合內(nèi)外部實(shí)際情況，實(shí)現(xiàn)個(gè)性治理。

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