摘要：主要闡述內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作以《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》為指導(dǎo)思想，從以下三個方面論述了新時代內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計思路與方法，首先論述了內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計現(xiàn)狀，其次論述了開展內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作思路與方法、再次論述了針對內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計存在問題提出宏觀建議，再其次結(jié)論部分。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部經(jīng)濟;責(zé)任審計;思路與方法

引言：2020年是國家實施十三五規(guī)劃收官之年，也是興安盟復(fù)建40周年之際，興安盟經(jīng)濟建設(shè)從各方面都面臨新新起色，特別在新時代中國特色社會主義思想指導(dǎo)下，作為國家審計機關(guān)更應(yīng)該發(fā)揮對內(nèi)部審計指導(dǎo)與監(jiān)督的職能作用，發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督在本部門發(fā)揮應(yīng)有的作用。隨著旗縣經(jīng)濟形勢的發(fā)展變化，內(nèi)部審計也改變了審計思路和方法，單位內(nèi)部審計工作由原來的單一的財政財務(wù)收支審計逐步向經(jīng)濟責(zé)任審計類型發(fā)展，尤其是行政單位下屬三級單位較多的部門，開展內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計尤為重要的。

國家于2019年7月7日新出臺了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》，內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作以《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》為指導(dǎo)思想，不僅對國家審計機關(guān)開展經(jīng)濟責(zé)任審計作出了新的規(guī)范，也對單位內(nèi)部審計開展內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計提出了新的更高要求。內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展要在國家審計機關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督下，按照《審計署內(nèi)部審計工作規(guī)定》和《內(nèi)蒙古自治區(qū)內(nèi)部審計辦法》要求依法實施審計監(jiān)督職能。當(dāng)前，開展經(jīng)濟責(zé)任審計已經(jīng)成為內(nèi)部審計機構(gòu)的一項重要職責(zé)，黨政機關(guān)行政單位領(lǐng)導(dǎo)越來越重視此項工作，改變內(nèi)部審計思路與方法是國家審計機關(guān)和內(nèi)審機構(gòu)與內(nèi)部審計人員的當(dāng)務(wù)之急，迫切需要。

1目前行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計現(xiàn)狀

1.1內(nèi)部審計機構(gòu)雖已設(shè)立，但多數(shù)單位未能按照規(guī)定要求開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)

例如：興安盟科右前旗11個黨政機關(guān)成立了內(nèi)部審計機構(gòu)，業(yè)務(wù)開展較好的單位為教育局、經(jīng)管局、公安局、交通局、農(nóng)牧業(yè)局，其余單位都未很好的開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。

1.2多數(shù)單位專職審計人員配備不到位，大部分是財務(wù)人員兼職內(nèi)部審計人員，內(nèi)部審計人員嚴重缺失。

經(jīng)過進行初步調(diào)查核實，科右前旗內(nèi)部審計機構(gòu)未能開展審計業(yè)務(wù)的單位，都是由1名財務(wù)人員兼職審計人員，基本不具備開展內(nèi)部審計工作的條件。

1.3內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不強

目前，內(nèi)部審計機構(gòu)面臨獨立性不強現(xiàn)象，內(nèi)部審計查出問題不被領(lǐng)導(dǎo)重視，存在問題處理不到位，影響了內(nèi)部審計機構(gòu)審計的獨立性和權(quán)威性，審計查出問題不能客觀公正地發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督評價職能。例如：科右前旗行政主管局內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)立了，已配備了專職審計人員4名，自2006年成立以來對本單位下屬基層單位審計約230個（包含財務(wù)財務(wù)收支審計和領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計），形成初步審計報告約230份，大部分問題都是督促整改，個別的還沒有整改，對外形成審計報告寥寥無幾，更談不上制發(fā)審計決定了;又如：某行政主管局主要對村嘎查財務(wù)收支進行審計監(jiān)督，2018年村嘎查換屆時在組織部的委托下對229個村嘎查書記、主任進行了離任審計，2019年審計查出問題都是隨時整改，沒有形成審計報告，原因是《內(nèi)蒙古自治區(qū)農(nóng)村牧區(qū)集體經(jīng)濟組織審計條例》和《內(nèi)蒙古自治區(qū)嘎查村財務(wù)管理條例》都已廢止，沒有對違規(guī)問題定性依據(jù)，導(dǎo)致查出問題沒有形成審計報告。[1]

1.4內(nèi)部審計項目質(zhì)量有待提高

內(nèi)部審計方式方法比較簡單，沒有按照《內(nèi)蒙古自治區(qū)內(nèi)部審計辦法》的要求開展審計工作，制發(fā)審計通知書、編寫審計實施方案等。

例如：某行政單位內(nèi)部審計對本單位公路工程計量進行審計時，因內(nèi)部審計機構(gòu)只配備1名懂工程專業(yè)技術(shù)人員，未配備懂財務(wù)知識的內(nèi)部審計人員，開展的內(nèi)部審計僅對工程內(nèi)業(yè)和外業(yè)工程量的稽核作為行使審計監(jiān)督職能，對工程財務(wù)審計未能開展審計監(jiān)督。

1.5部分內(nèi)部審計機構(gòu)面臨被取消

有的單位隨著機構(gòu)改革，基層內(nèi)部審計機構(gòu)的存在面臨危機，部分行政部門制定三定方案受人員編制所限，導(dǎo)致內(nèi)部審計機構(gòu)面臨被取消的問題。

上述問題是部門單位內(nèi)部審計機構(gòu)面臨問題，內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計監(jiān)督存在的普遍現(xiàn)象。產(chǎn)生上述現(xiàn)象的原因是：在審計機關(guān)方面存在指導(dǎo)監(jiān)督管理不到位，一是沒有制定出臺相關(guān)的內(nèi)部審計管理暫行辦法，指導(dǎo)內(nèi)部審計工作開展;二是未指定專門業(yè)務(wù)人員來抓內(nèi)部審計工作管理;三是沒有開展對內(nèi)部審計人員審計業(yè)務(wù)實際操作培訓(xùn)。在內(nèi)審單位方面也存在管理不到位現(xiàn)象，一是部分單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作不夠重視;二是內(nèi)部審計人員審計業(yè)務(wù)不過硬，沒有發(fā)揮好特有的審計監(jiān)督職能。以上現(xiàn)狀是國家審計機關(guān)迫切需要解決的問題，這些問題不解決，就不能很好的實現(xiàn)審計資源共享和審計全覆蓋。[2]

2開展內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作思路與方法

2019年7月7日新《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）的修訂出臺，既是審計機關(guān)開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作的新的規(guī)范，也是開展內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范。

內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計人員不僅應(yīng)該具備財務(wù)管理、會計、審計、內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和評價等專業(yè)知識，而且還具備豐富的管理經(jīng)驗。針對內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計存在上述問題，審計機關(guān)應(yīng)轉(zhuǎn)變對內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作指導(dǎo)和監(jiān)督的工作思路，決不能再走原來的老路，制定適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的新的工作制度，堅持創(chuàng)新發(fā)展，增加內(nèi)生動力。完善內(nèi)部審計制度，堅持依法審計、依法監(jiān)督，這樣才能發(fā)揮內(nèi)部審計在加強財務(wù)管理，提高本單位資金使用的經(jīng)濟效益，發(fā)揮經(jīng)濟監(jiān)督職能作用，為部門經(jīng)濟發(fā)揮保駕護航作用。

2.1國家審計機關(guān)采取的主要措施

（1）加強法律法規(guī)知識的宣傳力度，積極組織行政單位主管內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)審人員參加新《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》條款和有關(guān)法律法規(guī)學(xué)習(xí)，使行政單位領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計工作開展，逐步樹立內(nèi)部審計監(jiān)督職責(zé)，逐步由財政財務(wù)審計向經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容發(fā)展，履行審計監(jiān)督職能的作用。

（2）加強內(nèi)部審計人員隊伍建設(shè)，國家審計機關(guān)督促行政單位加強內(nèi)部審計人員隊伍建設(shè)，逐步增加內(nèi)部審計人員編制，擴大審計人員隊伍建設(shè)，作為內(nèi)部審計監(jiān)督的保障力量。

（3）國家審計機關(guān)加強對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)實際操作水平的鍛煉。首先從審計程序上有效指導(dǎo)，從審計調(diào)查了解、法律法規(guī)適用、編制審計實施方案、下發(fā)審計通知書;其次對審計文書進行有效規(guī)范，必要的時候抽調(diào)內(nèi)部審計人員參加審計局審計項目進行審計輪訓(xùn)，通過培訓(xùn)、調(diào)訓(xùn)、輪崗等方式提高內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)工作能力。[3]

2.2新時代內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計創(chuàng)新思路和方法

近年來隨著旗縣審計部門對經(jīng)濟責(zé)任審計的重視，傳統(tǒng)的內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計一般包含被審計對象任職期間主要工作業(yè)績、主要經(jīng)營指標(biāo)完成、債務(wù)增減變化、資產(chǎn)保值增值、被審計單位遵守財經(jīng)法紀情況、個人廉潔自律情況，對任期內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)履職情況進行評價和責(zé)任界定，對經(jīng)濟指標(biāo)完成、執(zhí)行情況和經(jīng)濟活動合規(guī)、合法性方面的審計。近年來，隨著新《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》的修訂出臺，對內(nèi)部審計開展經(jīng)濟責(zé)任審計提出了新的更高要求，為提高內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計效率、創(chuàng)新審計方式、拓展審計影響力，為內(nèi)部審計發(fā)揮經(jīng)濟監(jiān)督職能提供法律保障。

（1）審計實施內(nèi)容方面創(chuàng)新思路。對內(nèi)部經(jīng)濟事項進行梳理，將“三重一大”審計放在重要位置上，從經(jīng)濟指標(biāo)完成情況、重大項目的投資、大額資金使用方面入手，并在資產(chǎn)保值增值，往來賬款真實性方面入手。通過重大政策落實執(zhí)行情況審計以及決策的民主性、透明性，拓寬審計取證的內(nèi)容。

（2）創(chuàng)新審計手段和方法。資金管理方面從清點庫存現(xiàn)金以及賬戶管理情況入手審計;資產(chǎn)管理方面注重賬實核對提高資產(chǎn)管理，對賬內(nèi)、賬外資產(chǎn)進行核實。典型事情采取內(nèi)查外調(diào)的形式查深查透。

（3）創(chuàng)新審計組織管理方式。內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計組進點召開審計組聯(lián)席會議制度。指導(dǎo)和監(jiān)督部門、單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作。

（4）拓展審計模式，內(nèi)部審計可以實施大數(shù)據(jù)審計模式，比如：各鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站是管理村級財務(wù)的主管部門，村級財務(wù)統(tǒng)一實施財務(wù)軟件管理后，經(jīng)管部門內(nèi)部審計也可以采取大數(shù)據(jù)審計模式進行審計。通過導(dǎo)入數(shù)據(jù)、整理篩選數(shù)據(jù)，分析問題作為重點審計內(nèi)容開展審計監(jiān)督。

（5）開展任中經(jīng)濟責(zé)任審計工作。督促內(nèi)部審計部門開展任中審計，將監(jiān)督關(guān)口前移，對違規(guī)不法行為起到挽救作用，防患于未然，從根本上促進干部廉潔勤政，求真務(wù)實，科學(xué)決策，合理使用資金，提高干部整體素質(zhì)，有效促進黨風(fēng)廉政建設(shè)，將內(nèi)部審計開展任中審計作為一項日常性的工作，使經(jīng)濟責(zé)任審計工作逐步走向公開化、民主化、法制化，發(fā)揮事前、事中監(jiān)督的威力。

3針對內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計存在問題建議如下

3.1以興安盟復(fù)建40周年為契機，旗縣審計機關(guān)對內(nèi)部審計管理機構(gòu)應(yīng)與上級審計機關(guān)組織機構(gòu)相匹配，旗縣審計機關(guān)成立內(nèi)部審計管理中心，專門指導(dǎo)與監(jiān)督內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)開展情況，從理論和實踐上進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

3.2國家審計機關(guān)應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和審計委員會規(guī)定加強對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)與監(jiān)督，調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計的力量，增強審計監(jiān)督合力。

3.3國家審計機關(guān)積極協(xié)調(diào)旗委、旗政府出臺相關(guān)文件，要求政府涉及專項資金較多部門、下設(shè)三級單位較多部門都應(yīng)增設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)，提高單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計機構(gòu)重視程度。政府部門出臺加強對內(nèi)部審計工作指導(dǎo)與監(jiān)督管理辦法，從指導(dǎo)內(nèi)部審計工作規(guī)范上來約束內(nèi)部審計工作向規(guī)范化、標(biāo)準化發(fā)展。

3.4審計機關(guān)指派專人負責(zé)，幫助內(nèi)部審計機構(gòu)建立內(nèi)部審計管理辦法和指導(dǎo)內(nèi)部審計人員審計業(yè)務(wù)水平的提高，規(guī)范內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計監(jiān)督職能作用。

3.5審計機關(guān)把對內(nèi)部審計工作指導(dǎo)和審計監(jiān)督納入國家審計機關(guān)年度工作計劃，作為上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)年度考核工作的一項工作內(nèi)容。

3.6推進內(nèi)部審計機構(gòu)審計信息化建設(shè)，建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)審計信息化建設(shè)基礎(chǔ)，推動內(nèi)部審計工作再上新臺階。

4結(jié)束語

總而言之，新時代內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計思路要緊緊圍繞《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》指導(dǎo)思想進行審計，在國家審計機關(guān)指導(dǎo)與監(jiān)督下開展好內(nèi)部審計監(jiān)督工作，內(nèi)部審計改變傳統(tǒng)審計方式方法實施審計監(jiān)督工作，隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展變化，單位內(nèi)部審計工作由原來的單一的財政財務(wù)收支審計逐步向經(jīng)濟責(zé)任審計類型發(fā)展，取證方法創(chuàng)新、思路創(chuàng)新，提高內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計效率、創(chuàng)新審計方式、拓展審計影響力，使內(nèi)部審計更好發(fā)揮經(jīng)濟監(jiān)督職能作用，為本部門經(jīng)濟發(fā)展起保駕護航作用。

參考文獻

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作者簡介：黃華，（1965.12-），女，漢，內(nèi)蒙古興安盟人，高級審計師，本科，研究方向，審計學(xué)。