張建松

[摘 要]隨著我國市場環(huán)境逐漸變得復(fù)雜，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅務(wù)風(fēng)險也隨之而來。稅務(wù)管理問題對于一家企業(yè)而言是至關(guān)重要的，這需要企業(yè)開展合理的經(jīng)營管理，需要稅務(wù)籌劃人運籌帷幄，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建設(shè)有效的風(fēng)險管控機制，以防企業(yè)陷入稅務(wù)糾紛的負面影響中，為企業(yè)帶來損失。為此，文章就企業(yè)稅務(wù)管理中會遭遇的稅務(wù)問題進行探討，希望企業(yè)能夠重視稅務(wù)管理，建立風(fēng)險意識，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);稅務(wù)管理;稅務(wù)籌劃

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.03.160

隨著全球經(jīng)濟一體化的市場改革，稅收成本對于各家企業(yè)來說都越發(fā)沉重，面對這一情形，企業(yè)可以采取合法節(jié)稅的多種手段，比如避稅籌劃、節(jié)稅籌劃等方式，實現(xiàn)合理避稅。首先，可以采用稅收洼地相關(guān)政策，通過注冊新公司享受國家有關(guān)的稅收返還政策;其次，可以利用小微企業(yè)的有關(guān)優(yōu)惠政策，選擇合適的納稅主體分拆業(yè)務(wù);最后，針對高新企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有目的性地調(diào)整業(yè)務(wù)制造條件，享受國家方面的扶持政策，享受高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)得的稅收優(yōu)惠。

1 企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

企業(yè)稅務(wù)中存在著不容樂觀的問題，許多企業(yè)在稅務(wù)稽查中被查出偷稅漏稅的行為，這給合法稅收的風(fēng)氣造成了極壞的影響，帶動了不良的風(fēng)氣和現(xiàn)象，所以稅務(wù)部門提高了稅務(wù)管控，對于偷稅漏稅的企業(yè)采取嚴厲的處罰，這不僅加大了合理避稅的難度，更破壞了行業(yè)其他企業(yè)的利益，所以為了提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平，企業(yè)必須端正自身態(tài)度，不要抱有僥幸心理，需要進行合理、合法的稅務(wù)籌劃。

1.1 企業(yè)的管理人員對稅務(wù)籌劃認識淺薄

（1）中小企業(yè)的納稅意識淡薄，認為稅收就是大企業(yè)大集團的事情，他們這些企業(yè)還未發(fā)展成型，不用繳稅納稅。認為稅務(wù)籌劃就是“變著法”偷稅避稅的手段，導(dǎo)致企業(yè)在不知不覺中就走上了違背法律法規(guī)的道路，這種對于稅收淺薄粗陋的看法，會導(dǎo)致企業(yè)決策層做出許多沖動決策，這種決策往往都帶有高風(fēng)險，為企業(yè)日后的稅務(wù)風(fēng)險埋下了隱患。

（2）我國稅法制定的條例并不完善，所以稅務(wù)部門會根據(jù)年度或者季度在稅收上遇到的問題，不斷總結(jié)歸納，然后進一步修改稅務(wù)條例，企業(yè)中的稅務(wù)籌劃人員要積極地關(guān)注新的稅收政策，及時跟進，為企業(yè)排除潛在的稅務(wù)風(fēng)險。

（3）企業(yè)稅收籌劃方案違法，企業(yè)稅收籌劃是在不違背現(xiàn)行稅法的前提下合理合法地進行稅務(wù)籌劃活動，最大限度地為企業(yè)減少稅收。然而制定的部分籌劃方案不當(dāng)，不知不覺中觸犯了稅法底線，這是因為稅務(wù)籌劃人員對于現(xiàn)行稅法了解太少，制定的籌劃方案存在漏洞或者反向利益，無法為企業(yè)提供效益。部分企業(yè)沒有確定的籌劃目標(biāo)，單純的追求稅負的最低數(shù)值，導(dǎo)致籌劃方案實施之后收益甚微，無法為企業(yè)帶來利潤。這種錯誤的籌劃決策，只能白白地浪費企業(yè)的經(jīng)濟效益，發(fā)生這種情況的原因也是因為稅務(wù)籌劃人不夠了解現(xiàn)行稅法導(dǎo)致的。

（4）國家相關(guān)優(yōu)惠政策的錯誤使用。在經(jīng)濟蕭條的時期，國家為了“拉”中小企業(yè)一把，會根據(jù)當(dāng)時市場的經(jīng)濟狀況，適時地頒布一些稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)的稅收籌劃人作為財務(wù)人員應(yīng)該擁有靈敏的嗅覺，要隨時抓住稍縱即逝的良機，隨時準備著在優(yōu)惠政策下來第一時間向有關(guān)部門提交相關(guān)數(shù)據(jù)材料。但是，企業(yè)要充分認清政策所需的資格和條件，考量自身企業(yè)是否具備享受優(yōu)惠的政策，如若不符合優(yōu)惠政策，又該如何改變才能享受。若是企業(yè)不能趕上這場“及時雨”，只會被同行的競爭對手遠遠甩在身后，商場如戰(zhàn)場，身處一線城市的大環(huán)境中，企業(yè)不進則退，在潮流中退卻的企業(yè)也就意味著離破產(chǎn)不遠了。所以一切企業(yè)都會在有限的時間最大程度地享受國家扶持的政策紅利。身為稅務(wù)籌劃人一定要熟知現(xiàn)行稅法，盡可能地為企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險，享受政策優(yōu)惠。

（5）企業(yè)兼并活動所帶來的風(fēng)險，大企業(yè)在兼并其他企業(yè)的時候也需要注意兼并的企業(yè)是否在兼并之前就有重大負債或者重大信用風(fēng)險危機，如若忽略了這一點，那么收購兼并后的企業(yè)很可能產(chǎn)生諸多稅務(wù)風(fēng)險。[1]

1.2 因為市場大環(huán)境的不可抗力造成的外因風(fēng)險

全球經(jīng)濟一體化改變了全球經(jīng)濟的結(jié)構(gòu)模式，整個經(jīng)濟大環(huán)境都處于一種積極轉(zhuǎn)變的過渡期，涉稅項目隨著經(jīng)濟結(jié)構(gòu)也發(fā)生了劇變，這場巨變中有的企業(yè)擔(dān)任著投機者，充分抓住了變化中的時機，一躍而起;有的企業(yè)則是適應(yīng)不過來這場忽如其來的變化，擔(dān)任著溺水者的形象，在傳統(tǒng)經(jīng)濟和現(xiàn)代經(jīng)濟的夾縫中苦苦求存。我國是正處于崛起階段的大國，稅法體系仍需要進一步的完善與擴充，稅務(wù)部門會從稅收中發(fā)覺稅法的遺漏和問題，不斷地改進稅法中的漏洞。因此企業(yè)的稅收籌劃人作為財務(wù)人員應(yīng)該擁有靈敏的嗅覺，要隨時抓住稍縱即逝的良機，隨時準備著在優(yōu)惠政策下來第一時間向有關(guān)部門提交相關(guān)數(shù)據(jù)材料。遞交符合眼下規(guī)定的籌劃方案。稅法體系的變動是企業(yè)發(fā)生稅務(wù)問題的原因之一。[2]

2 解決企業(yè)稅務(wù)籌劃問題的對策

2.1 加強稅務(wù)風(fēng)險的防范措施

稅務(wù)風(fēng)險是市場經(jīng)濟過程中大多時候都會出現(xiàn)的問題，不會因為人們對風(fēng)險認知的強弱而產(chǎn)生或者消失，但是只有稅務(wù)人員擁有了高度的稅務(wù)風(fēng)險意識，才能在稅務(wù)糾紛產(chǎn)生的時候，及時有效的做出應(yīng)對，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展分解稅務(wù)風(fēng)險，提供安全保障。熟知稅法章程，按時誠信納稅，高覺悟的風(fēng)險管控意識是納稅籌劃的基礎(chǔ)，只有腳踏實地地落實稅務(wù)管理，提高財務(wù)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)，在企業(yè)內(nèi)部建設(shè)嚴格的會計核算體制。[3]特別關(guān)注“避稅綠洲” ，由于我國實行了“一國兩制”的獨特治國政策，這導(dǎo)致某些處于“一國兩制”的特區(qū)都存在著超越其他地區(qū)的經(jīng)濟補貼，再加上經(jīng)濟特區(qū)、沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)都是被國家列入高新技術(shù)產(chǎn)區(qū)的特殊經(jīng)濟帶，又因為經(jīng)濟全球一體化，“海上絲綢之路”的復(fù)興，生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)型企業(yè)和高新技術(shù)開發(fā)型企業(yè)，在這類特殊經(jīng)濟區(qū)域占據(jù)著極為有利的經(jīng)濟補償，都享受著極大區(qū)別于其他地區(qū)的稅收優(yōu)惠，優(yōu)惠政策力度大。

2.2 謹慎選擇稅收洼地

目前，國內(nèi)外的稅收洼地泛濫，這是因為企業(yè)迫切需要稅收洼地來幫助企業(yè)自身完成合理避稅的項目。隨著金稅三期的上線，稅務(wù)部門對于稅收的管控方式越發(fā)的嚴格，企業(yè)想節(jié)省稅收，除了企業(yè)內(nèi)部進行稅收籌劃，就只有通過稅收洼地這個方式，企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃一般實施起來很困難，這是因為企業(yè)內(nèi)的財務(wù)人員大多不具備專業(yè)的稅收籌劃素質(zhì)，籌劃來去，反而給企業(yè)造成了無謂的損失。大部分企業(yè)相對于自己來做稅務(wù)籌劃，還是比較傾向于第三方的職業(yè)稅務(wù)師進行稅收籌劃，網(wǎng)上的平臺有許多都是做稅收籌劃的，但是籌劃咨詢費用對于企業(yè)來說也是一個沉重的負擔(dān)，得到的結(jié)果往往還不如享受稅收優(yōu)惠政策好。這就需要企業(yè)“擦亮眼睛”，謹慎地選擇合適的招商平臺，要選擇與政府、財政局等簽訂合作協(xié)議書的平臺。平臺的選擇風(fēng)險很高，有些平臺存在坑蒙拐騙的現(xiàn)象，企業(yè)選擇招商平臺的時候務(wù)必親自去園區(qū)或者經(jīng)濟開發(fā)區(qū)去勘測證實。如果平臺的對接人是園區(qū)的領(lǐng)導(dǎo)或者政府領(lǐng)導(dǎo)，那么該平臺極有可能是正規(guī)平臺或者一手平臺。

3 結(jié)論

作為我國國民，合理的繳稅納稅是每一個國民應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)，偷稅漏稅除了讓企業(yè)自身吃盡苦頭外，還會降低企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的信用風(fēng)評，導(dǎo)致企業(yè)無法得到銀行貸款，是百無一利的做法，希望各家企業(yè)都遵守法制，按時繳納稅款。

參考文獻：

[1]方彩霞.私營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范控制管理分析[J].商訊，2020（6）：104，106.

[2]王錦榮.企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險與控制探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2018（16）：239.

[3]吳曉妃.企業(yè)納稅籌劃的方法應(yīng)用及風(fēng)險防范研究[J].納稅，2020，14（5）：36，38.