岳玉晶

[摘 要]當(dāng)前全球競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，我國(guó)加入WTO之后，企業(yè)應(yīng)具備的特有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)點(diǎn)，使其的生存環(huán)境越來(lái)越好，而競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的形成主要靠降低成本和細(xì)分市場(chǎng)來(lái)獲得，各種稅金作為企業(yè)成本費(fèi)用的一項(xiàng)主要來(lái)源，顯得稅務(wù)籌劃十分重要。文章分析了投資公司在稅務(wù)籌劃中所遇到的重點(diǎn)問(wèn)題并對(duì)此提出對(duì)策，讓企業(yè)有更多的優(yōu)勢(shì)在競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，旨在為工作人員提供參考。

[關(guān)鍵詞]投資公司;稅務(wù)籌劃;稅務(wù)會(huì)計(jì)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.03.074

通常稅務(wù)籌劃是在發(fā)生納稅前，在沒(méi)有違背任何法律以及法規(guī)的基礎(chǔ)上，事先安排好納稅主體抑或投資行為，實(shí)現(xiàn)少繳稅、遞納稅等一系列的活動(dòng)。近階段，稅務(wù)籌劃也逐漸被人們所認(rèn)識(shí)和接受?，F(xiàn)代稅務(wù)籌劃的基石是稅務(wù)會(huì)計(jì)，是建立在現(xiàn)代會(huì)計(jì)基礎(chǔ)之上的一種稅收方式，其在投資公司財(cái)務(wù)管理中占據(jù)著舉足輕重的位置。但在實(shí)際操作中還存在著許多重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題有待分析改善。

1 稅務(wù)籌劃的基本方法

1.1 直接利用籌劃法

國(guó)家宏觀上直接調(diào)控在其基礎(chǔ)上制定了較多的稅收政策，加之當(dāng)前的納稅人員對(duì)于稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用逐漸增多，對(duì)于我國(guó)特定政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有非常大的幫助。因此，作為納稅人可直接運(yùn)用相應(yīng)的優(yōu)惠政策更好的服務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)互動(dòng)。

1.2 創(chuàng)造條件籌劃法

納稅人因?yàn)槠髽I(yè)或個(gè)人的很多條件符合稅收優(yōu)惠規(guī)定，然而，部分條件不能獲得同等的優(yōu)惠待遇。這時(shí)候就得想辦法創(chuàng)造條件使自己符合稅收優(yōu)惠規(guī)定，從而享受優(yōu)惠待遇。

1.3 地點(diǎn)流動(dòng)籌劃法

基于國(guó)家稅收政策都不一樣，主要的差異在于稅基、稅率、稅收、征稅對(duì)象以及稅收優(yōu)惠等方面，作為跨國(guó)納稅人員，應(yīng)合理運(yùn)用存在的差異開(kāi)展國(guó)際間的稅務(wù)籌劃，在我國(guó)國(guó)內(nèi)依然會(huì)有以上情況的發(fā)生，我國(guó)人員為了照顧社會(huì)與經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展，稅收優(yōu)惠可以逐漸傾斜到西部地區(qū)，作為納稅人也應(yīng)依照實(shí)際需求，挑選適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠地區(qū)進(jìn)行注冊(cè)。

1.4 轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法

本法律可以主要關(guān)聯(lián)相應(yīng)的企業(yè)，不太適應(yīng)營(yíng)業(yè)常規(guī)交易以及相應(yīng)的稅務(wù)籌劃等，在此稅務(wù)籌劃是最根本的方法，慢慢被大量運(yùn)用到國(guó)際以及國(guó)內(nèi)等稅務(wù)籌劃之中。

2 稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題

2.1 投資公司納稅意識(shí)薄弱

稅收籌劃的開(kāi)展受到公司納稅意識(shí)的強(qiáng)弱影響。雖然征管法明確規(guī)定了稅收征納雙方的權(quán)利義務(wù)，但是在現(xiàn)實(shí)生活中人們總是著重關(guān)注納稅人的義務(wù)，而不去關(guān)注納稅人的權(quán)利，較少人員提及到稅收籌劃也可以讓其納稅人享受。在以往稅法以及稅制等建設(shè)宣傳當(dāng)中，會(huì)出現(xiàn)較多的“誤區(qū)”，客觀表現(xiàn)出稅法、稅制的“強(qiáng)制度”，片面突出“納稅光榮、偷稅可恥、納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)”，而忽略了“權(quán)利與義務(wù)”總是相互依存的，導(dǎo)致全社會(huì)納稅人普遍缺乏“權(quán)利意識(shí)”，使得稅務(wù)統(tǒng)籌工作發(fā)展困難及緩慢。除此之外，投資類(lèi)公司納稅意識(shí)薄弱，還存在只注重投資業(yè)務(wù)，缺乏對(duì)業(yè)務(wù)的前期籌劃，稅務(wù)分析只是事后分析等問(wèn)題。

2.2 會(huì)計(jì)核算水平不高

在稅務(wù)籌劃中，這不但是較為簡(jiǎn)便的會(huì)計(jì)記賬，同時(shí)也是財(cái)務(wù)以及稅務(wù)之間相互作用獲得的規(guī)劃，在會(huì)計(jì)核算中，稅務(wù)籌劃是非常重要的。為了確保稅收籌劃可以順利進(jìn)行下去，作為稅務(wù)人員應(yīng)清楚稅收籌劃應(yīng)具備的經(jīng)濟(jì)法以及稅法。但是，在中小投資企業(yè)中依然會(huì)看到一名會(huì)計(jì)掌握多種職責(zé)，中小投資企業(yè)人員分配少的狀況，會(huì)造成會(huì)計(jì)人員對(duì)于稅收籌劃缺乏足夠的積極性，加之會(huì)計(jì)核算人員并不了解稅務(wù)知識(shí)，也會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃獲得的效果不理想。

2.3 稅收籌劃的市場(chǎng)化程度低

一般納稅意識(shí)不但涵蓋企業(yè)、員工之間執(zhí)行正常的納稅義務(wù)，在此其中依然涵蓋對(duì)于稅收稅法的熟練。通常情況下，企業(yè)稅收會(huì)制約內(nèi)部管理環(huán)境，同時(shí)也會(huì)在不同程度上影響到外部環(huán)境。一旦企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生一系列的變化，便會(huì)造成籌劃結(jié)果、預(yù)期結(jié)果等不相同。所以，應(yīng)尋找專(zhuān)業(yè)人員操作稅收籌劃。基于當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃能力不相同，發(fā)育欠缺，沒(méi)有形成有秩序的運(yùn)行機(jī)制。根據(jù)如上情況，還應(yīng)繼續(xù)提高稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)能力，為其稅收籌劃提供理想的操作方案。

3 投資公司優(yōu)化稅務(wù)籌劃的策略

3.1 深人了解復(fù)雜的稅務(wù)環(huán)境

在稅務(wù)籌劃的很多方面了解還很少，如上狀況的確會(huì)影響到企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃活動(dòng)，但是，當(dāng)稅務(wù)籌劃人員一一解決各個(gè)問(wèn)題，便能有序完善稅務(wù)籌劃工作。其一，稅務(wù)人員必須了解本公司業(yè)務(wù)與哪些稅法規(guī)定相關(guān)。其二，公司必須明確具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)與具體法律規(guī)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系。完善好以上兩點(diǎn)，方可更進(jìn)一步清楚稅法中涉及的公司業(yè)務(wù)條款，依照公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)采取避稅對(duì)策。雖然復(fù)雜的稅務(wù)環(huán)境會(huì)給企業(yè)合理避稅帶來(lái)一定的困難，企業(yè)只要深人、充分地掌握了它的相關(guān)性并善于利用，會(huì)為企業(yè)稅收籌劃工作帶來(lái)更大更多的收益。

3.2 培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃隊(duì)伍

公司人員應(yīng)詳細(xì)挑選稅務(wù)籌劃人員，投資公司應(yīng)著重在如下三方面引起關(guān)注：①具備最根本的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)。使得企業(yè)取得高效率的收益，一般稅務(wù)籌劃擁有專(zhuān)業(yè)知識(shí)后，方可制定出合理、有效的避稅對(duì)策。②全方位了解公司業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)人員應(yīng)清楚相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，確保稅務(wù)籌劃方案與企業(yè)相配，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃最終的利益。③清楚稅務(wù)法律有關(guān)的知識(shí)，作為稅務(wù)籌劃人員，應(yīng)清楚稅收遵守的法律和法規(guī)，全方位掌握公司內(nèi)部情況，實(shí)時(shí)了解政府的制度變化，如此方可高效率完成企業(yè)稅務(wù)籌劃工作。

3.3 綜合考慮稅務(wù)籌劃的完整效益

稅務(wù)籌劃又稱(chēng)為合理避稅，就是說(shuō)要合理降低企業(yè)的應(yīng)繳稅額，減輕企業(yè)稅負(fù)。但是，這種片面理解造成了很多投資公司對(duì)于稅務(wù)籌劃的操作進(jìn)入了方向單一的誤區(qū)。對(duì)于這種現(xiàn)象，投資公司可以從以下三個(gè)方面做出努力：首先，在投資公司中，應(yīng)著重思考稅務(wù)籌劃中的投資形式。一般公司可以通過(guò)實(shí)物、土地、無(wú)形資產(chǎn)等方式開(kāi)展投資導(dǎo)致的稅負(fù)不等。合理進(jìn)行規(guī)劃、挑選較高且投資合理的方式，可以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃最終的目標(biāo)。其次，投資公司應(yīng)選擇綠色、新型產(chǎn)業(yè)，這樣國(guó)家會(huì)給予政策方面的支持，在此其中便涵蓋稅收優(yōu)惠政策。最后，應(yīng)清楚公司經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、特點(diǎn)等，方可設(shè)計(jì)出適應(yīng)本公司發(fā)展的稅務(wù)籌劃形式。

3.4 充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃本身充滿(mǎn)風(fēng)險(xiǎn)性。部分投資公司對(duì)于稅務(wù)籌劃不重視，因此作為稅務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)清楚稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。在不違背國(guó)家稅法的基礎(chǔ)上合理、有效的進(jìn)行避稅，以上是投資公司最應(yīng)該規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，除去需要清楚稅務(wù)環(huán)境以外，還應(yīng)了解稅法的發(fā)展動(dòng)態(tài)，這樣才能在首要時(shí)間內(nèi)積極調(diào)整好稅務(wù)籌劃對(duì)策。另外，稅務(wù)籌劃應(yīng)提前防范，如此方可提前預(yù)測(cè)實(shí)際發(fā)生的差異化。合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，便需要投資公司在籌劃稅務(wù)之前，大致評(píng)估可能會(huì)發(fā)生的偏差值，從而制定出合理的解決對(duì)策，讓其風(fēng)險(xiǎn)數(shù)值降至最小。

4 結(jié)論

在日益競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中， 稅務(wù)籌劃越來(lái)越受到企業(yè)的重視， 這是每個(gè)企業(yè)在創(chuàng)立和發(fā)展的過(guò)程中必須要面對(duì)的稅務(wù)問(wèn)題。稅務(wù)籌劃有利于提高納稅人的納稅意識(shí)，有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置，有助于促進(jìn)納稅人的財(cái)務(wù)管理水平，最終實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

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