蘇 成（國(guó)網(wǎng)浙江省電力有限公司建設(shè)分公司， 浙江 杭州 310008）

0 引 言

近年來(lái)，基建工程項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)隨著國(guó)家對(duì)電網(wǎng)建設(shè)投資的日益加大而日趨繁重。500 kV基建工程具有投資額大、建設(shè)任務(wù)重、建設(shè)周期長(zhǎng)、參建單位多等特點(diǎn)，該工程的全過(guò)程工程管理水平亟待提高。工程竣工決算作為工程管理的重要環(huán)節(jié)，能夠準(zhǔn)確核定資產(chǎn)價(jià)值，有效考核預(yù)算執(zhí)行，滿足企業(yè)“實(shí)時(shí)管控、精益高效”的要求，同時(shí)為企業(yè)后續(xù)投資決策、工程造價(jià)控制提供依據(jù)。

綜上所述，高質(zhì)量有效地完成工程竣工決算工作具有重要的意義，可以積累和繼承工程管理水平。

1 500 kV基建工程決算管理現(xiàn)狀

目前，基建工程建設(shè)存在“重現(xiàn)場(chǎng)、輕管理”的現(xiàn)象，片面追求工程業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)，工程管理上存在如預(yù)算執(zhí)行不到位、信息同步不及時(shí)、物資管理不到位、工程進(jìn)度與財(cái)務(wù)入賬成本不匹配等問(wèn)題，導(dǎo)致工程投產(chǎn)后未能按期完成預(yù)轉(zhuǎn)資等一系列竣工決算工作，不能準(zhǔn)確及時(shí)反映工程成本，影響企業(yè)工程投資評(píng)價(jià)和后續(xù)資產(chǎn)管理。有效提升工程竣工決算效率已迫在眉睫。

2 500 kV基建工程決算問(wèn)題研究

為了提升基建工程竣工決算效率，筆者結(jié)合實(shí)際工程管理經(jīng)驗(yàn)，以問(wèn)題為導(dǎo)向，著重對(duì)投資預(yù)算管理、項(xiàng)目建設(shè)管理、項(xiàng)目投運(yùn)及轉(zhuǎn)資管理等方面的相關(guān)主要因素，進(jìn)行逐一分析研究。

2.1 工程預(yù)算編制、執(zhí)行能力差

建設(shè)單位往往將工程的工期管理、安全管理、質(zhì)量管理等放在首位，存在“重現(xiàn)場(chǎng)、輕管理”的理念，預(yù)算編報(bào)、執(zhí)行控制、調(diào)整更新意識(shí)薄弱，易出現(xiàn)法人費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)超概算的情況。

目前，500 kV基建工程實(shí)行的是全面預(yù)算管理，鑒于建設(shè)公司的實(shí)際情況，項(xiàng)目管理部編制項(xiàng)目總投資預(yù)算及年度投資預(yù)算時(shí)除法人管理費(fèi)外，還需考慮前期費(fèi)用（經(jīng)研院），物料合同（物資公司），服務(wù)合同（設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位）以及屬地化費(fèi)用（屬地公司）等項(xiàng)目成本，無(wú)形中增加了預(yù)算編制和執(zhí)行的難度。

2.2 工程過(guò)程信息同步不及時(shí)

電網(wǎng)基建工程項(xiàng)目復(fù)雜，參建單位多，建設(shè)過(guò)程中產(chǎn)生的原始資料和設(shè)計(jì)變更較多。工程竣工決算貫穿于工程的全過(guò)程，工程信息同步不及時(shí)客觀會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理職無(wú)法充分發(fā)揮。

例如，在工程建設(shè)過(guò)程中，由于物資采購(gòu)與工程建設(shè)進(jìn)度不匹配，存在物資管理單位未按規(guī)定完成出入庫(kù)領(lǐng)用流程的現(xiàn)象，造成項(xiàng)目之間或材料設(shè)備之間串戶、物資出入庫(kù)滯后、物料清算不及時(shí)等問(wèn)題。業(yè)務(wù)部門未及時(shí)將相關(guān)信息同步至財(cái)務(wù)部門，導(dǎo)致大量的問(wèn)題堆積在決算階段，直接影響項(xiàng)目竣工決算進(jìn)度和準(zhǔn)確性。

2.3 工程各參建方協(xié)同存在壁壘

500 kV基建工程竣工決算一般由財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)完成，同時(shí)需要項(xiàng)目管理部、物資公司等相關(guān)方協(xié)作配合。然而在實(shí)際的工程建設(shè)中，由于組織分工不明確，各單位各部門各自為政，缺乏協(xié)作性，配合不緊密，橫向協(xié)同力度較弱，導(dǎo)致很多不影響現(xiàn)場(chǎng)建設(shè)進(jìn)度過(guò)程的問(wèn)題和流程均被忽略，為項(xiàng)目竣工決算埋下隱患。

財(cái)務(wù)部作為工程轉(zhuǎn)資的責(zé)任主體部門，雖然負(fù)責(zé)工程管理的最末端環(huán)節(jié)，卻受到業(yè)務(wù)部門和各參建方工程管理的限制，施工過(guò)程中被忽略的未決事項(xiàng)經(jīng)常會(huì)拖到?jīng)Q算階段解決，如竣工投產(chǎn)后才發(fā)現(xiàn)費(fèi)用超支、資料不齊全、賬面物料與現(xiàn)場(chǎng)不一致等情況。前端部門信息同步不及時(shí)、過(guò)程管控不到位，嚴(yán)重影響竣工決算效率。

2.4 工程成本入賬不及時(shí)

工程實(shí)體建設(shè)與財(cái)務(wù)入賬進(jìn)度不匹配，業(yè)務(wù)部門存在“重工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)度，輕財(cái)務(wù)結(jié)算入賬”的思想，為完成工程的計(jì)劃考核節(jié)點(diǎn)任務(wù)，盲目追趕建設(shè)工期，忽視工程成本的結(jié)算工作，存在費(fèi)用結(jié)算滯后、工程形象進(jìn)度與財(cái)務(wù)成本嚴(yán)重不一致的情況，如部分項(xiàng)目法人費(fèi)、會(huì)議費(fèi)報(bào)銷嚴(yán)重滯后，甚至出現(xiàn)半年以上的發(fā)票單據(jù)，還體現(xiàn)為過(guò)程中列支不均勻，出現(xiàn)項(xiàng)目某一階段無(wú)費(fèi)用，投產(chǎn)后集中報(bào)銷入賬的現(xiàn)象。

物資出入庫(kù)手續(xù)辦理及清算不及時(shí)是影響工程竣工決算的重要因素。由于建設(shè)公司無(wú)物資部門，僅負(fù)責(zé)工程物資需求提報(bào)，同時(shí)缺乏足夠的手段和考核機(jī)制對(duì)工程物資管理工作進(jìn)行管控，導(dǎo)致物資公司游離在項(xiàng)目之外，物資收發(fā)貨與現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)度不匹配，甚至存在項(xiàng)目投產(chǎn)后仍有物資未出庫(kù)的情況。成本入賬不及時(shí)是導(dǎo)致工程轉(zhuǎn)資工作開展困難的重要原因。

3 500 kV基建工程決算管理的提升措施

3.1 加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算控制的相關(guān)培訓(xùn)和宣貫

財(cái)務(wù)部門應(yīng)出臺(tái)關(guān)于項(xiàng)目預(yù)算控制的相關(guān)制度或規(guī)定，定期組織現(xiàn)場(chǎng)工程相關(guān)人員集中培訓(xùn)學(xué)習(xí)，以各種媒介宣貫為輔助手段，從源頭上避免逆水行舟。根據(jù)“先預(yù)算后使用，無(wú)預(yù)算不使用”的原則，項(xiàng)目發(fā)文成立時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)及時(shí)編制預(yù)算，過(guò)程中結(jié)合使用情況，及時(shí)調(diào)整并更新預(yù)算，確保預(yù)算編報(bào)的有效性和及時(shí)性，確保預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性。

財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期發(fā)布各項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)于使用金額已達(dá)70%預(yù)算限額的項(xiàng)目，增加預(yù)警提示，方便各項(xiàng)目部及時(shí)掌控預(yù)算執(zhí)行情況。各項(xiàng)目部也應(yīng)做好臺(tái)賬，動(dòng)態(tài)掌握費(fèi)用情況，并與財(cái)務(wù)部門發(fā)布的數(shù)據(jù)做好核對(duì)，對(duì)存在的差異，應(yīng)及時(shí)溝通分析，對(duì)存在的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)協(xié)調(diào)解決。

3.2 加強(qiáng)各方責(zé)任管理，重視工程信息傳遞

重視工程信息傳遞，強(qiáng)化資料“誰(shuí)產(chǎn)生誰(shuí)同步”的管理意識(shí)，落實(shí)信息同步各方責(zé)任。從原始工程資料全過(guò)程控制管理的角度出發(fā)，設(shè)計(jì)、業(yè)主、施工、監(jiān)理、物資、供應(yīng)商、檢修、屬地公司環(huán)環(huán)相扣，缺一不可。例如：因設(shè)計(jì)變更導(dǎo)致的工程物料增減變更，業(yè)主項(xiàng)目管理部作為核心，應(yīng)通過(guò)內(nèi)部OA及時(shí)傳達(dá)至各參建方，確保各方物料信息的同步更新，產(chǎn)生的問(wèn)題也能在過(guò)程中及時(shí)得到有效解決，減少竣工決算階段仍出現(xiàn)各方物料信息不一致的情況發(fā)生。

3.3 加強(qiáng)各參建方工程管理業(yè)財(cái)融合

各參建方應(yīng)群策群力，根據(jù)自身在項(xiàng)目中的角色，協(xié)同做好工程全過(guò)程管理。建設(shè)公司方面，項(xiàng)目管理部加強(qiáng)工程過(guò)程管理，避免遺留問(wèn)題影響工程決算進(jìn)度。如項(xiàng)目管理部在工程竣工投產(chǎn)前編制竣工投產(chǎn)通知單，及時(shí)發(fā)送至施工、監(jiān)理、物資、技經(jīng)、財(cái)務(wù)、決算事務(wù)所等相關(guān)方。由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)籌安排竣工驗(yàn)收及竣工資產(chǎn)盤點(diǎn)時(shí)間，確保工程投產(chǎn)后竣工決算相關(guān)事宜按期開展。物資公司方面，建立工程物資五方簽證定期溝通機(jī)制。如物資現(xiàn)場(chǎng)到貨具體流程為設(shè)備、物料由供應(yīng)商發(fā)貨至現(xiàn)場(chǎng)，由業(yè)主項(xiàng)目部統(tǒng)籌負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)接收，由施工項(xiàng)目部簽收。根據(jù)工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)度，施工項(xiàng)目部及時(shí)將現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備、物料到貨情況清單反饋至業(yè)主項(xiàng)目部。清單經(jīng)業(yè)主項(xiàng)目部審核后，傳遞至物資公司及相關(guān)方，物資公司及時(shí)發(fā)起五方簽證及后續(xù)流程。屬地公司方面，建立微信群等信息通道，定期發(fā)布屬地化費(fèi)用撥付、結(jié)轉(zhuǎn)等消息。

3.4 推行成本歸集時(shí)效考核機(jī)制

根據(jù)項(xiàng)目投產(chǎn)后180d出具決算審核報(bào)告的時(shí)效要求，推行項(xiàng)目成本時(shí)效考核制度。如項(xiàng)目過(guò)程中發(fā)生常規(guī)的費(fèi)用，按照“當(dāng)月發(fā)生，次月結(jié)清”的原則進(jìn)行報(bào)銷，并確保當(dāng)季度入賬清賬；項(xiàng)目工程款項(xiàng)等合同履約費(fèi)用，嚴(yán)格根據(jù)合同約定入賬，工程成本原則上在項(xiàng)目投產(chǎn)后1個(gè)月內(nèi)結(jié)算報(bào)銷完畢。超期原則上不予報(bào)銷，經(jīng)一事一批，公司主要負(fù)責(zé)人審批后，再予以報(bào)銷。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門定期通報(bào)項(xiàng)目成本歸集情況，適當(dāng)進(jìn)行考核，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門的項(xiàng)目成本歸集力度，為工程竣工決算奠定良好的基礎(chǔ)。

4 結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，工程竣工決算是項(xiàng)目正式轉(zhuǎn)資的依據(jù)，是工程建設(shè)過(guò)程中的重要一環(huán)，也是工程財(cái)務(wù)管理的主要價(jià)值體現(xiàn)，在全過(guò)程工程管理中具有重要的地位。財(cái)務(wù)部門作為工程竣工決算的主導(dǎo)部門，應(yīng)在從工程規(guī)劃可研、初步設(shè)計(jì)，到招投標(biāo)、工程實(shí)施，再到工程結(jié)算、竣工決算和后評(píng)價(jià)的過(guò)程中，不斷強(qiáng)化工程竣工決算的全過(guò)程管控，推動(dòng)工程竣工決算工作的不斷完善，努力提高工程竣工決算的效率和質(zhì)量。