譚劍

摘要：隨著我國社會經(jīng)濟(jì)環(huán)的不斷變化和發(fā)展，稅務(wù)制度為適應(yīng)現(xiàn)階段的國情，也在不斷的發(fā)生著變革?！盃I改增”就是我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下出臺的一項重要的稅費改革措施?！盃I改增”的稅改制度提出，對于我國企業(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生了十分深遠(yuǎn)的影響。面對這樣的稅改制度，企業(yè)想要得到長期高速發(fā)展，就必須針對“營改增”做出管理改革，不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理水平，不斷提升管理效率，才能在真正意義上實現(xiàn)企業(yè)高速發(fā)展的目標(biāo)。文章就“營改增”下的財務(wù)管理進(jìn)行探究，分析稅改制度給財務(wù)管理帶來的影響，并總結(jié)分析了相對應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：“營改增”;企業(yè)財務(wù)管理;影響分析;策略探究

“營改增”是近年來我國推出的稅務(wù)改革制度涉及范圍最廣的一項制度，對于各行各業(yè)，各個領(lǐng)域的企業(yè)財務(wù)管理都有所影響。隨著信息科技的高速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也呈現(xiàn)出白熱化，變得愈發(fā)激烈起來。要想在競爭環(huán)境中脫穎而出，企業(yè)內(nèi)部的管理水平往往對此起著極其重要的作用。面對新的稅收制度改革，企業(yè)應(yīng)該抓住機(jī)會，敢于面對挑戰(zhàn)，在內(nèi)部財務(wù)制度上進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整?！盃I改增”最大的特點就是減少了企業(yè)重復(fù)納稅的現(xiàn)象，加快企業(yè)資金流動，降低企業(yè)的稅負(fù)，這在極大程度上促進(jìn)了我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是“營改增”在給企業(yè)帶來好處的同時也對其提出了新的要求，需要企業(yè)對此作出相應(yīng)的調(diào)試。

一、“營改增”對企業(yè)財務(wù)的影響即企業(yè)

（一）對稅收負(fù)擔(dān)的影響

“營改增”稅收制度的核心思想是為了減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，但是由于社會企業(yè)類型多種多樣，經(jīng)營模式也各不相同，“營改增”對于不同的企業(yè)，產(chǎn)生的效果也不盡相同。對于小型企業(yè)來說，固定資產(chǎn)占比普通較少，“營改增”確實使企業(yè)的稅負(fù)降低，但對于大規(guī)模的企業(yè)來說，固定資產(chǎn)相對占比較大，勞務(wù)等不可抵扣的支出所占比重加大，比如交通運輸業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)，在“營改增”實施后，企業(yè)需要上繳的納稅額度不僅沒有下降，還有所增加，這在一定程度上增加的企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。并且，“營改增”制度實施后，增值稅發(fā)票管理流程細(xì)化，工作環(huán)節(jié)有所增加，對于專業(yè)化的要求也更明確了。相對應(yīng)的，操作難度也有所增加。

（二）對企業(yè)現(xiàn)金流的影響

“營改增”制度沒有實施前，企業(yè)需要向政府繳納營業(yè)稅。一般來說， 企業(yè)財務(wù)部門會預(yù)留出這筆資金，準(zhǔn)備隨時用來抵扣。在企業(yè)日常運營過程中，可能會由于生產(chǎn)周期比較長或其他一些因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)毛利率呈現(xiàn)下降趨勢，企業(yè)為了維持相應(yīng)的生產(chǎn)，需要及時擴(kuò)充資金，幫助企業(yè)渡過難關(guān)。“營改增”正式實施后，企業(yè)在采購環(huán)節(jié)時，需要繳納增值稅，并且由于企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理機(jī)制不夠嚴(yán)格，不夠完善，銷售部門的工作人員出現(xiàn)錯開發(fā)票等情況，使得企業(yè)需要重復(fù)繳納稅款。這樣企業(yè)的流動資金就會減少，甚至面臨負(fù)債的困境。企業(yè)為了在競爭中取得有利位置，在施工生產(chǎn)等方面經(jīng)常會投入大量的資金，企業(yè)在投入這些資金的時候，由于支付環(huán)節(jié)產(chǎn)生數(shù)額不小的進(jìn)項稅，也使得企業(yè)的現(xiàn)金流減少。尤其是一些房地產(chǎn)相關(guān)企業(yè)。由于房地產(chǎn)利潤的產(chǎn)生是不具有規(guī)律性的，在稅收方面，房地產(chǎn)企業(yè)需要被收取大量樓盤的稅額，企業(yè)利潤也會相應(yīng)減少很多。在這種情況下，企業(yè)如果繼續(xù)進(jìn)行融資，將有可能顯然負(fù)債之中。

二、“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理工作的影響

（一）對企業(yè)風(fēng)險管理的影響

大部分企業(yè)的財務(wù)管理人員的財務(wù)水平都還需要較大的提升空間，財務(wù)能力有待加強(qiáng)。對于“營改增”內(nèi)涵缺乏深度的理解，但是“營改增”政策在實施過程中對于企業(yè)的財務(wù)管理人員在專業(yè)能力上提出了更高的要求。在具體的財務(wù)工作中，由于財務(wù)人員在操作上面不夠細(xì)致出現(xiàn)誤差，使得企業(yè)因此面臨來自企業(yè)內(nèi)部、社會方面以及政府監(jiān)管部門各方面的壓力。企業(yè)要想在在新的稅收制度中得到持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展，需要對企業(yè)自身的財務(wù)制度作出深化改革，企業(yè)財務(wù)人員必須要深入學(xué)習(xí)，深入了解“營改增”，并對其給企業(yè)帶來的影響作出合理分析，并對此制定相應(yīng)的財務(wù)管理制度。對于國家實施的“營改增”政策，從另一個角度來看，也是國家引導(dǎo)企業(yè)對自身財務(wù)管理制度作出改革的一項舉措，通過“因改制”政策的實施，使得企業(yè)內(nèi)部管理水平得到加強(qiáng)，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險得到有效控制。

（二）對財務(wù)報表的影響

企業(yè)財務(wù)主要有三大報表，分別是現(xiàn)金流量表、企業(yè)利潤表和支撐負(fù)債表?！盃I改增”政策的實施，對于企業(yè)的財務(wù)報表也有著較大的影響?！盃I改增”使得固定資產(chǎn)原值及固定資產(chǎn)折舊金額都有所下降，反映在資產(chǎn)負(fù)債表上面，就是固定資產(chǎn)項目中的原值數(shù)值降低。并且企業(yè)在固定資產(chǎn)后期的計量和處置當(dāng)中，將會面臨一定的風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)人員要對此做出及時的反應(yīng)，對企業(yè)內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整?！盃I改增”制度實施前，企業(yè)的應(yīng)交稅費銷項稅額比例會隨著企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的增加而上升。但在“營改增”實施后，企業(yè)的營業(yè)稅不能從企業(yè)利潤中之間被扣除，要想增加企業(yè)利潤數(shù)額，就必須要擴(kuò)大企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營范圍，經(jīng)營規(guī)模，這就會使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債數(shù)額呈現(xiàn)上升趨勢。

（三）對企業(yè)稅率計算的影響

以前企業(yè)繳納的營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，而增值稅屬于價外稅。“營改增”政策實施后，企業(yè)在確定具體銷售收入時，必然在數(shù)量上和以往的統(tǒng)計不一樣的數(shù)值。當(dāng)企業(yè)產(chǎn)品的定價沒有對此做出調(diào)整時，企業(yè)的整體銷售收益就會有所下降，從而也降低了企業(yè)的稅負(fù)壓力。同時，同以往的營業(yè)稅相比，增值稅模式使企業(yè)的納稅金額、核算模式等方面均有所改變，最終也會對企業(yè)利潤水平造成一定的影響。

（四）對會計核算工作的影響

增值稅和營業(yè)稅的核算方式完全不同，“營改增”政策的實施，對企業(yè)的會計核算工作提出了更高的要求。在“營改增”政策實施的初期階段，一些進(jìn)行試點的企業(yè)，由于財務(wù)管理制度不夠健全或財務(wù)人員對于新政策缺乏足夠的認(rèn)識，專業(yè)知識不夠扎實，使得企業(yè)的財務(wù)核算工作在進(jìn)行調(diào)整、銜接時出現(xiàn)很多問題。另外，“營改增”政策要求對于經(jīng)營多種業(yè)務(wù)的企業(yè)，要分別計算不同業(yè)務(wù)的稅額;不同的業(yè)務(wù)稅率也都不一樣。如果企業(yè)的會計核算專業(yè)能力不足，管理跟不上，就無法將不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出準(zhǔn)確核算，對此，新政策將會要求企業(yè)按照最高稅率繳稅。

三、企業(yè)財務(wù)管理對 “營改增” 實行的相應(yīng)對策

（一）建立健全企業(yè)財務(wù)管理制度

在“營改增”政策實施后，很多企業(yè)的財務(wù)方面都出現(xiàn)了問題，財務(wù)狀況發(fā)生了紊亂。因此企業(yè)必須要建立健全財務(wù)管理制度。對于企業(yè)的生產(chǎn)成本、建設(shè)成本，要做好分類，記賬要明細(xì)，確保每一筆支出都有賬可尋，有底可查。財務(wù)部門要對企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)按照年度、季度作出資金規(guī)劃。企業(yè)要成立專門的調(diào)研小組，對企業(yè)的財務(wù)信息進(jìn)行收集整理，減少不必要的支出，確保流動資本的正常運轉(zhuǎn)。針對“營改增”政策，根據(jù)市場規(guī)則，對企業(yè)產(chǎn)品定價進(jìn)行優(yōu)化，確保企業(yè)的獲利?？傊髽I(yè)要針對“營改增”政策，并結(jié)合自身發(fā)展的實際情況，制定出科學(xué)合理的財務(wù)管理制度，以此來保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（二）加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)人員的管理

首先，企業(yè)要定期組織財務(wù)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，以此來提高財務(wù)人員的專業(yè)技能和財務(wù)水平。并且安排審計部門對財務(wù)部門的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行精密核算。對于財務(wù)管理人員，企業(yè)要提供進(jìn)修的機(jī)會，組織管理人員外出學(xué)習(xí)。其次，企業(yè)不僅要提升財務(wù)人員的專業(yè)能力，還需要強(qiáng)化財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。通過科學(xué)有效的規(guī)章制度，合理完善的獎懲機(jī)制，從全方位提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。對于高業(yè)務(wù)能力和高專業(yè)素質(zhì)的財務(wù)人員，給予相應(yīng)的獎勵;對于素質(zhì)高專業(yè)能力不強(qiáng)的人員，企業(yè)要通過多次培訓(xùn)來提升員工的專業(yè)水平;對于專業(yè)能力強(qiáng)但低素質(zhì)的人員，企業(yè)要加強(qiáng)監(jiān)督管理。最后，企業(yè)要加強(qiáng)財務(wù)人員的納稅意識，組織研討會，讓財務(wù)管理人員對國家納稅方面的知識全面了解，并制定出詳盡的納稅規(guī)劃。

（三）加強(qiáng)企業(yè)的發(fā)票管理

針對“營改增”政策對企業(yè)財務(wù)人員的要求，企業(yè)要加強(qiáng)對發(fā)票的管理工作，制定嚴(yán)格的開具發(fā)票流程，專人專票負(fù)責(zé)，并相互之間建立監(jiān)督機(jī)制。開具發(fā)票時，財務(wù)人員必須嚴(yán)格按照增值稅制度來計算和開具發(fā)票，并且在發(fā)票上加蓋公章。另外企業(yè)在采購物品或完成企業(yè)服務(wù)后，一定要開具發(fā)票。

（四）加強(qiáng)市場管理，降低財務(wù)風(fēng)險

當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)了財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)管理機(jī)制就會收到嚴(yán)重影響，從而是企業(yè)的財務(wù)工作效率有所下降。面對“營改增”政策的實施，企業(yè)繳納的資金就要重新進(jìn)行調(diào)配，使得原有的資金周轉(zhuǎn)規(guī)劃被打破，給企業(yè)造成一定的財務(wù)風(fēng)險。這時企業(yè)的投入與支出成本都會發(fā)生變化，并使企業(yè)的市場效益受到影響?！盃I改增”政策的實施，雖然使企業(yè)的繳納成本有所降低，但是企業(yè)整體的利潤并沒有因此得到提高。因此，企業(yè)應(yīng)該建立一套財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，對于企業(yè)自身的財務(wù)發(fā)展做出相應(yīng)的評估，對可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險，選擇最佳應(yīng)對方案，及時采取有效的方法給予控制，實現(xiàn)風(fēng)險轉(zhuǎn)移，或避免企業(yè)遭受更大的財務(wù)危機(jī)。比如企業(yè)可以通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓等方式，將財產(chǎn)風(fēng)險轉(zhuǎn)移到其他主體或個體身上，合理進(jìn)行風(fēng)險轉(zhuǎn)移。

（五）完善相關(guān)技術(shù)

由于云技術(shù)對于工作人員在操作方面具有較高要求，中小企業(yè)要根據(jù)企業(yè)工作性質(zhì)，結(jié)合自身的工作特點，對于相關(guān)技術(shù)進(jìn)行加強(qiáng)。使得企業(yè)的財務(wù)工作通過高技術(shù)平臺來提升服務(wù)效率，從而使企業(yè)獲得高速發(fā)展。同時企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展的實際情況，充分利用企業(yè)資源，搭建一個良好的云技術(shù)環(huán)境，使企業(yè)財務(wù)信息統(tǒng)計能夠更好的開展工作，促進(jìn)企業(yè)的整體發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)要想在“營改增”政策實施過程，使其充分發(fā)揮作用，幫助企業(yè)獲得最佳效益，必須要對“營改增”的內(nèi)涵進(jìn)行深入的了解，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身按照的具體情況，對企業(yè)的財務(wù)管理體系進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，并制定相應(yīng)的企業(yè)財務(wù)管理方案，從而促進(jìn)期間持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

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（作者單位：廣東理工學(xué)院）