金璐平

一、前言

隨著我國的不斷創(chuàng)新發(fā)展，整個社會經(jīng)濟發(fā)展能力水平的持續(xù)提升，更多的企業(yè)走出國門，面向全球化的市場，市場化競爭也日益激烈。激烈的競爭中既有機會，也有風險。雖然財務風險僅僅是企業(yè)的諸多風險的其中之一,但是財務風險對企業(yè)整個經(jīng)營活動造成不利的影響是不容忽視的。因此，加強企業(yè)風險管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重點方面。只有充分分析企業(yè)在經(jīng)營活動中出現(xiàn)的財務管理風險，才能制定相應的風險防控措施，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的出現(xiàn)的風險，使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟效益。

二、企業(yè)財務風險的類型及其特點

企業(yè)的財務管理風險是指在各項財務活動發(fā)展過程中，由于各種問題難以預料或控制的因素分析影響，導致公司財務狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有遭受損失的可能性。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中都有財務活動的身影，風險只能降低，而無法完全避免。企業(yè)財務風險主要包含以下三種類型：技術風險、道德風險和環(huán)境風險。

（一）技術風險

當今企業(yè)發(fā)展越來越迅速，公民的知識水平越來越高，公民的學歷也越來越高，企業(yè)對財務部門的工作人員的要求也日益提高。自從中國2017 年正式取消了會計從業(yè)資格證，會計人員的管理缺少必要的抓手，使企業(yè)在招聘時，不僅對財務人員專業(yè)能力有一定要求，對其擁有的除財務技能之外的技能也有所要求，對職稱的要求也逐漸增多。一旦企業(yè)財務人員的專業(yè)知識、能力和技術要求不能滿足風險管理的需要，會對企業(yè)的財務核算、決策構成或大或小的影響，嚴重甚至會影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，從而使企業(yè)的發(fā)展遭受到阻礙。

（二）道德風險

企業(yè)的道德風險主要是由企業(yè)的財會工作人員或其伙同領導班子、高管所引起的。近年來，貪腐等違法犯罪的案件屢見不鮮，充分暴露出財務管理的短板，內控制度形同虛設，內控的貫徹執(zhí)行流于形式。試想一下，假定一個企業(yè)的財會人員其職業(yè)品德的質量出現(xiàn)了問題，不僅會使企業(yè)的財務數(shù)據(jù)失真，嚴重的還會導致腐敗現(xiàn)象，使企業(yè)蒙受重大的損失，影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（三）環(huán)境風險

諸如市場的不穩(wěn)定，政策的變化等等，都會導致企業(yè)的財務工作出現(xiàn)或多或少的影響。合適的內外環(huán)境，會讓企業(yè)發(fā)生的財務問題最小化。假如企業(yè)的領導班子成員和企業(yè)的管理者缺乏風險管控意識,沒有獨立的監(jiān)督監(jiān)察部門，任何決策都是領導“一言堂”，那么也會給企業(yè)的運營活動帶來不確定性的風險，從而抑制企業(yè)的發(fā)展壯大。企業(yè)的投資活動、籌資活動、經(jīng)營活動以及庫存管理情況，都存在一定的風險。不斷發(fā)展變化的宏觀社會經(jīng)濟生活環(huán)境和資金供需市場，會給企業(yè)籌資活動帶來不確定性，利率的變動、匯率的升降，融資方式的變動等，也會給企業(yè)的融資活動帶來風險;通貨膨脹、金融衍生工具的風險等會給企業(yè)的投資活動帶來與預期收益偏離的風險；應收賬款的變現(xiàn)、信用條件與付款方式等的變動，則會導致企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中出現(xiàn)不確定性；而不論是存貨的積壓還是存貨供應的缺乏，也會給企業(yè)的存貨管理活動方面帶來相應的風險。

三、優(yōu)化企業(yè)財務會計風險管理的措施

（一）加強企業(yè)財務工作人員的綜合素質

一個企業(yè)要發(fā)展，靠的人才。企業(yè)的發(fā)展過程之，生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)模越大，對員工的要求就越高。我們亦可以從招聘網(wǎng)站上對于財會人員的招聘中可以窺見一二。不論是大規(guī)模的企業(yè)還是小規(guī)模的企業(yè)，現(xiàn)在招聘財務管理工作人員的要求越來越多，以后的財會人員不僅僅要求你的賬務處理的經(jīng)驗豐富，可以完成企業(yè)的做賬的要求，更多的已經(jīng)朝管理方面進行轉變，要求財務人員必須具備一定的分析技能，可以根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務進行跟蹤分析，為后期開展經(jīng)營活動提供一定幫助。財會人員已經(jīng)不僅僅只是單純的做賬人員，更多地需要向管理方向進行轉變，需要財會人員通過專業(yè)的分析，形成有效的財務報告，為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展提供依據(jù)。

數(shù)據(jù)時代，人們每天的理解都在不斷深化，只有不斷學習，才能在商業(yè)變革的浪潮中獲得成長。不久的將來，所有企業(yè)都將逐步發(fā)展成為基于數(shù)字化應用的企業(yè)。假設我們企業(yè)吸納人才的方式長期依賴第三方代管代建形式，那么中國企業(yè)將越來越缺乏數(shù)字化人才。外包并不能解決人才瓶頸。如果沒能培養(yǎng)出對數(shù)字化企業(yè)深度理解的團隊，那企業(yè)的發(fā)展必然也會受到掣肘。德才兼?zhèn)涞膿碛袛?shù)字化基礎的財會工作人員是能否規(guī)避企業(yè)財會風險的基礎。目前，國內很多企業(yè)中的財務人員，他們的管理問題意識相對來說比較薄弱，或是數(shù)字化的能力相對不足，沒有真正的運用自己的數(shù)字化基礎參與到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中去。因此，企業(yè)不僅要不斷提升財務工作人員的數(shù)字化學習的工作技能，也要增強員工的風險意識，加強財會人員的道德觀念。企業(yè)應多多開展業(yè)務培訓、講座等活動，進一步提高企業(yè)會計人員的業(yè)務知識能力，使工作質量不斷提高，可以與時俱進的掌握新的知識，降低財務風險。企業(yè)還應定期開展財會人員及管理人員的職業(yè)道德品質的教育，觀看一些近期的典型的腐敗案件的專題片，及時對其進行剖析通報，開展警示教育活動和普法教育活動，或者邀請專業(yè)人士開展相關的主題活動，讓全體員工參與進來，互相監(jiān)督，確定獎懲措施，提升財務管理人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，降低企業(yè)會計人員的道德風險。

（二）落實預算管理，控制財務風險

以某公司為例，我們整個集團有一套根據(jù)我們公司自身情況建立的全面預算管理體系，通過預算管控幫助集團公司和各分子公司有效落實戰(zhàn)略發(fā)展目標，優(yōu)化整個集團公司的資源配置、協(xié)調開展行動，實時控制業(yè)務運作過程中出現(xiàn)的風險，為企業(yè)的績效考核評價體系提供支撐，協(xié)助企業(yè)的經(jīng)理層和領導班子隨時掌握企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，進行科學決策。通過預算系統(tǒng)，可以讓我們公司的財務系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)的聯(lián)系起來，能夠及時有效地分析預算結果，可實時了解各個下屬企業(yè)的預算執(zhí)行過程，可以及時控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中成本費用，可以及時的反應企業(yè)的業(yè)績成果，可以更有效的進行企業(yè)管理。企業(yè)預算是對公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標的分解和細化，預算的執(zhí)行結果與企業(yè)的績效管理有機結合，實現(xiàn)集團對分子公司的經(jīng)營目標和績效管理和考核，最終確保公司戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)。我司根據(jù)三上三下要求編制年度預算。我司的預算主要分成六大模塊：收入成本預算；人工成本預算；提供擔保情況預算；利潤預算；費用預算；借入資金預算。預算周期如圖1 所示：

圖1 預算周期圖

1.收入、成本預算：收入預算是企業(yè)預算的核心，收入成本預算，主要包括主營業(yè)務收入預算、主營業(yè)務成本預算、其他業(yè)務收入預算和其他業(yè)務成本預算。主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本預算主要由銷售部門的同事提供數(shù)據(jù)，財務部門進行整合調整，其他業(yè)務收入預算和其他業(yè)務成本預算，主要由實業(yè)部門的同事提供數(shù)據(jù)，財務部門整合調整；收入、成本預算中涉及關聯(lián)交易的，單獨測算。

2.利潤預算：由財務部門的財務管理人員根據(jù)企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)、收入成本預算、人工成本預算、費用預算等更新利潤預算。

3.費用預算：由于我司是商貿型企業(yè)，所以費用預算中不涉及制造費用的預算，主要是期間費用的預算。費用預算主要包括三個方面：銷售費用預算、管理費用預算和財務費用預算。數(shù)據(jù)主要由財務部門根據(jù)歷史數(shù)據(jù)進行測算，涉及運輸過程中的運輸費用、倉儲費用、損耗費用等的預算，由業(yè)務部門根據(jù)銷售量進行測算。

4.提供擔保情況預算：由財務部門的財務管理人員根據(jù)融資情況進行測算。

5.借入資金預算：由財務部門的財務管理人員根據(jù)融資情況，以及業(yè)務部門提供其需要占用資金的情況進行測算。

6.人工成本預算：用工需求方案由人力資源部門提供，各個工種的工資數(shù)據(jù)也由人力資源部門提供。企業(yè)人工成本的預算構成主要包括職工的工資總額、社會保險費用、職工的福利費用、住房費用、教育培訓經(jīng)費、勞務派遣用工費用、支付給內退及下崗職工的工資總額、支付給離退休人員的統(tǒng)籌外費用等等。

工資總額的預算，主要由人力部門根據(jù)當年的利潤和次年的利潤預算、當年的工資總額情況，GDP 的增長情況進行測算確定。社會保險費用要根據(jù)工資總額預算進行測算，是按照法律規(guī)定應給職工交的保險費用。職工的福利費用主要包括用于職工的醫(yī)藥費、高溫費和按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。住房費用，主要包括企業(yè)給員工提供的住房補貼、住房公積金等。教育培訓經(jīng)費，主要包括企業(yè)為職工支付的學習、職稱教育、學歷教育等的費用。勞務派遣用工費用、支付給內退及下崗職工的工資總額、支付給離退休人員的統(tǒng)籌外費用主要根據(jù)當年發(fā)生的費用進行測算。

以我司為例，年底都會對下一年的預算進行編制，并對其進行按月、按部門進行分解。

說到預算，事實上，這是一個貫穿于企業(yè)整個運營的活動。這不僅是領導團隊和財務人員的工作，更要強調的是整體性的概念，公司的每個企業(yè)部門都應該積極加入到預算管理的工作中去，按月監(jiān)控每個部門的預算達成目標情況，來知曉企業(yè)的預算執(zhí)行進度。

對一個企業(yè)來說，預算可以為企業(yè)管理層的決策提供一個參考，他的作用非常地重要。但是預算要真正的做起來做好是需要全員動員的工程。我們企業(yè)的預算要為企業(yè)的領導班子提供決策，那么數(shù)據(jù)就要做到比較準確，這需要所有部門的配合，要讓領導班子也把預算這個事情重視起來，也要與考核掛鉤，與績效掛鉤，只有與個人利益相關，對方才會充分重視，認真對待。這樣自上而下，自下而上，發(fā)現(xiàn)風險即時預警，領導班子科學決策、高效運行，預算工作才會真正有起色。

（三）建立健全監(jiān)管機制，加強監(jiān)督

現(xiàn)階段，仍存在很多企業(yè)的領導班子和高管沒有認識到財務管理和內部控制之間的關系，制約著財務管理工作的開展，而有些企業(yè)雖然有了內控制度，但是內控的執(zhí)行流于形式，內部控制制度名存實亡，沒有有效的監(jiān)督機制,導致貪腐等違法犯罪案件的產(chǎn)生。企業(yè)需建立一個健全的監(jiān)管機制來監(jiān)督，建設更加科學完善的信息共享平臺，在管理工作上才能進一步獲得突破。

1.落實貿易業(yè)務的信息化管理系統(tǒng)的建立，落實合同標準化、審批流程化，實時掌握業(yè)務執(zhí)行進度，實現(xiàn)穿透式業(yè)務管理。單位還應該建立符合本企業(yè)的貿易業(yè)務實施辦法，建立風控小組。每個單位要嚴格執(zhí)行“三重一大”決策制度的有關規(guī)定，要求業(yè)務部門在業(yè)務操作過程中強化風險識別和控制，增強合同的履約能力。建立關于客戶、合同、貨物、資金等四套臺帳，特別是在合同條款約定上更加注重貨權的控制。

2.建設完善的信用風險管理制度體系，謹慎決策與有風險警示的客戶單位開展業(yè)務合作。以業(yè)務部門的業(yè)務員為主，財務部門為輔，按照國家有關法律法規(guī)對已經(jīng)和將要與公司發(fā)生長期業(yè)務關系的客戶情況進行全面的資料收集、調查，完善客戶檔案，動態(tài)監(jiān)測客戶的履約情況，及時掌握客戶的生產(chǎn)、經(jīng)營及財務狀況，開展客戶信用評級與客戶授信工作。業(yè)務部門也要建立客戶黑名單，對被列入黑名單的客戶，業(yè)務人員和領導班子應謹慎考慮或禁止與其關聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務往來。

圖2 信用風險管理制度體系圖

3.落實風控小組職責，實行不相容崗位分離制度，強化貿易業(yè)務的合規(guī)、合理性審核，避免發(fā)生無實在貨物的融資性貿易和虛假貿易業(yè)務，預防貿易業(yè)務風險。

4.落實“貨權管理”制度。倉儲、財務管理部門要與業(yè)務部門加強部門間的溝通，確保每筆交易的真實性、及時性和有效性，確保貨物安全、合法、貨物交割清晰。倉儲部門每三個月不少于一次的庫存核實工作，做到帳實相符。

5.加強財務管理，及時對款項進行核實。公司財務部應在嚴格履行合同條款的前提下支付貨款及監(jiān)管應收帳款，每半年不少于一次與客戶單位核實帳務。對帳齡超過一年的款項與業(yè)務部門及時核實并做好臺帳，業(yè)務部門提供書面材料說明原因和處理方案。

6.進一步完善客戶、合同、貨權、資金臺帳，業(yè)務部門的原始資料每年1月份集中上交檔案管理部門統(tǒng)一保管。

（四）抓好擔當落實

干任何事業(yè)，只說不做假把式。最難的是把部署落實到實際工作中去。企業(yè)員工對企業(yè)的歸屬感、責任感，是做好工作的前提，工作最后能不能落實，就看企業(yè)的員工有沒有把這個工作放到心上去，有沒有主人翁精神的責任感，切忌做“甩手掌柜”。抓落實要有緊迫感，越是面對嚴峻復雜的形勢，越要堅定信心，相信自己可以克服苦難，把落實工作與員工的個人績效考核結合起來，明確獎懲制度，才能充分把員工的能動性調動起來。

四、結語

綜上所述，為了保證企業(yè)財務管理工作的質量和效率能夠得到有效的保障，減少財務風險對企業(yè)的影響，本文從財務人員素質、預算管理等角度，提出了一些可以有效優(yōu)化財務風險的措施，以期可以對企業(yè)的財務風險達到降低的效果，幫助企業(yè)提升管理質量，為企業(yè)的持續(xù)健康的發(fā)展打下堅實的基礎。