朱金銘

摘 要：新冠肺炎疫情的蔓延，對(duì)我國(guó)中小企業(yè)帶來(lái)了巨大的沖擊，使原本就舉步維艱的中小企業(yè)陷入深度的財(cái)務(wù)困境。作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要推動(dòng)力，中小型企業(yè)受到重創(chuàng)，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)也不可避免地受到巨大影響。因此，如何擺脫財(cái)務(wù)困境，是中小企業(yè)目前面臨的嚴(yán)峻問題。本文首先從資產(chǎn)損失、現(xiàn)金流枯竭和融資困難三個(gè)方面分析了疫情下我國(guó)中小企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)困境，然后提出中小企業(yè)要壓縮投資以謀求生存，利用融資優(yōu)惠政策和供應(yīng)鏈金融進(jìn)行籌資，并采取數(shù)字化轉(zhuǎn)型和成本費(fèi)用管控措施以開源節(jié)流，最終走出財(cái)務(wù)困境，轉(zhuǎn)危為安。

關(guān)鍵詞：新冠疫情;中小企業(yè);財(cái)務(wù)困境;融資;應(yīng)對(duì)策略

中圖分類號(hào)：F276.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2021）01（b）--03

中小型企業(yè)是指與所處行業(yè)的大企業(yè)相比，人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)規(guī)模都比較小的經(jīng)濟(jì)單位?，F(xiàn)今我國(guó)中小企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)超過了3000萬(wàn)家，占我國(guó)企業(yè)總數(shù)的90%以上，提供了80%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，完成了70%以上的發(fā)明專利，創(chuàng)造了60%以上的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，為國(guó)家提供了50%以上的稅收，在增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、科技創(chuàng)新和社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面發(fā)揮了不可替代的作用。而當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，中小企業(yè)由于自身規(guī)模小、競(jìng)爭(zhēng)力弱、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較低等因素，已經(jīng)處于發(fā)展艱難的境地，加上此次突如其來(lái)的新冠肺炎疫情，使中小企業(yè)遭受到比大企業(yè)和國(guó)有企業(yè)更嚴(yán)重的沖擊，其生存和發(fā)展更是雪上加霜。由于中小企業(yè)的生死關(guān)乎就業(yè)保障和產(chǎn)業(yè)安全，也關(guān)乎我國(guó)經(jīng)濟(jì)的活力，研究中小企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)困境，幫助中小企業(yè)從財(cái)務(wù)困境中走出，具有迫切意義。但現(xiàn)今針對(duì)疫情下中小企業(yè)發(fā)展的研究較少，對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)難題提出的對(duì)策也較為零散，因此本文將針對(duì)中小企業(yè)在疫情影響下面臨的財(cái)務(wù)困境進(jìn)行分析，并集中提出應(yīng)對(duì)策略。

1 疫情下我國(guó)中小企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)困境

1.1 資產(chǎn)損失

中小企業(yè)中有一部分屬于服裝行業(yè)和食品行業(yè)，而這些企業(yè)在疫情沖擊下遭受的存貨損失最多。對(duì)于服裝企業(yè)來(lái)說(shuō)，他們已經(jīng)為春節(jié)新衣和春季服裝的銷售高峰儲(chǔ)備了滿倉(cāng)貨物，準(zhǔn)備創(chuàng)造大額收入，然而因?yàn)橐咔檫@一“黑天鵝”的突擊，交通出行受限，居民消費(fèi)需求銳減，大量的應(yīng)季服裝存貨積壓，并面臨著錯(cuò)過時(shí)令銷售困難，不得已大批降價(jià)清倉(cāng)甩賣的局面。對(duì)于中小型生鮮類餐飲企業(yè)來(lái)說(shuō)，則面臨著食材過期變質(zhì)的損失，為了盡量彌補(bǔ)這一損失，有些門店會(huì)將食材直接售出，但是在疫情嚴(yán)重地區(qū)，居民被禁止出入小區(qū)，企業(yè)無(wú)法將食材變賣出去，只能眼睜睜地看著存貨減值而束手無(wú)策。對(duì)于鮮果批發(fā)零售企業(yè)來(lái)說(shuō)，更是面臨著蔬菜瓜果腐爛變質(zhì)帶來(lái)的巨大損失。

1.2 現(xiàn)金流枯竭

一方面，中小企業(yè)現(xiàn)金流入減少。疫情發(fā)生后，除了醫(yī)藥、網(wǎng)游、在線教育、在線辦公軟件等行業(yè)外，其他行業(yè)的中小企業(yè)由于停工停產(chǎn)、復(fù)工推遲和消費(fèi)者訂單減少，業(yè)務(wù)大幅度縮水和停滯，企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)從商品到貨幣的驚險(xiǎn)一躍，銷售收入銳減。根據(jù)朱武祥教授等人對(duì)995家中小企業(yè)的調(diào)查報(bào)告，有28.47%的中小企業(yè)預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)收入下降20%～50%，29.58%的中小企業(yè)估計(jì)疫情導(dǎo)致2020年?duì)I業(yè)收入下降幅度超過50%。此外，由于新冠疫情造成的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)影響，客戶可能同樣身處財(cái)務(wù)危機(jī)之中，中小企業(yè)的賒銷收入可能無(wú)法收回，資金被占用，壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加。特別是那些門店租金等固定成本高的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也高，銷售量的減少會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)以更大幅度的下降，絕大多數(shù)規(guī)模較小的民營(yíng)企業(yè)由于無(wú)法營(yíng)業(yè)直接導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)失靈。

另一方面，企業(yè)的成本費(fèi)用沒有降低反而增加。租金、貸款利息、稅費(fèi)、員工薪資等剛性支出給企業(yè)帶來(lái)了很大的財(cái)務(wù)壓力。即使企業(yè)未開展經(jīng)營(yíng)，在沒有收入保障的情況下，也要按照租賃合同的條款和進(jìn)度如約支付租金，依照勞動(dòng)法的規(guī)定如期支付員工薪酬，按照銀行貸款協(xié)議按期支付利息費(fèi)用。除此之外，還有存貨積壓導(dǎo)致的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)增加、交貨延遲甚至合同違約的損失、復(fù)工后防疫用的物資采購(gòu)成本，這些都需要企業(yè)現(xiàn)存資金支付。然而據(jù)朱武祥等人的調(diào)查，超過80%的企業(yè)現(xiàn)金維持能力不超過3個(gè)月，其中有37%的企業(yè)只能維持1個(gè)月，31.6%的企業(yè)可以維持2個(gè)月。在疫情肆虐之下，絕大多數(shù)中小企業(yè)現(xiàn)金流緊繃甚至斷裂。

現(xiàn)金作為企業(yè)的“血液”，尤其是在如今特殊時(shí)期現(xiàn)金為王，沒有現(xiàn)金流鏈條的暢通，中小企業(yè)將瀕臨死亡。

1.3 融資困難

為了彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)資金的缺口，企業(yè)一般會(huì)選擇權(quán)益或債務(wù)融資、延遲債務(wù)支付等途徑，但在當(dāng)今形勢(shì)下中小企業(yè)采用這些途徑是有較大難度的。

首先，吸收權(quán)益投資和發(fā)行債券難度大，大部分中小企業(yè)規(guī)模難以達(dá)到上市的要求，企業(yè)發(fā)行債券也有嚴(yán)格的審批程序，資質(zhì)要求高，權(quán)益和債務(wù)融資方式難以覆蓋全部中小企業(yè)，況且現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)不景氣，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況差，難以得到投資者青睞。其次，銀行貸款門檻高，中小企業(yè)因?yàn)槿鄙贀?dān)保和抵押，獲得的貸款額度較低。最后，加速收款和延遲付款方式并非良策，因?yàn)樵谝咔槭袌?chǎng)風(fēng)險(xiǎn)下，沒有企業(yè)能獨(dú)善其身，一方面下游客戶企業(yè)也存在付現(xiàn)困難，賬款催收難度大;另一方面企業(yè)和上下游企業(yè)都是利益共同體，惡意延遲債務(wù)支付和加速收款導(dǎo)致上下游企業(yè)經(jīng)營(yíng)惡化也會(huì)對(duì)自身不利。即使中小企業(yè)可以通過與上下游合作企業(yè)充分溝通協(xié)商，爭(zhēng)取縮短應(yīng)收賬款收款時(shí)間，爭(zhēng)取更長(zhǎng)的付款期限，但對(duì)于解決融資困難來(lái)說(shuō)依舊是杯水車薪。由此可知，中小企業(yè)融資渠道十分狹窄，籌資面臨大難題。

2 財(cái)務(wù)困境中我國(guó)中小企業(yè)的應(yīng)對(duì)策略

2.1 壓縮投資，謀求生存

生存第一，發(fā)展第二，企業(yè)要發(fā)展，前提是要不遺余力地爭(zhēng)取生存下來(lái)。在當(dāng)前的嚴(yán)峻形勢(shì)下，中小企業(yè)由于資金鏈斷裂已經(jīng)面臨生存危機(jī)，企業(yè)迫切需要壓縮對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資以保全自身。首先，企業(yè)可以將持有的金融資產(chǎn)和閑置的固定資產(chǎn)出售變現(xiàn)，“留得青山在，不怕沒柴燒”。其次，多元化經(jīng)營(yíng)的中小企業(yè)在復(fù)工后可以將成本集中投入到主營(yíng)業(yè)務(wù)或者盈利前景好的業(yè)務(wù)上，削減其他業(yè)務(wù)的投入。最后，企業(yè)要控制固定資產(chǎn)的建造和購(gòu)入，先滿足基本的產(chǎn)能需求，再考慮擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。

2.2 充分利用融資優(yōu)惠政策

疫情影響下，企業(yè)單槍匹馬是難以克服困難的，需要外部助力，需要社會(huì)幫助其渡過籌資難關(guān)。

疫情發(fā)生后，為了幫助中小企業(yè)解決現(xiàn)金流枯竭問題，政府和金融機(jī)構(gòu)采取了許多措施為企業(yè)提供融資支持，如各級(jí)政府性融資擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)推進(jìn)取消反擔(dān)保要求，降低擔(dān)保和再擔(dān)保費(fèi)率;通過貸款展期、續(xù)貸等方式給予中小企業(yè)一定期限的臨時(shí)性延期還本安排和延期付息安排，還本付息期限最長(zhǎng)可以延至2020年6月30日并免收罰息，等等。中小企業(yè)應(yīng)該熟悉并充分利用這些融資政策紅利，加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的對(duì)接，積極主動(dòng)地與銀行、政府性融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)等溝通協(xié)商，申請(qǐng)續(xù)貸，爭(zhēng)取信貸資金增量，爭(zhēng)取政府融資擔(dān)保等，減輕企業(yè)資金成本負(fù)擔(dān)，獲得資金支持。

2.3 靈活運(yùn)用供應(yīng)鏈金融

當(dāng)疫情這一“黑天鵝”事件發(fā)生，中小企業(yè)抗擊打能力弱，與大型企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)差距進(jìn)一步拉大，金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)的貸款更加謹(jǐn)慎，在此情況下，供應(yīng)鏈金融成為化解中小企業(yè)現(xiàn)金流斷裂風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。供應(yīng)鏈金融利用核心企業(yè)和第三方物流企業(yè)的資信能力，不僅有效地為相對(duì)弱勢(shì)的上下游中小企業(yè)注入資金，還促進(jìn)中小企業(yè)和核心企業(yè)建立長(zhǎng)期戰(zhàn)略協(xié)同關(guān)系，促進(jìn)整個(gè)鏈條的運(yùn)轉(zhuǎn)。

根據(jù)萬(wàn)聯(lián)供應(yīng)鏈金融研究院、中關(guān)村金融科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展聯(lián)盟等機(jī)構(gòu)共同發(fā)布的調(diào)研報(bào)告，約20%的企業(yè)會(huì)偏向收縮對(duì)中小企業(yè)的融資服務(wù)業(yè)務(wù)，其中只有4.9%的企業(yè)表示全面收縮，另外80%的企業(yè)預(yù)期會(huì)保持甚至擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，并且融資利率還會(huì)有明顯的下降趨勢(shì)。由此可見，盡管受到疫情沖擊，核心企業(yè)在解決中小企業(yè)融資問題上并沒有大幅度退縮，甚至在努力發(fā)展業(yè)務(wù)。對(duì)此中小企業(yè)可以抓住機(jī)會(huì)，采用供應(yīng)鏈金融中的應(yīng)收賬款融資、存貨質(zhì)押融資和未來(lái)貨權(quán)質(zhì)押融資，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款、存貨、預(yù)付賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流入。

在利用傳統(tǒng)供應(yīng)鏈融資的同時(shí)，中小企業(yè)也要主動(dòng)適應(yīng)供應(yīng)鏈金融的數(shù)字化并推動(dòng)其轉(zhuǎn)變。在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)推動(dòng)和疫情倒逼之下，現(xiàn)今供應(yīng)鏈金融已經(jīng)逐漸向數(shù)據(jù)化、自動(dòng)化和線上化發(fā)展，出現(xiàn)了云票據(jù)等供應(yīng)鏈金融科技服務(wù)平臺(tái)，將供應(yīng)鏈金融建立在及時(shí)、透明、可追溯及關(guān)聯(lián)管理的基礎(chǔ)之上。為此中小企業(yè)要增強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范程度，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可獲取、可評(píng)價(jià)、可追溯和標(biāo)準(zhǔn)化，加強(qiáng)信息共享力度和數(shù)據(jù)共享及時(shí)性，采用線上線下相結(jié)合的方式靈活運(yùn)用供應(yīng)鏈融資，獲得低成本資金。

2.4 加快數(shù)字化轉(zhuǎn)型，開源創(chuàng)收

這次的疫情證明，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)數(shù)字化、智慧化轉(zhuǎn)型的企業(yè)更具有抗風(fēng)險(xiǎn)能力，甚至一批企業(yè)出現(xiàn)了新的發(fā)展轉(zhuǎn)機(jī)。比如針對(duì)疫情后市場(chǎng)需求下降、訂單減少的問題，實(shí)體書店在外賣平臺(tái)線上銷售，服裝企業(yè)直播營(yíng)銷自己的產(chǎn)品，企業(yè)不僅得以生存，還獲得了更多的發(fā)展機(jī)會(huì)。數(shù)字化、信息化的經(jīng)營(yíng)管理模式是未來(lái)企業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)。因此，還停留在提供線下服務(wù)階段的中小企業(yè)迫切需要認(rèn)識(shí)到信息共享、數(shù)字化在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要性，加速數(shù)字化轉(zhuǎn)型，因?yàn)檫@不僅是在拯救自身，還是在緊跟時(shí)代。

為了實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，中小企業(yè)需要主動(dòng)對(duì)接科技平臺(tái)。一是通過數(shù)字化服務(wù)商提供的公共服務(wù)平臺(tái)，積極推行網(wǎng)上辦公、視頻會(huì)議、遠(yuǎn)程協(xié)作和數(shù)字化管理，滿足自身研發(fā)設(shè)計(jì)、生產(chǎn)制造等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)字化需求。二是通過電商平臺(tái)進(jìn)行線上銷售，加快存貨的消耗，有效降低存貨變質(zhì)損失和儲(chǔ)存成本，同時(shí)創(chuàng)造更多收入，尤其是對(duì)于服裝行業(yè)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，春季款庫(kù)存擠壓了企業(yè)逾60%經(jīng)營(yíng)性資金流與大部分貸款，即使企業(yè)有了行業(yè)上下游緊急貸款扶持，依然面臨資金緊張狀況，這時(shí)就要借助電商平臺(tái)和直播帶貨，將商品盡快銷售出去，從而消化庫(kù)存。

加快數(shù)字化轉(zhuǎn)型，中小企業(yè)還要關(guān)注國(guó)家和電商大企業(yè)的支持措施。如工信部推薦了數(shù)字化賦能服務(wù)產(chǎn)品及活動(dòng)以助力中小企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)、加速數(shù)字化轉(zhuǎn)型，還開通了“企業(yè)微課”，向企業(yè)提供數(shù)字化應(yīng)用課程的公益培訓(xùn)。除此之外，互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)巨頭也出力幫扶，如阿里巴巴啟動(dòng)扶助中小企業(yè)的特別行動(dòng)“春雷計(jì)劃”，通過數(shù)字化物流服務(wù)專享優(yōu)惠、智能診斷助力商家成長(zhǎng)的方式提升中小企業(yè)數(shù)字化商機(jī)開拓能力;京東數(shù)字科技集團(tuán)也推出了“疫后企業(yè)幫扶綜合服務(wù)平臺(tái)”幫扶企業(yè)健康發(fā)展;蘇寧發(fā)起“千家萬(wàn)戶”項(xiàng)目，開放線上APP及線下數(shù)千家蘇寧小店流量資源，邀請(qǐng)一萬(wàn)家品牌尤其是餐飲連鎖品牌入駐，為商戶免費(fèi)提供一系列流量、大數(shù)據(jù)和技術(shù)服務(wù)，共同拓展銷售渠道。中小企業(yè)要抓住機(jī)遇，借助這些外部幫扶，解決產(chǎn)品滯銷、訂單不足的問題，降低采購(gòu)、分銷等成本，線上開拓國(guó)內(nèi)國(guó)際市場(chǎng)，增強(qiáng)客戶黏性，以此擺脫財(cái)務(wù)困境，開源創(chuàng)收的能力也會(huì)日益強(qiáng)大。

2.5 控制成本費(fèi)用，節(jié)流增效

除了開源創(chuàng)收，中小企業(yè)還要控制成本費(fèi)用，通過這一剪刀差來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我造血功能。

第一，企業(yè)要合理且最大幅度地削減開支。在薪資方面，與職工協(xié)商調(diào)整薪資和輪崗等盡可能延遲薪酬支付。若是要采用減薪方式，應(yīng)該考慮給予員工一定的補(bǔ)償，如在未來(lái)盈利后將疫情期間薪資未支付部分補(bǔ)足。在租金方面，中小企業(yè)可以與房東誠(chéng)意協(xié)商，說(shuō)明自己目前的困難，獲得理解和支持從而爭(zhēng)取租金的延期支付或者減免。在其他日常費(fèi)用方面，盡可能縮減支出。企業(yè)也可以考慮適當(dāng)?shù)亟档妥昧啃怨潭ǔ杀?，如新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)、廣告費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)等，因?yàn)楣潭ǔ杀驹礁?，?jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越大，在當(dāng)前銷售不利時(shí)，要盡可能降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。但是節(jié)流不是一味地減少開支，必要的合理的費(fèi)用比如復(fù)工后員工口罩等安全防護(hù)用品采購(gòu)費(fèi)還是要付出，中小企業(yè)應(yīng)該樹立成本效益觀，重視成本核算與監(jiān)督，在技術(shù)創(chuàng)新中提高成本費(fèi)用利用率。

第二，企業(yè)要充分利用財(cái)稅優(yōu)惠政策降低成本費(fèi)用。疫情防控期間，中央及地方都高度關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)難、資金斷流的中小企業(yè)，精準(zhǔn)施策為中小企業(yè)降費(fèi)。在納稅方面，政府階段性降低了小規(guī)模納稅人增值稅征收率，并延長(zhǎng)納稅申報(bào)期限，對(duì)餐飲、住宿等困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年;在租金方面，鼓勵(lì)園區(qū)、商務(wù)樓宇等市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)方對(duì)承租的中小企業(yè)減免房租、物業(yè)管理和其他費(fèi)用;在水電開支方面，對(duì)疫情期間中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的用電、用水和用氣實(shí)施階段性緩繳費(fèi)用;在人工成本方面，階段性免征中小企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)的單位繳費(fèi)部分，減征職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分是，等等。這些政策都緩解了中小企業(yè)的費(fèi)用支出壓力，企業(yè)應(yīng)該熟悉并利用好這些節(jié)稅降費(fèi)的政策福利，以緩解自身的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。

3 結(jié)語(yǔ)

新型冠狀病毒打亂了無(wú)數(shù)人和企業(yè)的步伐，對(duì)中小企業(yè)的影響巨大，中小企業(yè)陷入了資產(chǎn)損失、現(xiàn)金流枯竭和融資困難的深度財(cái)務(wù)困境之中。但中小企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)大軍中不可忽視的力量，在此次沖擊中絕對(duì)不能坐以待斃，首先要主動(dòng)削減投資、利用融資政策紅利和供應(yīng)鏈融資以求得生存，隨后在疫情中吸取教訓(xùn)，加快自身的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，借助行業(yè)巨頭的幫扶獲得更多的發(fā)展機(jī)會(huì)，開展業(yè)務(wù)創(chuàng)造經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，同時(shí)利用財(cái)稅優(yōu)惠政策減少成本費(fèi)用，緩解自身的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，最終擺脫財(cái)務(wù)困境，逆勢(shì)發(fā)展。相信中小企業(yè)在自身努力和外部助力之下，一定能夠熬過寒冬，重新煥發(fā)生機(jī)，茁壯成長(zhǎng)，迎來(lái)春暖花開，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)注入蓬勃的活力。

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