王紅 黑河關(guān)鳥河水泥有限責任公司

在企業(yè)穩(wěn)定運行的過程中，財務(wù)管理以及內(nèi)部控制是關(guān)鍵，是保障企業(yè)資金安全的基礎(chǔ)，能提升資金使用效率，控制成本。不管是管理人員還是基層員工，都需要充分意識到財務(wù)管理的重要性，但就目前情況來看，大部分企業(yè)在財務(wù)管理中各項工作都沒有落實到位，企業(yè)運行成本高，資金使用率低。因此，加強會計財務(wù)管理力度，建設(shè)完善的內(nèi)部控制制度很有必要。

一、企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的概述

（一）內(nèi)部控制概念

所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。企業(yè)在實施內(nèi)部控制的過程中應(yīng)當注重以下要素：第一，內(nèi)部環(huán)境。對于企業(yè)而言實施內(nèi)部控制活動最重要的基礎(chǔ)就是內(nèi)部環(huán)境，其中主要囊括了治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等諸多方面。第二，風險評估。企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的過程中難免遭遇各類風險，而內(nèi)部控制就是要對可能遭遇的風險進行識別與分析，對正常經(jīng)營活動、達到內(nèi)部控制目標關(guān)聯(lián)的風險實施有效的預判與防范。第三，控制活動。所謂的控制活動主要是指企業(yè)結(jié)合對風險的評估，選擇恰當?shù)姆绞脚c方法，把風險控制在合理的范圍內(nèi)。第四，信息與溝通。任何企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展的過程中都會涉及相應(yīng)的信息與溝通，企業(yè)應(yīng)當及時、準確地對各類信息進行收集與傳遞，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部、外部之間的高效交流。第五，內(nèi)部監(jiān)督。這是企業(yè)對內(nèi)部控制的構(gòu)建與執(zhí)行狀況所實施的一種檢查與評價方式，通過內(nèi)部監(jiān)督能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制上存在的不足之處。

（二）財務(wù)會計內(nèi)部控制的含義

所謂的財務(wù)會計內(nèi)部控制主要是指企業(yè)分類、分析、鑒別、記錄和報告業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況，對企業(yè)的資產(chǎn)、負債所構(gòu)建的方式，這是內(nèi)部控制中的一項非常重要內(nèi)容。從企業(yè)實際發(fā)展的角度，也可以將財務(wù)會計內(nèi)部控制的定義總結(jié)如下：企業(yè)為了提升會計信息質(zhì)量，確保自身資產(chǎn)完整、安全，確保企業(yè)在開展財務(wù)會計工作的時候，嚴格依據(jù)國家規(guī)范與制度，而設(shè)定的一系列控制方法、程序和措施。這就可知，企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作會直接影響企業(yè)財務(wù)工作的質(zhì)量，因此企業(yè)應(yīng)當對財務(wù)會計內(nèi)部控制工作提升重視度。

（三）財務(wù)會計內(nèi)部控制的意義

從企業(yè)長遠發(fā)展的角度來看，財務(wù)會計內(nèi)部控制對企業(yè)具有非常重要的意義，借助財務(wù)會計內(nèi)部控制對企業(yè)日常的經(jīng)營活動進行約束，促使戰(zhàn)略目標可以高效、快速地實現(xiàn)?？偟膩碇v，企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的意義主要體現(xiàn)在以下兩方面：

1.幫助企業(yè)構(gòu)建科學的戰(zhàn)略規(guī)劃

對于財務(wù)會計而言，工作的主要目標就是對企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展中的各類經(jīng)濟活動實施規(guī)范的記錄與歸類，當企業(yè)的管理者需要進行決策的時候，保障其可以參考更真實、準確、完整的財務(wù)信息，實現(xiàn)透過財務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)發(fā)展狀況的深入了解。倘若企業(yè)不能制定科學化、規(guī)范化的內(nèi)部控制制度，就可能對財務(wù)會計的約束與限制被弱化，繼而造成企業(yè)的財務(wù)工作存在漏洞或問題，甚至不可避免地出現(xiàn)會計信息失真，對企業(yè)管理者的決策產(chǎn)生誤導。而借助內(nèi)部控制可以有效對企業(yè)財務(wù)會計的工作實施規(guī)范化、科學化的管理，繼而實現(xiàn)會計信息質(zhì)量的不斷提高，更能夠為管理者提供準確的決策依據(jù)，為企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)營構(gòu)建正確的戰(zhàn)略規(guī)劃。所以，企業(yè)對財務(wù)會計內(nèi)部控制的不斷強化，能夠為企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃提供極大的幫助。

2.提升企業(yè)的經(jīng)營效率及質(zhì)量

企業(yè)在對財務(wù)會計實施內(nèi)部控制的過程中，會對各個部門的成員進行細致的分工，也就讓員工對自己的工作方向與責任有了清晰的規(guī)劃，可以更好地完成自己的工作任務(wù)，繼而對企業(yè)的經(jīng)營效率進行有效的提升。此外，在財務(wù)會計制定的影響下，財會人員就可以根據(jù)詳細的流程完成財務(wù)會計的工作任務(wù)，將有效規(guī)避工作中的盲目性，從而保障各項工作都可以有章可循，促進會計數(shù)據(jù)決策價值的全面提升，這就能夠?qū)ζ髽I(yè)運營管理的現(xiàn)狀進行優(yōu)化，提升企業(yè)經(jīng)營的效率和質(zhì)量，增加企業(yè)的利潤。

二、企業(yè)會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部管理制度不夠完善、不夠科學

如今我們正處于信息化時代飛速發(fā)展的新時期。很多企業(yè)并沒有充分認識到當下的新形勢，仍然沿用舊有的管理制度實現(xiàn)對員工的管理和控制，在財務(wù)管理上也沒有充分應(yīng)用到信息技術(shù)，更多還是采用傳統(tǒng)的人工模式進行核算和監(jiān)控，這樣的工作模式往往效率很低，并且所產(chǎn)生的會計信息準確率也還值得懷疑。這嚴重制約了財務(wù)管理和內(nèi)部控制機制在企業(yè)的管理活動中發(fā)揮其積極的作用。

（二）財務(wù)會計人員的綜合素質(zhì)普遍偏低

要保證會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制機制有效實現(xiàn)，關(guān)鍵在于此崗位上的工作人員是否有足夠匹配的工作意識和綜合素養(yǎng)。目前，會計行業(yè)的從業(yè)人員普遍素質(zhì)偏低，大多數(shù)人認為會計工作只是簡單的核算和審核，沒有嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，甚至有部分會計人員的職業(yè)道德并不規(guī)范，這也是發(fā)生貪污腐敗現(xiàn)象的根本原因，在這樣的人員配備下，企業(yè)的財務(wù)管理工作和內(nèi)部控制機制往往是不能夠有效實施的。

（三）財務(wù)監(jiān)督體系建設(shè)不到位

在企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營的過程中，要不斷加強財務(wù)方面的核算工作，才能讓會計資料具有真實性和完整性。根據(jù)國家和有關(guān)部門的相關(guān)規(guī)定，會計資料必須真實、準確，它是企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控制度工作中最基礎(chǔ)的目標，同時也是最主要的財務(wù)管理方法。會計人員對于企業(yè)各項記錄上的內(nèi)容、格式、財務(wù)報表都要有統(tǒng)一的要求，力求保證記錄的真實性和連續(xù)性。如果沒有完善的財務(wù)會計內(nèi)控制度，就會造成內(nèi)部混亂的情況，財務(wù)信息失真，不利于企業(yè)未來的發(fā)展，只有不斷提升財務(wù)管理工作的質(zhì)量才能保證財會監(jiān)督體系順利的建設(shè)。

三、針對相關(guān)問題應(yīng)采取的應(yīng)對措施

（一）建立完善的財務(wù)會計內(nèi)控制度

一是要根據(jù)企業(yè)實際開展的經(jīng)濟活動情況，建立具有安全性的風險預警機制；二是建立完善的內(nèi)部控制管理制度，確保制度的科學性，明確劃分各個部門的職責，讓責任落實到每一個職工人員身上；三是建立財務(wù)會計內(nèi)控制度決策機制，讓每一個科室和部門都能明白企業(yè)整體內(nèi)部控制的目標和計劃；四是還可以設(shè)置獨立的內(nèi)控崗位，對不同崗位的職責要求也不同，確保每個崗位的工作人員都能按照規(guī)定和要求完成工作，把不兼容的崗位拆分成多個小部門，再對其進行統(tǒng)一集中管理；五是不斷加強企業(yè)財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)和思想教育培訓，定期開展對企業(yè)財務(wù)人員的績效考核，建立適當?shù)莫剳椭贫?，對表現(xiàn)優(yōu)異的員工進行獎勵，還可以實行定期輪崗的制度；六是把企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制和信息化技術(shù)相結(jié)合，確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的信息化技術(shù)滿足當今財務(wù)管理體制改革的要求，符合時代發(fā)展的潮流。

（二）加強對財務(wù)會計人員的意識培養(yǎng)及工作考核

一個企業(yè)發(fā)展是否長遠最關(guān)鍵還是在于員工的使命感。為提高企業(yè)的整體經(jīng)濟效益，管理層應(yīng)該充分培養(yǎng)員工的工作意識，尤其是會計財務(wù)部門的工作人員，會計財務(wù)人員應(yīng)該充分認識到財務(wù)管理工作的重要性，并加強在工作中進行財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的力度。企業(yè)領(lǐng)導層應(yīng)該為會計人員建立完善的財務(wù)管理和內(nèi)部控制制度，讓他們有可以開展工作的標準，切實履行會計財務(wù)人員的權(quán)責。另外，公司還應(yīng)該注重對會計財務(wù)的培訓和考核工作，通過不定期的培訓來提高他們的工作素養(yǎng)和專業(yè)能力，并實施考核，以幫助會計財務(wù)人員保質(zhì)保量地完成自己分內(nèi)的工作。在對新會計財務(wù)人員進行招聘時，也應(yīng)注意提高門檻，為公司選拔出更優(yōu)秀的員工。財務(wù)會計人員工作素養(yǎng)的提高，才能保證企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作有效實施。

（三）對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理體制進行完善

為了不落后于時代發(fā)展的步伐，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理體制應(yīng)及時地建立。企業(yè)的監(jiān)督管理體制對于企業(yè)來說，具有很重大的作用，它對財務(wù)管理的恰當?shù)谋O(jiān)督，對企業(yè)財務(wù)管理人員的工作效率、工作質(zhì)量起著重要的保障以及促進作用。當然，在一定程度上，企業(yè)財務(wù)信息的準確性也于此息息相關(guān)，它能夠使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的質(zhì)量得到保障。因此，企業(yè)可以抓住新時代發(fā)展的契機，創(chuàng)置出一套科學的、合理的企業(yè)財務(wù)管理體制。對新時代的大數(shù)據(jù)進行利用，對計算機以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進行利用，以此對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的監(jiān)督體系進行系統(tǒng)化、科學化的規(guī)劃與整理，并且還要安排專業(yè)的會計從業(yè)人員對企業(yè)的財務(wù)管理工作進行輔助，通過會計從業(yè)人員對財務(wù)管理工作進行監(jiān)督與審核。由于完善的財務(wù)監(jiān)督管理體制給若干企業(yè)帶來了切實的利益，很多企業(yè)認識到對財務(wù)管理體制進行改革是不改不行的，只有對財務(wù)管理體制進行轉(zhuǎn)變，才能不使自己落后于其他企業(yè)。因此，對于我國企業(yè)來說，適當?shù)谋O(jiān)督是刻不容緩的。

（四）創(chuàng)新會計信息化理念

想要充分將會計信息化對財務(wù)管理的作用發(fā)揮出來就要積極創(chuàng)新會計信息化管理理念。在會計信息化系統(tǒng)應(yīng)用中，企業(yè)應(yīng)當對會計信息化模式提高重視，在提供足夠資金支持的同時，積極創(chuàng)新管理理念，提高財務(wù)人員對會計信息化的認識，從而更好地發(fā)揮會計信息化在財務(wù)管理中的服務(wù)作用。企業(yè)應(yīng)當加強會計信息系統(tǒng)的完善，加強先進科學技術(shù)的應(yīng)用，在財務(wù)管理工作中積極應(yīng)用大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)，讓財務(wù)管理有著更加廣闊、全面的覆蓋面，能夠發(fā)揮更大的價值。比如在企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略時發(fā)揮會計信息化系統(tǒng)的決策輔助、數(shù)據(jù)分析等功能。只有不斷創(chuàng)新會計信息化理念才能保證企業(yè)管理人員充分重視現(xiàn)代信息技術(shù)，才能充分利用會計信息系統(tǒng)。

（五）做好風險評估工作

風險評估對企業(yè)的意義重大，在企業(yè)的財務(wù)會計內(nèi)部控制工作中，合理評估風險能夠幫助企業(yè)進行有效的決策，從而可確保企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。在企業(yè)的財務(wù)管理工作中，為有效控制企業(yè)運營過程中存在的風險，需要相關(guān)工作人員要對各項工作事前、事中以及事后進行把關(guān)分析，對企業(yè)未來一段時間內(nèi)可能會產(chǎn)生的事故進行預判，并結(jié)合實際工作情況，采取具體的措施對風險進行控制。另外，企業(yè)還需要對財務(wù)機制進行完善，構(gòu)建科學的財務(wù)會計內(nèi)部控制責任體系，明確各工作人員的工作職責，確保每個員工都能嚴格按照要求進行財務(wù)管理，將財務(wù)管理風險降到最低，保證財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的高效進行，有效推動企業(yè)經(jīng)濟的快速發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著我國經(jīng)濟發(fā)展進入了新階段，企業(yè)面臨著外部市場經(jīng)濟制度和企業(yè)內(nèi)部改革的雙重壓力，為了盡可能降低運營過程中的風險，需要加強內(nèi)部控制，做好財務(wù)管理工作。針對現(xiàn)有問題，要轉(zhuǎn)變管理理念，認識到財務(wù)管理的重要性，同時要加強人才隊伍建設(shè)，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。