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基層行政單位與二級事業(yè)單位、三級國企的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系錯綜復(fù)雜，傳統(tǒng)體制管理根深蒂固，現(xiàn)有的管理者、職工觀念還停滯在國有企業(yè)的舒適圈里，大大增加了改革的難度，實(shí)施起來，容易流于形勢，因此，引進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)先進(jìn)的內(nèi)部控制制度是改革順利實(shí)施的重要保證之一。

一、基層事轉(zhuǎn)企改革的現(xiàn)實(shí)意義與阻力

基層事業(yè)單位的運(yùn)營體制發(fā)展至今，舊體制的種種弊端日益突顯，已經(jīng)嚴(yán)重制約了國企現(xiàn)代化改革進(jìn)程，改制是當(dāng)前事業(yè)單位重要內(nèi)容，也是促進(jìn)整體改革和發(fā)展的重要任務(wù)?，F(xiàn)階段，事業(yè)單位改制，思想層面的問題較大，主要表現(xiàn)在上級的領(lǐng)導(dǎo)怕失穩(wěn)失人心、所屬的上級管理部門怕失權(quán)失控制、單位負(fù)責(zé)任人怕失位無權(quán)利、單位職工怕失崗降收益的諸多問題，這些問題的的確確是關(guān)乎著一部分人的切身利益，所以改革必然存在著很大阻力。但從長遠(yuǎn)來看，用發(fā)展的視角來看，絕大多數(shù)干部和職工還是積極擁護(hù)改革的，國有企業(yè)要飛速發(fā)展，改革是必然的，事業(yè)單位管理下的國企不改革就不能發(fā)展，沒有市場競爭能力，舊體制遺留下來的大鍋飯、平均主義、多干少干不干一個樣，干好干壞一個樣的機(jī)關(guān)作風(fēng)還是普遍存在，企業(yè)人才聘用制、薪資改革實(shí)施多年，但還未能真正的貫徹到位，舊體制嚴(yán)重制約這類國企的發(fā)展，所以早改早受益，晚改晚受益，所以，無論事轉(zhuǎn)企的改革路上會有多少的困難和阻力，改革也是大勢所趨，人心所向的好事情。

二、基層國企內(nèi)部控制存在的主要問題

1.工程管理亟待加強(qiáng)，首先，企業(yè)為了獲得重要工程的中標(biāo)，制定超低預(yù)算書，實(shí)際成本超出預(yù)算比重很大，等申請補(bǔ)充合同時，有些業(yè)主不予認(rèn)可，工程毛利下降，企業(yè)的獲利能力也下降。其次，工程人員專業(yè)素質(zhì)有待提高，預(yù)算與造價的數(shù)據(jù)不相符，工程人員應(yīng)當(dāng)提出行之有效的建議，盡可能的將數(shù)據(jù)分析報告，提交給業(yè)主們，用合理的分析來說服業(yè)主，而不能單純的做低價預(yù)算來獲取中標(biāo)機(jī)會。

工程成本需要控制，有一部分施工單位沒有資質(zhì)就承接了工程，施工經(jīng)驗(yàn)不足，一旦碰到惡劣天氣，返工的不少，工期拖長，成本也增加；項(xiàng)目部機(jī)構(gòu)不健全，工地上開支，需加大管控力度；大額現(xiàn)金采購的審批制度有待加強(qiáng)，施工現(xiàn)場材料物資管理制度亟待完善，原料、配件等無審批單，送貨單，入庫單，領(lǐng)用單，常常會造成資產(chǎn)很大損失，抽查盤點(diǎn)，9 萬元購買的大型機(jī)械配件，財務(wù)賬面資產(chǎn)存在，經(jīng)調(diào)查核實(shí)，購買的第二年便遺失了，配件買來后，因?yàn)榕嘤?xùn)不到位，不會使用，施工現(xiàn)場經(jīng)常搬遷，遺失了，也沒人知道，自然也無責(zé)任人可追究，年度的資產(chǎn)盤點(diǎn)是必須的，很多價格不菲的資產(chǎn)，只有購買記錄是完備的，領(lǐng)用、使用、保管基本上是無據(jù)可查，無人管理，無人負(fù)責(zé)，國有資產(chǎn)的損失不可忽視。

合同管理亟待完善，實(shí)務(wù)中，分包合同簽訂不及時，承包商先進(jìn)場施工，事后補(bǔ)簽合同。另外重要材料的購銷合同，沒有合規(guī)的審批制度，簽訂合同的負(fù)責(zé)人專業(yè)度不夠，合同風(fēng)險防范意識不強(qiáng)，對合同條款分析、審核不嚴(yán)，出現(xiàn)違約情況，責(zé)任也不明晰，讓企業(yè)承擔(dān)違約損失，造成國有資產(chǎn)損失。

2.人力資源管理，基層人才培訓(xùn)制度不完善，人才流失嚴(yán)重，舊制度已經(jīng)限制了人才的選拔聘用，專業(yè)人才，薪酬不合理，企業(yè)也沒有職業(yè)規(guī)劃。某同事，一路考完工程師、建造師，負(fù)責(zé)多個的重大工程項(xiàng)目，得到了各級領(lǐng)導(dǎo)的稱贊，這樣優(yōu)質(zhì)的工程師，體制內(nèi)，2015 年間，月薪不到3 千，所考的證書全部是自費(fèi)自學(xué)完成的，為了家庭，他放棄過很多高薪企業(yè)的橄欖枝，幾年后，還是選擇了離開，現(xiàn)在年薪幾十萬，任重大項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人；而當(dāng)時留在體制的同事，資歷差不多的，現(xiàn)在還領(lǐng)著4、5 千元的月薪，年薪不到10 萬，日復(fù)一日奔波在基層的一線施工現(xiàn)場。舊的體制與現(xiàn)代企業(yè)的差別顯而易見，年輕人不愿意到基層，好不容易招來，等考到了一、二級建造師，外面知名企業(yè)就用高薪挖走了，基層施工企業(yè)也需要新鮮血液，如果不改制，這種局面會一直存在。

3.國有企業(yè)內(nèi)部審計職能管理存在一些問題：a，內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性，審計部門機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，有些國企是為了安置退居二線的領(lǐng)導(dǎo)，還有一些負(fù)責(zé)審計部的領(lǐng)導(dǎo)是由財務(wù)負(fù)責(zé)人兼任，違反了不相融崗位制度；b，內(nèi)審審計制度不健全，審計工作執(zhí)行力度較低，每年例行的內(nèi)審工作項(xiàng)目，就是到下屬企業(yè)抽調(diào)一些資料，走過場，走形式。c，內(nèi)審審計水平不夠，審計人員不專業(yè)，審計方式方法落后，很難真正發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目中存在的問題。d，企業(yè)管理者對審計工作重視程度也不夠，某些審計部門就依附于財務(wù)部門里，工作和人員也是存在感不強(qiáng)。所以基層國有企業(yè)的審計部門要想成為專業(yè)性，獨(dú)立性、權(quán)威性的核心部門，還得靠內(nèi)控制度改革來完成。

三、對策

基層國企想要取得更好的發(fā)展，改革是必經(jīng)之路，積極配合上級事業(yè)單位改制才是正道，只有改制取得成功，政企分開，國企才有自主權(quán)，才能夠有長足的發(fā)展。實(shí)務(wù)中不少基層國企的改制，只是找一個地方裝修成辦公室，分配一些工作人員，搞一個掛牌儀式，就算改制完成了，換湯不換藥，制度還是原來的老制度，管理的人還是那些管理的人，國企改制，任重而道遠(yuǎn)，但無論如何，能有開始總是讓人能擁有新的希望，大部分的基層改革還是逐步有序進(jìn)行的，很多也取得了不錯的成果。因此，我們?yōu)楦闹?，需要找到一些可行性的方法，多借鑒其他地方改革成功的經(jīng)驗(yàn)。

1.廣告宣傳力度加大，營造全社會關(guān)心支持改制的良好氛圍，集中解決好廣大民眾思想認(rèn)識問題

（1）改制前期，要積極運(yùn)用各種新聞媒介，如公眾號、抖音平臺、微信、QQ 等建立專門的宣傳平臺，大力宣傳改革的必然性、及時性，多渠道營造輿論氛圍，增強(qiáng)各級部門領(lǐng)導(dǎo)、職工的心理承受、認(rèn)知能力，讓他們逐漸的消除顧慮、潛移默化的理解改革、參與改革、從而達(dá)到最終支持擁護(hù)改革的目的。

（2）改革過程漫長、持久，一定要提高改革各項(xiàng)政策的透明度，特別是在各階段的方案制定中一定要多關(guān)注廣大群眾的意見、深入了解群眾的心聲，多走群眾路線，一定要相信群眾，最大可能的調(diào)動職工的改革的積極性，逐步加強(qiáng)他們的改革參與意識。而分流安置是改革中的重要階段，實(shí)施方案要慎重，在分流安置過程中，要嚴(yán)格按實(shí)施方案的規(guī)定操作，不能生硬處理群眾的去留，盡心盡力安排，要設(shè)身處地的考慮職工的處境，各階段的運(yùn)作要健康有序的進(jìn)行，且真正做到公平公正公開的“三公政策”，關(guān)鍵部門，重要崗位一定要采取公開招聘、規(guī)范考核制度，通過競爭上崗，讓真正有能力、適合崗位的人能夠在最合理的崗位上。

2.政策配套要注重，努力為改制創(chuàng)造良好的政策環(huán)境，及時解決好各階段指導(dǎo)規(guī)范的問題

（1）首先要明確改制形式和程序。對于那些資產(chǎn)規(guī)模較大，經(jīng)營業(yè)績比較好，發(fā)展很有潛力的改制對象，可以通過出售改制的方式，實(shí)行規(guī)范化的公司制改組，改為股份有限公司和有限責(zé)任公司；對于那些規(guī)模較小，數(shù)量又較多的改制對象，可以采取兼并整合重組，集中內(nèi)部優(yōu)勢資源，及時去除劣性資產(chǎn)，或報廢處置或估價拍賣；而對于那些歷史遺留問題較多，負(fù)資產(chǎn)嚴(yán)重的，無論如何整合重組也無法起死回生的，應(yīng)該嚴(yán)格報審、審批后，可實(shí)行歇業(yè)破產(chǎn)，只要人員安置妥善安排好，這類單位早改早受益，以免拖累整體改制，影響大局。

（2）實(shí)行社會政策保障制度。對于需要改制的單位，首要一點(diǎn)就是要合理保障職工的既得利益不會因?yàn)楦闹贫艿綋p害。對于分流下崗人員不僅要果斷的減，也要盡心的管，絕不能將他們不負(fù)責(zé)的推向社會不管，對這一部分人，要進(jìn)行有效的政策性扶持保障，同時聯(lián)合勞動保障部門，要大力實(shí)施再就業(yè)工程，努力建立和完善再就業(yè)服務(wù)體系，以發(fā)展促就業(yè)、以就業(yè)促穩(wěn)定。

（3）必須著重規(guī)范審計工作及國有資產(chǎn)評估行為。審計及評估工作在改制中至關(guān)重要，密切監(jiān)管著國有資產(chǎn)的動向，有效防止基層國有資產(chǎn)趁著改革的大趨勢流失，對于改制單位的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)必須準(zhǔn)確、真實(shí)，上級主管部門既不能限審計期限、限定形式、有意低估資產(chǎn)價值，也不能對單位的會計報表只進(jìn)行簡單的核對審計。

（4）健全法人治理結(jié)構(gòu)是改制后企業(yè)健康運(yùn)營的重要保證。改制后的企業(yè)，及早建立現(xiàn)代企業(yè)制度，明晰產(chǎn)權(quán)，有效有序的從原管理部門脫離，法人職權(quán)要到位，保持獨(dú)立性，不可在原管理部門任職，又分管改制后企業(yè)。主管部門要督促單位成立股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，要形成相互制衡和有效運(yùn)行的機(jī)制。另外，在完善法人治理結(jié)構(gòu)，防止產(chǎn)生“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象的同時，要加快新機(jī)構(gòu)與老機(jī)構(gòu)的磨合，特別是要處理好黨委會與管理層的關(guān)系，法人要不斷學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)管理，既不本位主意義思想嚴(yán)重，完全脫離上級領(lǐng)導(dǎo)部門的監(jiān)管，也不能完全依附于監(jiān)管部門，不思進(jìn)取，毫無作為。

四、企業(yè)內(nèi)部控制體系統(tǒng)建設(shè)

1.企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的組織形式

內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，現(xiàn)代企業(yè)分設(shè)董事會、審計委員會、監(jiān)事會、經(jīng)理層、內(nèi)控部門、內(nèi)部審計部門、財會部門、其他職能部門。國有企業(yè)的董事會及監(jiān)事會中要有一定比例的職工代表。各部門各崗位要遵循不相融原則，盡可能的做到各職能部門相互協(xié)作、相互制約的平衡關(guān)系。

2.企業(yè)層面控制

企業(yè)層面控制，是指對企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重大影。主要是：組織架構(gòu)，發(fā)展戰(zhàn)略，人力資源，社會責(zé)任，企業(yè)文化等控制層面。每一層面的控制都是需要長時間積累形成的，比如發(fā)展戰(zhàn)略控制，要明確企業(yè)長期的發(fā)展方向，制定階段性目標(biāo)，逐個完成；人才是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的動力，合理的職業(yè)規(guī)劃、薪酬待遇、用人環(huán)境，是十分有益的。良好先進(jìn)的企業(yè)文化會吸引更多更好的外部資源。

3.業(yè)務(wù)層面控制

業(yè)務(wù)層面控制，是指綜合運(yùn)用各種控制手段和方法，針對具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施的日?？刂疲憩F(xiàn)在：資金活動，采購業(yè)務(wù)，資產(chǎn)管理，銷售業(yè)務(wù)，研究與開發(fā)，工程項(xiàng)目，業(yè)務(wù)外包，財務(wù)報告編制，全面預(yù)算，合同管理等控制方面。業(yè)務(wù)層面的控制與企業(yè)日常運(yùn)營息息相關(guān)，企業(yè)資金的獲取與使用，直接關(guān)系到企業(yè)能否正常運(yùn)行；工程項(xiàng)目控制、業(yè)務(wù)外包控制（主體工程不可外包是關(guān)鍵），材料采購、質(zhì)量管理、后續(xù)服務(wù)等等，都關(guān)系著企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，每一環(huán)節(jié)都不容忽視。

4.內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)的分以下：內(nèi)部控制體系的建立，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)可行性分析，對企業(yè)現(xiàn)有信息系統(tǒng)進(jìn)行更新改造，全面建成內(nèi)部信息系統(tǒng)。

5.內(nèi)部控制評價與審計的建設(shè)

基層國企內(nèi)部控制評價有以下方：企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境、風(fēng)險評估、信息和監(jiān)督等，一般程序?yàn)椋菏紫仍O(shè)立內(nèi)控部門，其次制定評價工作方案，組成工作組、實(shí)施現(xiàn)場測試、匯總評價結(jié)果、編制評價報告等等，每一個步驟，先后順序要嚴(yán)格遵守，合規(guī)執(zhí)行，才能取得有效的成果，才能給企業(yè)發(fā)展帶來現(xiàn)實(shí)意義。

國有企業(yè)內(nèi)部審計的改革工作，首先得創(chuàng)建獨(dú)立的審計部門，保證審計的獨(dú)立性、權(quán)威性很重要的，有規(guī)模的企業(yè)還要加強(qiáng)審委員會建設(shè)，充分發(fā)揮監(jiān)督作用；第二，加強(qiáng)內(nèi)部審計制度建設(shè)，從制定相關(guān)法規(guī)明確機(jī)構(gòu)權(quán)利與責(zé)任開始，確保在核心工作積極開展審計工作；第三，加強(qiáng)提升內(nèi)部審計水平，主要是加強(qiáng)內(nèi)部審計專業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，審計人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，要不間斷的持續(xù)的學(xué)習(xí)，對現(xiàn)時的各項(xiàng)國家政策法規(guī)要熟練掌握。

五、結(jié)語

基層國企改制政策性強(qiáng)又復(fù)雜、各項(xiàng)工作難度很大，所以加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)十分重要。但許多領(lǐng)導(dǎo)專業(yè)性不夠強(qiáng)，匆忙上馬，對政策的理解及改制所需的專業(yè)知識了解不夠，應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)管理，應(yīng)多借鑒其他區(qū)域成功案例，甚至可向社會公開招聘專業(yè)團(tuán)隊(duì)一起協(xié)助工作專班開展改制工作，讓改革每一個環(huán)節(jié)得到落實(shí)，見到成效，而不是浮于表面，讓改革成為真正為民辦實(shí)事。

改制之路任重而道遠(yuǎn)，謂為新時代的新長征之路，我們要繼續(xù)發(fā)揚(yáng)紅軍長征精神，不畏艱難險阻，勇往直前，創(chuàng)造奇跡，勝利一定會來到。