惠小紅

（重慶陸騏酒店有限責(zé)任公司，重慶 400021）

繳納稅款是企業(yè)需要嚴格遵守的社會義務(wù)，國家通過向企業(yè)征收稅款的方式，實現(xiàn)對國家財政收入的增加，進而為社會的發(fā)展提供充足的資金支持。但繳納稅款對于企業(yè)而言，會帶來一定的經(jīng)濟負擔(dān)，影響其正常的經(jīng)營運轉(zhuǎn)，特別是當(dāng)企業(yè)需要繳納較大數(shù)額的稅款時，便會引起運營成本的增加，進而直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，作為經(jīng)營業(yè)務(wù)較為廣泛的酒店企業(yè)而言，更應(yīng)重視財務(wù)管理工作的有序推進，采取有效、合理、科學(xué)的管理手段開展稅務(wù)籌劃，以達到合理避稅的目的，同時也能夠滿足相關(guān)稅法對企業(yè)納稅提出的各項要求，進一步提升酒店經(jīng)營的內(nèi)在實力，確保其經(jīng)濟效益得到更全面的保障，促進酒店企業(yè)的穩(wěn)定長效發(fā)展。

一、稅務(wù)籌劃的概念及原則

（一）概念

稅務(wù)籌劃是指相關(guān)納稅人在遵守國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過利用一定的方式或措施實現(xiàn)避稅的舉措，其主要目的是合理避稅、降低企業(yè)納稅負擔(dān)。同時，也包括納稅人對稅收優(yōu)惠政策的恰當(dāng)運用，借助這些政策性的支持來達到稅收減免的效果。

（二）原則

稅務(wù)籌劃工作的執(zhí)行實施過程中應(yīng)遵守以下五個基本原則：一是守法原則。即納稅人的所有稅務(wù)籌劃措施都應(yīng)該在國家法律法規(guī)的允許范圍之內(nèi)，應(yīng)具有較強的法律意識，嚴禁違法行為的出現(xiàn)。二是自我保護原則。即納稅人應(yīng)充分了解自己所經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)，以及掌握不同業(yè)務(wù)類型的不同稅種標準，積極學(xué)習(xí)各種法律法規(guī)，合理運用稅務(wù)籌劃，切實保障自身的經(jīng)濟利益。三是適時調(diào)整原則。我國的稅務(wù)法律環(huán)境存在較大的變動性，這為企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來了諸多不確定因素，對此，納稅人應(yīng)根據(jù)環(huán)境變動情況，對稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略進行適當(dāng)、適時、適度地調(diào)整與優(yōu)化，以制定更加合理的稅務(wù)籌劃方案，為企業(yè)的經(jīng)營效益提升創(chuàng)造有利條件。四是整體有效原則。納稅人在實施稅務(wù)籌劃工作時，應(yīng)把握整體性管理視角，從整體出發(fā)對稅務(wù)籌劃的各種不確定風(fēng)險因素進行綜合考慮，從而盡最大可能降低企業(yè)的稅負壓力，保證其財務(wù)目標的實現(xiàn)。五是風(fēng)險收益均衡原則，即納稅企業(yè)應(yīng)統(tǒng)籌考慮稅務(wù)籌劃中的各種風(fēng)險問題，做好風(fēng)險控制規(guī)劃，以便及時解決風(fēng)險問題，確保稅務(wù)籌劃目標、財務(wù)管理目標的實現(xiàn)。

二、酒店財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的必要性

（一）有利于實現(xiàn)財務(wù)管理目標

酒店發(fā)展的根本目標之一就是實現(xiàn)自身經(jīng)營的利潤最大化、價值最大化，而這些目標的滿足都離不開對稅收環(huán)境的適應(yīng)與把控，需要對企業(yè)的稅收進行綜合考量，采取必要的措施去降低稅收負擔(dān)，從而滿足當(dāng)前酒店企業(yè)的發(fā)展需求。稅務(wù)籌劃便是降低稅收負擔(dān)的關(guān)鍵途徑，酒店通過對企業(yè)經(jīng)營、運行以及投資等資金稅務(wù)活動的科學(xué)合理籌劃，制定完善的納稅方案，則能夠確保酒店財務(wù)分配可以維持在動態(tài)平衡的穩(wěn)定狀態(tài)，使得酒店的整體經(jīng)營活動得以正常運行，進而有利于更好地實現(xiàn)酒店財務(wù)管理目標。另外，企業(yè)所進行的稅務(wù)籌劃具有前瞻性，不僅關(guān)注企業(yè)現(xiàn)階段的眼前利益，還重視其未來發(fā)展的長遠利益，更加具有科學(xué)性和可靠性，其同樣可以確保酒店財務(wù)管理目標的實現(xiàn)。

（二）有利于規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險

稅務(wù)籌劃工作是在法律法規(guī)要求下對酒店經(jīng)營業(yè)務(wù)、資金活動等做出的合理稅務(wù)規(guī)劃，其需要由專門的部門以及專業(yè)的財務(wù)工作人員進行，具有有效性、合理性、可操作性的特點。酒店在其經(jīng)營過程中，常常會遇到各種各樣的不確定因素，進而會致使企業(yè)面臨更多的財務(wù)風(fēng)險問題，稅務(wù)風(fēng)險就是其中之一，這是由于企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃不合理的影響，致使酒店經(jīng)營需要面對諸多風(fēng)險，其不利于酒店的正常運營以及穩(wěn)定發(fā)展。通過開展科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃，能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅務(wù)活動進行全過程的管理和監(jiān)測，可以及時發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題，并找到有針對性的解決措施，有利于規(guī)避酒店的財務(wù)風(fēng)險，達到稅收零風(fēng)險的最優(yōu)效果。

（三）有利于提升經(jīng)營管理水平

稅務(wù)籌劃是企業(yè)財務(wù)管理工作中非常重要的一項工作內(nèi)容，同時，也是提升酒店經(jīng)營管理水平的關(guān)鍵。在財務(wù)管理中通常主要包括三個重點要素，即資金、成本與利潤。開展、計劃并落實稅務(wù)籌劃，能夠確保企業(yè)資金活動的活躍性，保障企業(yè)的成本效益，也能夠促使企業(yè)獲得最大化的利潤，由此更能從中看到，稅務(wù)籌劃工作在酒店財務(wù)管理中的重要價值。一些經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)十分重視其內(nèi)部財務(wù)部門中稅務(wù)籌劃工作人員的能力及水平，在招聘階段也會側(cè)重于此方面能力的選擇。并且在對一個企業(yè)的整體經(jīng)營水平、財務(wù)管理水平進行評價時，稅務(wù)籌劃能力常常會作為其中的一項評價標準，因為稅務(wù)籌劃有利于提升酒店的經(jīng)營管理水平。

三、酒店財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃策略

（一）提高對稅務(wù)籌劃的重視

酒店管理層應(yīng)提高對財務(wù)管理工作的重視，加強對稅務(wù)籌劃工作的關(guān)注，更加充分、深入且全面地了解企業(yè)的稅收籌劃，從而制定更適合酒店經(jīng)營發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案。稅務(wù)籌劃是一項系統(tǒng)性的工作，財務(wù)管理工作人員在執(zhí)行稅務(wù)籌劃工作時，應(yīng)確保其過程的標準化、合法性與合理性，嚴格遵守國家對稅收提出的各項法律法規(guī)，以此完整掌握企業(yè)的繳稅情況，并認識稅務(wù)籌劃工作的重要性。另外，酒店管理人員也應(yīng)了解稅務(wù)籌劃工作是一項長期性的工作，其不僅對企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營具有重要影響，還對其未來發(fā)展具有重要意義，因此，應(yīng)從長遠角度去看待和規(guī)劃，切實發(fā)揮稅務(wù)籌劃的管理價值。

（二）加強稅務(wù)籌劃工作人員的綜合素質(zhì)

新時期市場激烈競爭背景下，酒店還應(yīng)加強對稅務(wù)籌劃工作人員綜合素質(zhì)的提升，加強人力資源管理，為稅務(wù)籌劃工作的有序推進提供基礎(chǔ)保障。一方面，酒店管理人員應(yīng)積極調(diào)動財務(wù)工作人員的工作積極性，設(shè)置獎懲機制，給予優(yōu)秀工作人員以獎勵，同時，提供更加寬闊的職位晉升發(fā)展空間，營造良好的競爭發(fā)展環(huán)境，從而促使工作人員能發(fā)揮最大的專業(yè)能力、投入更多的專業(yè)熱情，進而提升稅務(wù)籌劃的質(zhì)量和效率；另一方面，酒店也應(yīng)定期組織對財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，講解新的稅務(wù)籌劃技巧，讓工作人員充分了解最新的稅法政策，不斷增強財務(wù)人員的稅務(wù)籌劃能力，進而確保稅務(wù)籌劃方案可以發(fā)揮最有效的作用，提升企業(yè)稅務(wù)籌劃的整體水平，確保稅務(wù)籌劃的目的得以實現(xiàn)，達到降低企業(yè)稅負、合理避稅的目的。

（三）實時把握稅務(wù)籌劃的相關(guān)法律

我國的稅法規(guī)定、規(guī)范與法律是約束企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展的基礎(chǔ)，也是其稅務(wù)籌劃方案制定的關(guān)鍵因素，所有的稅務(wù)籌劃工作都需要在國家法律法規(guī)的允許范圍之內(nèi)進行，否則就會引發(fā)違法行為，為酒店發(fā)展帶來不利影響。因此，酒店管理層人員和財務(wù)管理人員應(yīng)實時且完整地把握稅務(wù)籌劃的相關(guān)法律法規(guī)，深入學(xué)習(xí)最新的稅法政策，認真解讀其中的關(guān)鍵點。另外，對于國家所頒布的一些稅收優(yōu)惠政策也應(yīng)給予積極關(guān)注，充分利用優(yōu)惠政策服務(wù)于本企業(yè)的稅務(wù)活動，從而促使財務(wù)人員可以制定更加完善的稅務(wù)籌劃方案，或是為企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作的優(yōu)化提供基礎(chǔ)參考，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。

（四）恰當(dāng)選擇酒店服務(wù)資源的供應(yīng)商

酒店屬于服務(wù)性的企業(yè)，其中所涉及的業(yè)務(wù)范圍較廣，運營過程中需要許多的材料，如：酒店房間的基本用品、餐廳食物等，這就需要大量的成本資金給予支撐，因此，酒店要恰當(dāng)選擇酒店服務(wù)資源的供應(yīng)商。特別是在當(dāng)前稅務(wù)環(huán)境中，酒店更應(yīng)積極降低材料的采購成本，保證其總體經(jīng)營成本也能夠降低。對于供應(yīng)商的具體選擇，應(yīng)確保其增值稅專用發(fā)票開具的資格，可以為進項稅的抵扣工作提供基本依據(jù)，從而達到減少采購資金的目的，合理控制酒店的運營成本以及其稅收數(shù)額，做好稅務(wù)籌劃工作。同時，在確定材料供應(yīng)商之后，也應(yīng)加強對材料采購人員工作過程的監(jiān)管，確保采購環(huán)節(jié)的有序性，防止徇私舞弊問題的出現(xiàn)。

（五）合理擴大酒店業(yè)務(wù)的外包范圍

除了服務(wù)資源占據(jù)大部分酒店成本之外，人工費也是其占比較大的部分之一。在當(dāng)前營改增的稅收環(huán)境下，酒店為了減少人工成本資金的支出，常將人工部門進行外包，由其他機構(gòu)或企業(yè)負責(zé)，這時便能夠通過外包企業(yè)所開具的增值稅發(fā)票，實現(xiàn)對進項稅額的抵扣，進而就可以有效降低酒店的運營成本，這是科學(xué)合理稅務(wù)籌劃的體現(xiàn)。對人力資源的外包還在一定程度上優(yōu)化了酒店的管理結(jié)構(gòu)，減少了酒店的管理壓力及管理工作量，對于其正常運營而言，具有積極作用。因此，合理稅務(wù)籌劃方案的制定，可以通過合理擴大酒店業(yè)務(wù)外包范圍的方式實現(xiàn)，將非重要業(yè)務(wù)外包給其他企業(yè)，有利于提高酒店的經(jīng)營管理水平。

四、結(jié)語

綜上所述，科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃對酒店的經(jīng)營發(fā)展具有十分積極且重要的意義，其有利于實現(xiàn)酒店的財務(wù)管理目標，規(guī)避酒店的稅務(wù)風(fēng)險，同時，也能夠有效提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。因此，酒店應(yīng)加強對稅務(wù)籌劃工作的重視，樹立正確的稅務(wù)籌劃觀念，不斷提升稅務(wù)籌劃工作人員的綜合素質(zhì)，為稅務(wù)籌劃工作的有序開展提供保障，財務(wù)部門也應(yīng)實時全面把握稅務(wù)籌劃的相關(guān)法律，恰當(dāng)選擇酒店服務(wù)資源的供應(yīng)商，合理擴大酒店業(yè)務(wù)的外包范圍，從而實現(xiàn)對酒店稅收業(yè)務(wù)的合理統(tǒng)籌，確保財務(wù)管理工作的有效性，實現(xiàn)降低酒店稅負的發(fā)展目的，進而保障酒店發(fā)展的最大經(jīng)濟效益。