杜梅燕

（羅定國(guó)際酒店管理有限公司，廣東 羅定 527200）

一、酒店財(cái)務(wù)內(nèi)控概述

內(nèi)控是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的產(chǎn)物，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部自我約束、自我管理協(xié)調(diào)的管理系統(tǒng)。通過(guò)設(shè)計(jì)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控，能夠保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)更加合法合規(guī)。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)運(yùn)作和財(cái)務(wù)工作的穩(wěn)定，需要制定一套完整的管理制度和措施，確保企業(yè)的資產(chǎn)安全，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊、財(cái)務(wù)錯(cuò)誤等相關(guān)問(wèn)題，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)分析更加真實(shí)合法。財(cái)務(wù)內(nèi)控會(huì)貫穿于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終，能有效制約各經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，監(jiān)管各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)。在酒店企業(yè)，財(cái)務(wù)內(nèi)控會(huì)受到各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理人員的高度重視。由于酒店服務(wù)行業(yè)的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)內(nèi)控會(huì)影響到企業(yè)酒店的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作和酒店的信用。在未來(lái)酒店企業(yè)轉(zhuǎn)型時(shí)，要進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控的建設(shè)，使各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作能夠有據(jù)可查，使各人員都能夠約束自己的行為，避免徇私舞弊、違法違紀(jì)的問(wèn)題產(chǎn)生。此外，財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠確保酒店運(yùn)營(yíng)的數(shù)據(jù)信息更加精準(zhǔn)，是財(cái)務(wù)管控的關(guān)鍵點(diǎn)和重點(diǎn)內(nèi)容[1]。

二、酒店財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題分析

（一）收入不夠及時(shí)，不能足額入賬

由于酒店企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目較多，各項(xiàng)服務(wù)的價(jià)格差異較大，而客人消費(fèi)點(diǎn)比較多，人員流動(dòng)性大，在一些收費(fèi)的打折方面有不同的標(biāo)準(zhǔn)，服務(wù)比較靈活，這就會(huì)在實(shí)際的業(yè)務(wù)收入中出現(xiàn)一些差錯(cuò)、錯(cuò)誤和徇私舞弊，例如：一些親朋好友聚餐不收費(fèi)，客人消費(fèi)不開賬單，擅自去改變菜價(jià)的行為等，就會(huì)出現(xiàn)一些違規(guī)輸入的數(shù)據(jù)，也經(jīng)常會(huì)產(chǎn)生一些收到現(xiàn)金，卻不提交給財(cái)務(wù)部門的現(xiàn)象。

（二）材料浪費(fèi)嚴(yán)重，出現(xiàn)成本失控

缺乏完善的內(nèi)控機(jī)制，就會(huì)出現(xiàn)人員隨意地使用材料、浪費(fèi)材料、損毀材料的問(wèn)題產(chǎn)生，一些人員通過(guò)自己工作權(quán)限去竊取單位的一些材料、資金；部分職工的素質(zhì)不高，經(jīng)常會(huì)不遵守單位的制度去違規(guī)使用各類材料、浪費(fèi)材料，給酒店公司帶來(lái)很大的資金損失。而且單位內(nèi)部的各項(xiàng)成本管控制度落實(shí)不到位，人員不遵守制度就會(huì)造成成本激增，運(yùn)營(yíng)管理費(fèi)用偏高，而壓縮了酒店企業(yè)的整體利潤(rùn)空間。

（三）徇私舞弊現(xiàn)象比較嚴(yán)重

有些單位并沒(méi)有內(nèi)控制度，這會(huì)造成單位人員違規(guī)操作，一些不法人員通過(guò)鉆制度中的漏洞來(lái)謀取個(gè)人利益，如在采購(gòu)材料采購(gòu)流程不健全，由一個(gè)人來(lái)完成所有采購(gòu)工作，從采購(gòu)清單的設(shè)計(jì)、采購(gòu)申請(qǐng)、訂貨、驗(yàn)收、入庫(kù)、出庫(kù)都是由一個(gè)人來(lái)完成，那么缺乏必要的監(jiān)管，就會(huì)容易造成采購(gòu)資金支付違規(guī)，以及一些人員為自己謀取非法利益，單位受到較大的經(jīng)濟(jì)損失[2]。

（四）缺乏健全的酒店財(cái)務(wù)預(yù)算工作機(jī)制

預(yù)算也是當(dāng)前酒店財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需要相關(guān)人員提高重視。預(yù)算控制會(huì)存在于酒店運(yùn)營(yíng)的全部過(guò)程，因此對(duì)于酒店內(nèi)部預(yù)算功能來(lái)講，要制定精細(xì)化的預(yù)算管理目標(biāo)，編制預(yù)算方案，制定預(yù)算制度，需要全員都參與到預(yù)算管理工作中來(lái)。在酒店內(nèi)，根據(jù)每個(gè)房間制定利潤(rùn)指標(biāo)，消費(fèi)水平和出租的概率，要制定更詳細(xì)化的預(yù)算目標(biāo)體系。此外，還需要在經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)之上，分解各個(gè)指標(biāo)，但是一些單位憑著財(cái)務(wù)人員自身的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)去編制預(yù)算方案，制定預(yù)算計(jì)劃，就會(huì)造成制定出來(lái)預(yù)算方案科學(xué)不足，難以執(zhí)行。長(zhǎng)此以往，就會(huì)造成預(yù)算工作淪為形式，對(duì)酒店未來(lái)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展也會(huì)帶來(lái)很大的不利影響。

（五）酒店財(cái)務(wù)資金管理不科學(xué)

酒店的經(jīng)營(yíng)中酒店運(yùn)營(yíng)模式與其他行業(yè)有較大差別，酒店需要一次性的投資，在后期還需要有更多資金來(lái)運(yùn)營(yíng)管理。因此，酒店在經(jīng)營(yíng)中就會(huì)存在很大的資金風(fēng)險(xiǎn)，尤其是投資風(fēng)險(xiǎn)較大。財(cái)務(wù)部門需要做好財(cái)務(wù)投資的細(xì)致把關(guān)控制。但是在一些酒店企業(yè)經(jīng)營(yíng)時(shí)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)資金鏈緊張的問(wèn)題，酒店的營(yíng)業(yè)成本偏大，會(huì)使其酒店公司運(yùn)營(yíng)陷入困境，因此需要引起酒店企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)資金管控的重視度。

三、酒店財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略

（一）加強(qiáng)餐飲收入的財(cái)務(wù)控制

一些酒店企業(yè)內(nèi)的餐飲服務(wù)種類較多，收益點(diǎn)很多，而且各類服務(wù)的項(xiàng)目差異化較大。酒店服務(wù)行業(yè)人員流動(dòng)性大的特點(diǎn)會(huì)容易在餐飲服務(wù)食物中產(chǎn)生一些差錯(cuò)，針對(duì)這些問(wèn)題，需要加強(qiáng)對(duì)資金收支的合理控制。要建立嚴(yán)格規(guī)范的單一傳輸管控，通過(guò)這些單據(jù)的傳輸，做好程序的控制，逐步建立由餐廳到廚房及再到餐廳的每一筆收支服務(wù)的單據(jù)操作的監(jiān)控，給每個(gè)單據(jù)都制作編號(hào)，而且要對(duì)每個(gè)賬號(hào)做好認(rèn)真的審核分析。如果出現(xiàn)了問(wèn)題，那么就要及時(shí)地追究相關(guān)人員的責(zé)任。另外，要建立嚴(yán)格的審核核對(duì)機(jī)制。餐飲服務(wù)是一個(gè)運(yùn)作流程很大，而且實(shí)施環(huán)節(jié)很多，涉及的崗位較多，各個(gè)環(huán)節(jié)連接點(diǎn)比較復(fù)雜，經(jīng)常會(huì)存在著各類主觀、客觀、人為的因素，而造成財(cái)務(wù)收支出現(xiàn)差錯(cuò)。要建立資金的核對(duì)制度，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)餐飲服務(wù)收入的控制，確保各項(xiàng)餐飲服務(wù)活動(dòng)能夠有序推進(jìn)，保證酒店?duì)I業(yè)收入穩(wěn)定安全，確保酒店企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。在日常要做好單據(jù)的核對(duì)，實(shí)現(xiàn)單對(duì)證的核對(duì)，單對(duì)單的核對(duì)，實(shí)現(xiàn)單據(jù)編號(hào)與點(diǎn)餐單的控制。另外，要加強(qiáng)對(duì)收銀系統(tǒng)的管理，對(duì)營(yíng)業(yè)收入做好稽核[3]。

（二）加強(qiáng)酒店成本費(fèi)用的控制

1.餐飲成本的控制

對(duì)于酒店企業(yè)來(lái)講，酒店內(nèi)的餐飲收入在整個(gè)公司運(yùn)營(yíng)費(fèi)用中占比較大，有的企業(yè)甚至?xí)霈F(xiàn)餐飲的收入比其他的客房和娛樂(lè)性的消費(fèi)要高很多的現(xiàn)象。但是餐飲的服務(wù)成本偏高，需要由企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)對(duì)這些餐飲服務(wù)成本的控制，要給這些餐飲成本制定聯(lián)系的目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，減少材料浪費(fèi)，避免出現(xiàn)一些吃回扣的問(wèn)題。針對(duì)餐飲部的每一個(gè)服務(wù)清單上，尤其菜單上的每一個(gè)菜品都需要有標(biāo)準(zhǔn)的核算清單。要對(duì)每一個(gè)菜品的分量、烹飪的規(guī)格，以及原材料輔料等各個(gè)名稱單價(jià)都需要做好核對(duì)，并記錄在案。之后，要按照標(biāo)準(zhǔn)、配方，來(lái)給各個(gè)餐廳的廚師做好樣板。要拍照立樣，再存入到菜單的數(shù)據(jù)資料庫(kù)內(nèi)，成本管控部門就可以根據(jù)以此來(lái)做好成本核算管控，并分析實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差異，對(duì)于有一些不合理的成本，需要做好細(xì)致的分析檢查，并查明相應(yīng)原因，制定相應(yīng)的改進(jìn)措施。

2.采購(gòu)成本的控制

酒店內(nèi)采購(gòu)的物品種類繁多，采購(gòu)頻次較多，對(duì)一些餐飲部的材料會(huì)容易出現(xiàn)變質(zhì)。價(jià)格起伏較大，還不能夠收集正規(guī)發(fā)票，而且以原材料的成本會(huì)占到整個(gè)餐飲成品成本的近30%。另外，還要通過(guò)對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)的控制，才能夠降低酒店整體的成本，因而必須嚴(yán)格地落實(shí)審批程序、審批流程，規(guī)范采購(gòu)流程，降低原材料采購(gòu)成本，減少貨物采購(gòu)資金的占用，提高整個(gè)酒店企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

（三）加強(qiáng)酒店財(cái)務(wù)管理預(yù)算的控制

增強(qiáng)對(duì)酒店企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算的控制，對(duì)于原材料購(gòu)買，需要由財(cái)務(wù)人員做好預(yù)算方案的編制，選擇與信用度較高資質(zhì)齊全的供應(yīng)商來(lái)簽訂合同，并建立公平開放原則，制定采購(gòu)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)操作工作的監(jiān)督，逐步使制度向精細(xì)化方面發(fā)展。另外，上層管理人員還要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督，避免出現(xiàn)人員違法獲取非法利益的問(wèn)題產(chǎn)生。

（四）優(yōu)化酒店財(cái)務(wù)考核獎(jiǎng)懲機(jī)制

要使酒店的財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠取得較好效果，就要制定必要的考察和獎(jiǎng)懲制度。通過(guò)完善酒店內(nèi)的財(cái)務(wù)考核和獎(jiǎng)懲制度，了解當(dāng)前的財(cái)務(wù)管控現(xiàn)狀，檢查財(cái)務(wù)人員的工作是否合規(guī)。對(duì)于那些遵守制度的人員給予更多的表?yè)P(yáng)和激勵(lì)，提高財(cái)務(wù)人員執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部方案和制度的積極性，同時(shí)要使獎(jiǎng)懲機(jī)制并存，提高酒店經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益，而且能夠使企業(yè)得以長(zhǎng)效穩(wěn)步的發(fā)展。

（五）提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

酒店企業(yè)的財(cái)務(wù)人員是直接參與財(cái)務(wù)工作的主體，因此他們自身的職業(yè)能力、專業(yè)素養(yǎng)都會(huì)與整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行效果密切相連，因而就要采取有效的措施，提高這些職工的專業(yè)素養(yǎng)。首先，酒店企業(yè)要定期、不定期地做好員工的培訓(xùn)，進(jìn)而提高他們的從業(yè)能力，比如，講解審計(jì)知識(shí)、經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)、會(huì)計(jì)知識(shí)，幫助財(cái)會(huì)人員構(gòu)建起完善的知識(shí)網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)一步提高人員的責(zé)任心，端正職工的態(tài)度等。

（六）加強(qiáng)資金管控

酒店企業(yè)內(nèi)的資金管理包含了投資管理、現(xiàn)金管理、融資管理，酒店業(yè)是一個(gè)資金密集型行業(yè)，需要大量運(yùn)用資金的支持，這時(shí)就要酒店做好更多的融資安排。結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況，選擇不同的融資戰(zhàn)略，包含一些穩(wěn)健的戰(zhàn)略，選擇合理的融資方式，包括股權(quán)融資、信貸融資、發(fā)行債券、信托融資。在融資方面，還要做出資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，酒店企業(yè)要充分利用財(cái)務(wù)杠桿，去尋求最佳的資本結(jié)構(gòu)。在投資方面，要做出項(xiàng)目投資預(yù)算、資產(chǎn)置換。酒店業(yè)是一個(gè)比較成熟的行業(yè)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)張，需要大量的資金支持，這時(shí)就要酒店公司結(jié)合自身服務(wù)運(yùn)營(yíng)的特征，選擇恰當(dāng)?shù)耐顿Y方式。在投資擴(kuò)張過(guò)程中，要正確地審時(shí)度勢(shì)去分析經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能夠避免資金盲目投資，而受到資金損失。

四、結(jié)語(yǔ)

優(yōu)化完善酒店內(nèi)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，對(duì)于酒店現(xiàn)代化的運(yùn)營(yíng)管理十分重要，而且合規(guī)的財(cái)務(wù)管理工作能夠有效提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。因此，酒店企業(yè)要做好財(cái)務(wù)管理制度的設(shè)計(jì)，提高人員的財(cái)務(wù)管控思想理念，進(jìn)一步提高酒店內(nèi)的綜合財(cái)務(wù)管控水平，這樣才能夠使企業(yè)得以穩(wěn)步發(fā)展。