馬愛敏

（青島市李滄園林綠化工程有限公司，山東 青島 266041）

一、前言

建筑行業(yè)作為我國的支柱型行業(yè)，有著相對完善的上下游產業(yè)鏈體系，解決了部分地區(qū)的人口就業(yè)問題，同時在我國GDP中也有舉足輕重的分量。近年來，隨著城鎮(zhèn)化勢頭的不斷擴展和基礎設施的不斷完善，建筑行業(yè)發(fā)展迎來新的契機。當今世界經濟全球化進程的不斷加快，建筑行業(yè)更是迎來了前所未有的發(fā)展態(tài)勢。但對于建筑施工企業(yè)來說，其具有周期較長、容易出現資金周轉困難、經營風險較大等行業(yè)特性，這就要求建筑企業(yè)在開展相關項目時，必須針對建筑施工實行嚴格的內控管理。千里之堤潰于蟻穴，要想讓企業(yè)在激流勇進的潮流中生存、發(fā)展、壯大，就需要有健全且完善，科學而系統(tǒng)的內部控制管理為企業(yè)在暗涌中鑄成銅墻鐵壁。

內部控制由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個要素組成。控制活動是五要素中當仁不讓的重頭戲?？刂苹顒臃譃闃I(yè)務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內容。具體包括：①不相容職務分離控制：分析、梳理業(yè)務流程，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。②授權審批控制：常規(guī)授權、特別授權，各級管理人員應當在授權范圍內行使職權和承擔責任。企業(yè)對于重大的業(yè)務和事項，應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。③會計系統(tǒng)控制：保證會計資料真實完整，依法設置會計機構，配備會計從業(yè)人員。大中型國有企業(yè)應當設置總會計師。④財產保護控制：建立財產日常管理制度和定期清查制度。嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產。⑤預算控制：實施全面預算管理制度，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預算約束。

因建筑企業(yè)涉及龐大的上下游產業(yè)鏈，涉及的行業(yè)廣泛、資金周期較長、施工資料繁瑣、工序龐雜、所處內外部環(huán)境更是錯綜復雜等因素。這就對企業(yè)的內部管控提出了更高的要求，企業(yè)必須具備完備的內部控制管理流程及組織架構為企業(yè)的有序發(fā)展提供保障，同時要求企業(yè)管理層具備較高的風險把控能力和甄別能力。

二、建筑企業(yè)內部控制制度存在的主要問題

（一）預算管理不到位

部分企業(yè)為了眼下能獲取項目而摒棄可持續(xù)發(fā)展原則，事前不曾要求企業(yè)內部相關部門對將進行招投標項目進行可行性調研，并根據相關資料做好相關預算編制工作，或是雖已有預算但企業(yè)未曾做好相應的事前預測、事中控制及事后分析工作，致使施工過程中出現偏離企業(yè)預算管理初衷的現象，企業(yè)的利潤因此大打折扣。因建筑行業(yè)的特殊性，需要大量采購原材料和大型機器設備做支撐，建筑行業(yè)需要大量的人力投入，現場施工人員流動性較強，而作業(yè)人員素質參差不齊，實物資產如果管理不到位，作業(yè)過程中很容易出現原材料丟失或浪費現象，加之存在業(yè)務外包等現象，更容易造成現場資源的浪費，給內控管理增加了難度。

（二）合同管理回款不及時

資金鏈斷流是建筑行業(yè)面臨的又一大難題?，F金流是企業(yè)發(fā)展的源泉，尤其對建筑企業(yè)而言，一旦出現現金流斷層，無形中給企業(yè)的生存和發(fā)展帶來桎梏。同時，如若存在外包現象，總包單位按合同約定如期足額付款，但分包環(huán)節(jié)一段出現問題，還容易出現不穩(wěn)定問題。

（三）現場職責劃分不明確

建筑行業(yè)又一大特性便是駐外，這便容易造成項目管理混亂。駐外項目勢必會面臨內控管理意識薄弱，制度傳達有出入的現象。部分項目部分工不明確或是職責重疊，有些領導既抓進度又管質量，一旦出現問題不免會出現相互推諉扯皮的現象。同時，部分項目經理權限過大，對項目人員待遇不均等現象，項目人員素質普遍較低，人員流動性較大，人員管理疏散，施工管理滯后等現象，使得項目管理出現困境。部分企業(yè)為了減少管理人員支出，將商務部門與財務部門并為一個部門，導致職責分工不明確，更談不上業(yè)務授權，無疑加大了內控風險。

（四）應急預案形同虛設

建筑行業(yè)通常在正式進場施工前會編制相應的應急預案，而2020年突然暴發(fā)新冠疫情更是給建筑行業(yè)敲響警鐘，眼看合同到期不能如期交付使用，現場出現無人施工，無料進場的窘態(tài)，這無疑加大了企業(yè)的經營風險，增大了企業(yè)的違約風險，管理層若對風險把控能力不夠，很容易將企業(yè)置于險境。同時，由于管理層對機遇認知不夠全面，也很容易喪失企業(yè)發(fā)展良機。

三、完善建筑企業(yè)內部控制制度的建議

（一）嚴格預算管理數字化管理，加強實物控制

預算是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的基本導向，只有制定切實可行的預算，才能保障企業(yè)的長期穩(wěn)固發(fā)展。同時，可以有效地防控企業(yè)風險，一旦出現有偏離預算管理的行為，可以實時進行修正、調整，保證企業(yè)在預定軌道內安全運行。企業(yè)可利用柱狀圖直觀、形象地反映施工進度，分析現場實際進度與預定進度計劃的偏差，采取行之有效的措施及時調整施工進度，剖析緣由，為下道施工工序能夠適時進場做好服務。

企業(yè)應對現場施工材料及采購實行數字化管理模式。比如，在進場施工前，對各個區(qū)域所使用的原材料成本規(guī)格進行預估，跟蹤現場施工進度，建立數字化庫存管理模式，建設庫存責任制，由專人對財產物資進行保管，同時不定期組織專人盤點，嚴防監(jiān)守自盜。一旦出現缺貨，要及時提醒現場庫存，最大限度地降低停工損失，避免違約風險。

（二）嚴格合同管理

相關部門聯(lián)合辦公，設立合同臺賬，定期梳理臺賬。根據現場施工進度和合同約定，請求業(yè)主單位如期付款履約，為現場施工進度做好資金保障工作。同時，要做好資金管理工作，為企業(yè)的投融資計劃提供依據，把控風險減少企業(yè)的機會成本，避免企業(yè)資金鏈的斷層，也能有效利用企業(yè)資金池，獲取更大的發(fā)展機遇。

（三）完善組織架構

明確職責分工，加強人員管理，建立責任制體系，定期組織人員培訓。實施閉環(huán)式管理，使企業(yè)人員各司其職，嚴謹出現一手遮天、厚此薄彼的現象。要利用科技手段建立健全工作網，例如：OA聯(lián)合辦公在提高工作效率的同時，做到有據可查，避免日后一旦出現問題存在互相推諉的現象。要加強崗位責任制落實，責任到人，特別是對分包隊伍人員的管理，要定期巡查，一旦出現違規(guī)現象則終止合同。要完善考核制度，建立目標責任制，不定期組織考核、評比，由分管領導帶隊學習借鑒優(yōu)秀的項目部管理經營經驗，相關責任人通過考核評比找出不足，將考評結果與經濟利益掛鉤。而今企業(yè)間的競爭歸根結底是人才的競爭和勞動者素質的競爭，對此要定期組織人員培訓，形成積極向上的文化氛圍，使得學以增智，學以致用，敢為人先，不斷提高技術技能水平，為企業(yè)培養(yǎng)知識型、技術型和創(chuàng)新型人才。

要適時地將先進的管理模式有效傳達到基層，提高基層人員自身管理素質。因建筑行業(yè)涉及部門及內容較多，建議企業(yè)相關部門適時去現場巡視了解大體施工進度，為部門間聯(lián)合辦公提供依據。同時，要完善組織架構，做好職責分工，建立內審機構，加強對財務部、施工管理部與商務部等核心部門的日常監(jiān)管，嚴防企業(yè)底線。要兼顧實物控制，現場施工材料由專人保管并進行定期盤點清查，實時跟蹤，根據現場施工進度計劃及時補充庫存。建筑行業(yè)涉及專業(yè)較多，包括房建、市政、綠化等。比如，在綠化工程中苗木養(yǎng)護是重點，并且不同品種不同季節(jié)的養(yǎng)護管理要求又不盡相同，這就要求相關企業(yè)應采用精細化管理模式，針對企業(yè)不同項目量身制定相應的內控管理機制。

（四）防范施工風險，做好應急預案

企業(yè)應在進場施工前做好各項應急預案，并報送至相關部門進行備案，同時針對部分預案進行實操演練查漏補缺。同時，要及時與業(yè)主溝通，將突發(fā)事態(tài)對企業(yè)的影響降到最低。要求相關部門建立完善企業(yè)信用檔案，對于信譽度較低或是金額較大的工程應組織專人進行專題調研，并且采用更加嚴格的審批流程。要與供應商建立長期良好的合作關系，減少進場原材料突漲給企業(yè)經濟利潤帶來的影響。要適時購入工程保險，一旦發(fā)現不可抗力的狀況，及時請保險公司介入，將企業(yè)風險及損失降到最低，如洪澇災害等。必須為基層人員購買人身保險，因建筑行業(yè)作業(yè)的高風險性，一定在進場施工前為基層人員購買保險，同時加強現場安全文明施工的監(jiān)督防范工作，安全生產的重要性層層傳達，銘記心間，杜絕安全事故給企業(yè)帶來的風險。企業(yè)可應用SWOT或是波士頓矩陣分析法，分析企業(yè)目前發(fā)展的現狀，把控機遇與風險，在危機中育先機，于變局中開新局。

四、結語

企業(yè)的發(fā)展壯大受外部環(huán)境與內部因素的制約，對外部大環(huán)境我們無法掌控，但內部控制確是我們可以利用科學有效的手段進行預防的。如何有效利用外部環(huán)境順勢而為，又在能力范圍內降低企業(yè)風險是企業(yè)管理的重心。科學健全的內控管理有利于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，能有效地防范企業(yè)內外部風險。因此，要加強人才隊伍建設培養(yǎng)，造就一支有理想守信念，懂技術會創(chuàng)新，敢擔當講奉獻的急先鋒，在千帆競發(fā)的洪流中勇立潮頭，在百舸爭流中展我基建風采，為企業(yè)的發(fā)展未雨綢繆，應對復雜的經濟環(huán)境，捍衛(wèi)企業(yè)經營成果。