莊洪孝

（濰坊二川機(jī)械有限公司，山東 濰坊 261057）

一、前言

制造企業(yè)全面預(yù)算管理是基于企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理情況和對(duì)未來(lái)的市場(chǎng)環(huán)境以及企業(yè)未來(lái)一段時(shí)期的發(fā)展規(guī)劃來(lái)制定預(yù)算并全面進(jìn)行預(yù)算管理工作。該項(xiàng)工作貫穿制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，是一種綜合型的管理方式，是企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)策略與實(shí)際生產(chǎn)工作細(xì)節(jié)結(jié)合的重要手段。

科學(xué)有效做好企業(yè)的全面預(yù)算管理能夠全面提升企業(yè)的管理科學(xué)化水平，能夠直接有效地控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，幫助企業(yè)改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)流程，提高資源利用效率，幫助企業(yè)合理地調(diào)度資源，減少浪費(fèi)，督促企業(yè)各部門重視技術(shù)應(yīng)用和理念創(chuàng)新，進(jìn)而提高管理效率和生產(chǎn)效率，同時(shí)還可以推動(dòng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)，明顯增加企業(yè)利潤(rùn)。隨著時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)全面預(yù)算管理已經(jīng)逐漸成為推動(dòng)企業(yè)發(fā)展和提高其現(xiàn)代化水平的重要手段，對(duì)于制造企業(yè)有著尤其重要的作用。企業(yè)需要不斷根據(jù)市場(chǎng)實(shí)際情況和企業(yè)的技術(shù)和管理現(xiàn)狀科學(xué)制定預(yù)算，并通過(guò)制度手段和人員管理等方式全面提升企業(yè)預(yù)算全面管理的工作效率和科學(xué)化水平。

隨著社會(huì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到開展全面預(yù)算管理的重要性，但是很多企業(yè)該項(xiàng)工作的開展都還沒(méi)有落到實(shí)處，相應(yīng)的管理制度也不夠完善，具體的工作也沒(méi)有引起廣大工作人員的重視，在實(shí)際工作中往往流于書面，止于口號(hào)，沒(méi)有能夠真正發(fā)揮其應(yīng)有的提高企業(yè)管理水平和增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要作用。目前，制造企業(yè)普遍存在預(yù)算管理方面的諸多問(wèn)題和困境。由于制造企業(yè)的業(yè)務(wù)的獨(dú)特性，所以需要結(jié)合其業(yè)務(wù)內(nèi)容分析和研究，結(jié)合工作實(shí)際，針對(duì)目前企業(yè)存在的問(wèn)題和困境提出科學(xué)有效且有針對(duì)性的優(yōu)化對(duì)策。

二、制造業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境

（一）預(yù)算制定不科學(xué)

預(yù)算全面管理最重要的是要制定科學(xué)的預(yù)算，只有預(yù)算是科學(xué)和準(zhǔn)確的，與之相對(duì)應(yīng)的預(yù)算管理才是有效的，才能夠推動(dòng)企業(yè)成本的縮減和管理水平的提升。要制定科學(xué)的預(yù)算，需要各個(gè)部門根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)進(jìn)行上報(bào)，并由相關(guān)預(yù)算管理部門對(duì)其進(jìn)行核實(shí)和匯總整理。這就涉及要保障預(yù)算制定科學(xué)，就需要各個(gè)層級(jí)上報(bào)上來(lái)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是真實(shí)、準(zhǔn)確和完整的，還需要相關(guān)的會(huì)計(jì)核算部門及時(shí)地根據(jù)實(shí)際情況，科學(xué)合理地制定相應(yīng)的預(yù)算管理目標(biāo)。

目前，很多制造企業(yè)的預(yù)算制定不夠科學(xué)，主要問(wèn)題和困境是各個(gè)部門沒(méi)有如實(shí)將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情況進(jìn)行上報(bào)，很多時(shí)候由于一些主觀或者客觀的因素而選擇提供不真實(shí)、不合理或者是不準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。比如，有些工作人員都是工學(xué)出身，對(duì)于財(cái)務(wù)工作不甚了解，很多時(shí)候因?qū)τ谝恍╉?xiàng)目數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤填報(bào)或工作失誤而導(dǎo)致數(shù)據(jù)質(zhì)量較差；也有一些部門負(fù)責(zé)人和工作人員是為了將來(lái)的預(yù)算管理目標(biāo)更容易完成，所以就在開始申報(bào)的時(shí)候就過(guò)高地申報(bào)成本，這些都為企業(yè)制定整體預(yù)算增加了難度，設(shè)置了阻礙。再有，很多部門的工作人員和負(fù)責(zé)人認(rèn)為進(jìn)行全面預(yù)算跟本部門沒(méi)有多大關(guān)系，所以基本就是敷衍填報(bào)，沒(méi)有認(rèn)真就企業(yè)生產(chǎn)的實(shí)際情況和市場(chǎng)狀況以及對(duì)于本行業(yè)的未來(lái)的一些變化趨勢(shì)進(jìn)行深入分析，就提供一些質(zhì)量不高或精確度較低的數(shù)據(jù)。因?yàn)檫@些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是制定企業(yè)預(yù)算的依據(jù)，如果這些數(shù)據(jù)根本不準(zhǔn)確，存在很大的主觀性或者有一些主觀干預(yù)，就會(huì)直接影響企業(yè)制定科學(xué)的預(yù)算管理方案。除此之外，企業(yè)預(yù)算管理還存在與實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況不相符的情況，沒(méi)有從實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理情況考慮，就不能有針對(duì)性地對(duì)其成本項(xiàng)目進(jìn)行控制和管理。

（二）預(yù)算管理不精準(zhǔn)

企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)要想取得很好的工作效果，就需要有精準(zhǔn)的成本管理，不能夠模糊不清。要根據(jù)具體情況進(jìn)行分析研究，結(jié)合企業(yè)各部門的實(shí)際生產(chǎn)情況進(jìn)行研究，一定要注重結(jié)合實(shí)際，尊重實(shí)際的工作流程和一線工作人員的工作經(jīng)驗(yàn)和意見(jiàn)，不能盲目求快，制定不切實(shí)際的預(yù)算目標(biāo)，這樣反而會(huì)降低相關(guān)工作人員的積極性，不利于相關(guān)工作的順利和高效開展。

預(yù)算管理不精準(zhǔn)還表現(xiàn)為一些企業(yè)制定的預(yù)算管理目標(biāo)，沒(méi)有精確的分解，沒(méi)有能夠及時(shí)將總體目標(biāo)分解成各個(gè)細(xì)分環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量要求，最后導(dǎo)致目標(biāo)沒(méi)有達(dá)成，但是沒(méi)有找到是誰(shuí)的責(zé)任，這樣就會(huì)出現(xiàn)相互推卸，而且也不利于廣大工作人員工作積極性和創(chuàng)造性的提高。很多工作人員甚至?xí)霈F(xiàn)消極怠工的心態(tài)。

預(yù)算管理涉及的工作很繁雜，涉及的管理部門也很多，涉及制造企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、采購(gòu)管理等方面的預(yù)算控制，核算工作通常都需要較長(zhǎng)的時(shí)間周期，這些都為該項(xiàng)工作增加了難度。任何一個(gè)環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會(huì)影響企業(yè)預(yù)算管理工作的準(zhǔn)確度，不利于企業(yè)制定科學(xué)的預(yù)算管理方案，這也就是目前制造企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理面臨的主要困境。

（三）預(yù)算執(zhí)行不到位

預(yù)算管理要想真正取得實(shí)效，不可或缺的一個(gè)環(huán)節(jié)就是執(zhí)行。但是，目前仍然存在很多制造企業(yè)的預(yù)算管理流于形式，停在紙面，沒(méi)有強(qiáng)有力的執(zhí)行，沒(méi)有能夠扎實(shí)地推廣和應(yīng)用。如果全面預(yù)算管理沒(méi)有得到強(qiáng)有力的執(zhí)行，那么前期所做的所有工作幾乎都沒(méi)有任何價(jià)值，反而還會(huì)增加企業(yè)的工作負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的成本，不利于企業(yè)生產(chǎn)效率的提升。如果制造企業(yè)的全面預(yù)算管理沒(méi)有得到有效落實(shí)，沒(méi)有配套完善的獎(jiǎng)懲措施和責(zé)任追究，也沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià)管理，各部門就很可能無(wú)法完成預(yù)期的目標(biāo)，工作就很可能會(huì)處于較為松散的管理狀態(tài)，進(jìn)而全面拉低企業(yè)預(yù)算管理的效果，不利于企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略的應(yīng)用落實(shí)，也不利于企業(yè)長(zhǎng)期持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

三、制造業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化對(duì)策

（一）制定預(yù)算管理工作標(biāo)準(zhǔn)

制造企業(yè)可以通過(guò)制定預(yù)算管理工作標(biāo)準(zhǔn)來(lái)提高該項(xiàng)工作的科學(xué)化管理水平。要在嚴(yán)格按照行業(yè)相關(guān)工作規(guī)范和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，再結(jié)合本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和具體業(yè)務(wù)范圍，嚴(yán)格制定詳細(xì)的預(yù)算管理工作標(biāo)準(zhǔn)細(xì)則。細(xì)則中要對(duì)企業(yè)預(yù)算管理工作的詳細(xì)流程給出清晰的界定，通過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)來(lái)具體指導(dǎo)各項(xiàng)工作的順利開展，并切實(shí)保障數(shù)據(jù)質(zhì)量。設(shè)定明確的工作標(biāo)準(zhǔn)細(xì)則，一方面可以為預(yù)算管理工作人員指明了方向，進(jìn)而減少其工作難度和降低其工作隨意性，提高其工作效率和工作質(zhì)量；另一方面還可以有效提高工作質(zhì)量，保障相應(yīng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度，進(jìn)而提高工作的精度，推動(dòng)全面預(yù)算管理工作扎扎實(shí)實(shí)取得實(shí)效。

（二）健全配套監(jiān)督管理機(jī)制

要進(jìn)一步完善和健全企業(yè)全面預(yù)算管理工作的監(jiān)督管理機(jī)制，良好的監(jiān)督管理機(jī)制是預(yù)算管理工作能夠切實(shí)得到落實(shí)的重要保障。企業(yè)應(yīng)建立一整套適合其實(shí)際生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程和預(yù)算管理工作完善的監(jiān)督管理機(jī)制，甚至可以成立專門的部門或指定專門的負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)督管理，將權(quán)力和責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，定期和不定期地進(jìn)行相關(guān)工作的檢查，及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)在檢查和監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行梳理并深入剖析其原因，針對(duì)該問(wèn)題及時(shí)提出修正意見(jiàn)，指導(dǎo)相關(guān)工作人員及時(shí)調(diào)整工作方法或及時(shí)調(diào)整預(yù)算管理工作，進(jìn)而可以全面保障該項(xiàng)工作的高效落實(shí)。

（三）高度重視預(yù)算管理工作

企業(yè)要高度重視預(yù)算管理，尤其是管理者要重視該項(xiàng)工作，只有管理者重視了，各個(gè)部門的主要負(fù)責(zé)人和相關(guān)工作人員才會(huì)更加清晰地認(rèn)識(shí)到該項(xiàng)工作的重要作用和意義。不但預(yù)算管理部門要重視，而且所有部門都應(yīng)該重視。預(yù)算管理不是財(cái)務(wù)部門一家的事，而是所有工作人員的共同任務(wù)和責(zé)任。要做好全面預(yù)算管理就需要所有人都參與進(jìn)來(lái)，如果僅僅是預(yù)算部門重視，其他部門既不配合也不積極進(jìn)行溝通交流，那么這項(xiàng)工作就很難開展，也很難真正取得實(shí)效。需要不斷通過(guò)會(huì)議交流、培訓(xùn)教育和文件下發(fā)等形式讓全體工作人員都感受到該項(xiàng)工作的重要作用，還可以通過(guò)一些鮮活的案例，如某個(gè)產(chǎn)品的某個(gè)環(huán)節(jié)生產(chǎn)過(guò)程，及時(shí)完成了相應(yīng)的預(yù)算管理目標(biāo)，提高了工作效率，帶來(lái)了多大的經(jīng)濟(jì)效益，相關(guān)負(fù)責(zé)人被給予了哪些獎(jiǎng)勵(lì)等。同時(shí)，還可以通過(guò)交流會(huì)等方式，鼓勵(lì)廣大基層一線員工積極發(fā)表意見(jiàn)，表達(dá)自己對(duì)預(yù)算目標(biāo)的看法，以及在相應(yīng)實(shí)際工作中遇到的困難和問(wèn)題，積極探索跨部門甚至跨企業(yè)交流溝通與合作，全面提升相關(guān)部門解決實(shí)際問(wèn)題的能力。此外，要注重在實(shí)際工作中選拔優(yōu)秀的工作人員參與預(yù)算管理，為其配備具有較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)經(jīng)驗(yàn)和工作能力且又熟悉企業(yè)工作實(shí)際的人員，參與預(yù)算工作并監(jiān)督預(yù)算工作的進(jìn)展情況。對(duì)于一些工作流程較為復(fù)雜和涉及制造產(chǎn)品種類較多，產(chǎn)品多元的企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況選擇設(shè)置一個(gè)獨(dú)立的部門來(lái)管理該項(xiàng)工作，比如可以成立一個(gè)預(yù)算管理辦公室或者監(jiān)管部門等來(lái)保障工作的順利開展，全面提高企業(yè)綜合管理水平。

四、結(jié)語(yǔ)

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，制造企業(yè)要不斷提高競(jìng)爭(zhēng)力，搶抓機(jī)遇，搶占市場(chǎng)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患，就需要不斷提高管理水平，很重要的方面就是要做好全面預(yù)算管理。從科學(xué)制定預(yù)算、精準(zhǔn)進(jìn)行預(yù)算管理和全面提高預(yù)算執(zhí)行力等多個(gè)方面提高預(yù)算管理工作水平，推動(dòng)企業(yè)更好地達(dá)成預(yù)算目標(biāo)，并通過(guò)預(yù)算管理督促相應(yīng)的工作人員不斷提高工作積極性和創(chuàng)造性，增強(qiáng)公司的綜合競(jìng)爭(zhēng)力和提高其現(xiàn)代化管理水平，為公司爭(zhēng)取更多的利潤(rùn)。