陳溫和

（浙江寶盈愛思開物資集團有限公司，浙江 杭州 310000）

財務管理是現(xiàn)代企業(yè)進行業(yè)財活動的前提，財務管理效果的好壞會直接影響企業(yè)運營的效率與效果，對企業(yè)的生存與發(fā)展至關重要。對于合資企業(yè)，財務管理的意義更為重大。由于合資企業(yè)有著獨特的所有制屬性，以及企業(yè)成立方式的不同，經(jīng)營模式、企業(yè)文化及行為差異與普通的獨資企業(yè)有所出入，從而形成了復雜的財務管理模式，多頭管理引發(fā)的利益沖突會造成企業(yè)存在較大的財務風險，因此，通過分析企業(yè)財務管理方面存在的不足，將其逐個擊破，以完善企業(yè)內部控制制度，降低財務風險，提高經(jīng)營效率，促進企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。

一、合資企業(yè)財務管理研究背景

（一）企業(yè)資金籌資多元化

資金作為企業(yè)發(fā)展的核心與“瓶頸”，一直是企業(yè)財務管理的重點區(qū)域。隨著經(jīng)濟全球化的加劇，企業(yè)資金籌資渠道呈多元化，也就是對于企業(yè)的一個發(fā)展項目所需的資金可以有多個渠道進行籌資，也可以選用一定的籌資組合，以更有利于企業(yè)發(fā)展，降低資金成本。企業(yè)籌資渠道分為債權性投資和股權性投資，債權性投資企業(yè)等約定的債務到期還本付息，而股權型投資會導致合資企業(yè)數(shù)量不斷增加。隨著我國債券融資制度的不斷完善，企業(yè)想通過債券融資獲得發(fā)展資金只會越來越難。同時與債券融資相比，股權融資的成本更低，因此，籌資渠道多元化是企業(yè)未來資金的發(fā)展趨勢。

（二）合資企業(yè)財務管理特征

目前，大多數(shù)合資企業(yè)采用的公司形式是有限責任公司，董事會統(tǒng)一領導公司管理，在財務管理方面，主要有以下特征：一是公司內部容易出現(xiàn)利益沖突，投資者眾多將導致利益主體多元化。二是合資企業(yè)多頭管理現(xiàn)象嚴重。各投資主體一般會派相關人員對合資企業(yè)進行管理和監(jiān)督，而各方利益的不一致會造成管理的混亂。三是企業(yè)文化差異性顯著。投資各方所處的地理環(huán)境與受到的文化熏陶不一致，各母公司遵循各自的政治制度與文化制度，因此，在合資企業(yè)的經(jīng)營理念與發(fā)展規(guī)劃中難免會存在差異。

二、合資企業(yè)財務管理中存在的問題

（一）財務管理制度不健全

隨著我國現(xiàn)代企業(yè)會計制度的不斷完善和合資企業(yè)的不斷增多，國家審批了一些行業(yè)的合資企業(yè)。但由于中外合資企業(yè)的會計處理方式不一致，同時又無現(xiàn)成的會計制度約束，所以會計核算管理混亂，企業(yè)管理制度不健全。另外，由于企業(yè)財務制度不完善，投資雙方利益存在沖突，領導層的決策制定往往帶有自身的利益傾向，加上相關財務崗位未能界定職權，治理結構混亂，缺乏監(jiān)督機制及財務管理標準，各個因素疊加會導致財務內控體系形同虛設。

（二）產權關系復雜導致財務管理方向混亂

由于合資企業(yè)是由多個投資企業(yè)出資成立，而每個投資主體都有各自得遵循的政治制度和法律規(guī)范，因此，在公司財務管理上，必然存在較大的差異。同時，在合資企業(yè)成立初期，如果對投資各方的出資和利益分配等相關因素未達成一致，則會加劇產權關系復雜化。董事會各利益團體為了自身母公司的利益，又缺乏制衡與監(jiān)督機制，爭權逐利，會導致合資企業(yè)的內部管理出現(xiàn)分歧，難以實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

（三）預算管理制度嚴重缺乏

完善的預算管理體系和健全的預算監(jiān)督管理機制是企業(yè)實施預算管理的前提。而由于我國合資企業(yè)預算多數(shù)是由其財務部門編制的，缺乏相應獨立的預算管理體制，財務部門單方面推行預算管理，企業(yè)各部門之間缺乏溝通交流，導致預算管理多數(shù)是浮現(xiàn)在表面的預算管理，各部門不重視，并未真正發(fā)揮其效果。

（四）資金管理不合理

合資企業(yè)可能由于經(jīng)營任務目標的不一致，缺乏統(tǒng)一績效標準和考核制度，使得對資金控制情況的評價缺乏預算基礎。企業(yè)發(fā)展要想處于不敗之地，一定做好資金管理，而最佳現(xiàn)金持有量則會是企業(yè)的王牌，能幫助企業(yè)披荊斬棘。企業(yè)資金管理的不合理，比如：接待費、會議費、差旅費等的開支，較為籠統(tǒng)的制度規(guī)定而沒有較強的操作性，就形同虛設，當依靠各單位的自我約束、自我管理控制這些支出，容易導致潛在虧損，忽視現(xiàn)金流的動態(tài)平衡，未能做好現(xiàn)金儲備，那么企業(yè)的經(jīng)營風險會進一步加大。

三、加強合資企業(yè)財務管理的對策

（一）完善企業(yè)財務管理制度

1.在合資企業(yè)設立財務總監(jiān)

投資雙方可以通過人才招聘或者共同指定財務總監(jiān)的方法，設立財務總監(jiān)崗位。財務總監(jiān)對出資人負責，參與制訂企業(yè)年度總預算和季度預算調整，明確財務狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況，及時向股東匯報工作情況。此外，財務總監(jiān)作為合資企業(yè)的財務負責人，應建立重大事項財務報告制度。對可能發(fā)生或是已經(jīng)發(fā)生的較大金額的財務收支事項，以及預計會對企業(yè)的經(jīng)營以及相關股東權益產生較大影響的事項，應由財務負責人編制重大事項財務報告，同時，加強合資企業(yè)經(jīng)營管理行為的規(guī)范化和科學化，幫助其有效規(guī)避風險。

2.加強財務管理制度建設，提高財務人員素質

根據(jù)我國會計從業(yè)人員調查發(fā)現(xiàn)，財務人員的綜合素質良莠不齊，低端財務人員數(shù)量過多，缺乏高質量財務人才，這也是導致合資企業(yè)財務管理出現(xiàn)問題的重要原因。首先，合資企業(yè)人事部門在招聘財務人員時，應堅決避免走后門且不具備專業(yè)財務能力的非財務人員進入企業(yè)的財務部門工作。其次，定期開展人才培訓教育活動，建立360度績效考核法。即員工的考核不僅由主管部門領導進行評分，還應從同事、自己、下屬以及顧客等五個角度進行考核，以此提高財務人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)。

（二）協(xié)調企業(yè)經(jīng)營者經(jīng)營目標

合資企業(yè)在經(jīng)營思路中出現(xiàn)沖突的原因主要是存在文化差異和缺乏必要的了解，由此導致了不同企業(yè)在理解財務觀念、控制內部制度以及制定會計政策上有所差異。文化沒有優(yōu)劣好壞之分，但一個企業(yè)的發(fā)展文化存在內部分歧則會阻礙其財務管理，降低財務管理人員的和諧度。基于此，合資企業(yè)的經(jīng)營要求同存異，以實現(xiàn)和諧管理。首先，應尊重彼此的文化，承認不同文化的差異，對雙方文化進行必要的優(yōu)化和整合，建立新的企業(yè)文化，更好地為合資企業(yè)服務；其次，雙方進行有效溝通和交流，加深對彼此的了解，對經(jīng)營思路進行必要的探討，議營造良好的氛圍，實現(xiàn)相互尊重和信任，從而制定更符合合資企業(yè)發(fā)展的方向和策略。

（三）完善企業(yè)預算管理制度

在以國家的法律法規(guī)為準繩，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略完善其預算管理制度。在編制預算初期，考慮企業(yè)的資產需求預算、收付控制系統(tǒng)等，資金是企業(yè)運營的核心，編制預算時，要充分考慮企業(yè)的現(xiàn)金流入是否能夠應付現(xiàn)金的流出，搞好資產的籌劃，建立簡單適用、成本低廉的預算制度。企業(yè)常用的預算制度主要包括現(xiàn)金收支管理制度、存貨庫存管理和費用報銷等制度。預算管理制度要與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標相一致，因此，需要做到業(yè)財融合。如，將企業(yè)財務部門的賬款管理與營銷部門的業(yè)務管理制度相結合，控制營銷費用，并且能夠對客戶回款進行有效監(jiān)督，降低應收賬款的賬齡，降低壞賬準備發(fā)生的可能性，確保企業(yè)資金鏈的健康發(fā)展。而與各部門溝通預算編制，能夠將有關事權和財權通過制度和責任的劃分到各執(zhí)行單位，由企業(yè)各部門掌握。同時成立預算管理委員會行使監(jiān)督權和處置權。強調制定必執(zhí)行，控制必記錄分析，有不足之處必須改進，確保預算編制、調整、執(zhí)行、控制、分析、考核等各環(huán)節(jié)都萬無一失，避免預算管理體系運行流于形式。

（四）明確企業(yè)資金支出管理

明確企業(yè)資金支出管理，提高資金的使用效率。對于合資企業(yè)的資金用途和使用規(guī)定、時間、期限進行明確劃分，將內部結算籌資票據(jù)等統(tǒng)一管理。在編制資金預算時，堅持風險控制原則和資金安全第一的意識，確保資金集中、安全資金存量等；收集企業(yè)自身的行業(yè)特點、參考同行業(yè)類似企業(yè)的數(shù)據(jù)和本企業(yè)歷年數(shù)據(jù)，預測企業(yè)未來資金需求量，合理安排資金來源。此外，提升資金效益，優(yōu)化企業(yè)結算加速、資金集中、安全理財、投資等，比如：合理利用上游客戶給予的信用期，對下游客戶爭取盡量多的信用展期：或者利用銀行給予的信用期，如民生銀行賬期日為每月22日，盡量將信用支出安排在23號，還款日每月11號，盡量將還款日安排在10號；此外，對外銷售和采購盡量爭取好的付款條件，對外銷售要求高比例的預付款，采購盡量不要有預付款條件，以降低資金成本（如結算路徑優(yōu)化、降低結算費用、融資產品選擇與設計等），提高與金融機構的談判砝碼，發(fā)揮資金使用效率，從宏觀上發(fā)現(xiàn)資金使用和投資中的問題，發(fā)揮財務管理的作用。同時，財務負責人在其任期內，應對資金實施全面監(jiān)控，尤其是大額資金的運用應實行雙簽制，由財務總監(jiān)及出資雙方股東代表的“兩支筆”共同簽字審查同意。

四、結語

綜上所述，結合企業(yè)經(jīng)營特征，加強合資企業(yè)的財務管理內部控制，通過資金管理、預算管理、內部控制等多個維度，降低企業(yè)的財務風險，從而為企業(yè)進一步發(fā)展保駕護航，保障企業(yè)長久穩(wěn)定的生存發(fā)展空間。