朱 健

（中國市政工程華北設(shè)計(jì)研究總院有限公司，天津 300457）

營改增是在財(cái)稅管理中取消營業(yè)稅，相關(guān)應(yīng)稅項(xiàng)目改收增值稅，這一舉措是新時(shí)期我國實(shí)施的一項(xiàng)重要的稅收改革，在優(yōu)化和完善財(cái)稅體制、減少重復(fù)征稅、優(yōu)化市場秩序、降低企業(yè)稅負(fù)、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革方面發(fā)揮著重要的作用。這一舉措的實(shí)施對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開展和實(shí)施帶來了一定的影響，改善了企業(yè)需要不斷繳費(fèi)的情況，降低了企業(yè)的運(yùn)營成本和稅務(wù)成本。企業(yè)需要準(zhǔn)確把握營改增帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，采取有效的措施積極應(yīng)對(duì)這一舉措造成的影響，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量水平，最大化地享受營改增帶來的便利，推進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

一、營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響分析

（一）對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的影響

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的納稅規(guī)模、涉稅事項(xiàng)在不斷增多，稅種稅率更復(fù)雜，如何有效降低稅收負(fù)擔(dān)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)工作。針對(duì)現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施營改增，促使企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的范圍和業(yè)務(wù)及比例不斷增加，這在一定程度上降低了企業(yè)的稅負(fù)和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也增加了企業(yè)的利潤空間，使稅收的杠桿作用更好發(fā)揮，從而推進(jìn)企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展。

（二）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

營改增政策的實(shí)施促使企業(yè)的繳費(fèi)制度、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、稅務(wù)結(jié)構(gòu)、收入利潤等發(fā)生了一定的變化，一定程度上降低了企業(yè)固定資產(chǎn)的入賬金額和累計(jì)折舊金額，減少了企業(yè)的負(fù)債金額；增大了企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)比例、負(fù)債比例；在稅務(wù)核算的時(shí)候，將不再核算營業(yè)稅額，附加值繳稅，促使企業(yè)的凈利率、資產(chǎn)總額、負(fù)債金額有所增加?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要做好資產(chǎn)管理工作，財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)核算和計(jì)算的重要依據(jù)，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表也需要根據(jù)變化進(jìn)行合理的調(diào)整。

（三）在稅負(fù)方面產(chǎn)生的影響

營改增的實(shí)施對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、稅收處理、稅負(fù)稅率等方面產(chǎn)生了比較大的影響。比如，該政策的實(shí)施一定程度上增加了企業(yè)的當(dāng)期稅前會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額；對(duì)于不同行業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生的影響不同，如給融資租賃行業(yè)的發(fā)展帶來機(jī)遇，一定程度上降低了服務(wù)行業(yè)企業(yè)的稅負(fù)；降低了小規(guī)模納稅人和中小企業(yè)的稅負(fù)等。企業(yè)應(yīng)對(duì)營改增有更加全面的認(rèn)知，做好相關(guān)的準(zhǔn)備工作，以便最大限度地享受這一政策的優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。

（四）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表披露的影響

企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理工作的開展和實(shí)施，一般都是依照企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行的。營改增的實(shí)施可以抵扣部分進(jìn)項(xiàng)稅額，如企業(yè)購買固定資產(chǎn)、機(jī)械設(shè)備、低值易耗品等產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣的情況一定程度減少了企業(yè)的固定資產(chǎn)原值賬面價(jià)值、累計(jì)折舊；企業(yè)利潤表中的營業(yè)稅金及附加也將不復(fù)存在，一定程度上增加了企業(yè)的利潤，降低了成本費(fèi)用。

二、營改增后企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)對(duì)策略

（一）樹立納稅籌劃意識(shí)

為保證營改增在企業(yè)的高效化實(shí)施，在推進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中最大限度地享受和利用稅收優(yōu)惠政策和稅收減免政策，要求企業(yè)對(duì)此有更深入的理解和認(rèn)知，并在財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作開展和實(shí)施的過程中強(qiáng)化納稅意識(shí)，保證納稅工作的規(guī)范性，采取有效的措施將納稅標(biāo)準(zhǔn)和納稅風(fēng)險(xiǎn)降至最低。首先，財(cái)稅人員需要學(xué)習(xí)和掌握最新的稅收政策，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，規(guī)范化地使用稅收優(yōu)惠政策，必要的時(shí)候，還可以創(chuàng)造一些有利的條件，以最大限度地享受政策優(yōu)惠。其次，要準(zhǔn)確識(shí)別和判斷企業(yè)納稅的對(duì)象、科目，對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行提前規(guī)劃，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況科學(xué)制定稅務(wù)籌劃方案，具體實(shí)施中嚴(yán)格依照方案、標(biāo)準(zhǔn)和流程進(jìn)行，保證增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的規(guī)范性和有效性，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)降低稅負(fù)和稅務(wù)成本，增加利潤的目的。最后，保證企業(yè)收入確認(rèn)、會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)核算的準(zhǔn)確性，嚴(yán)格依照國家的納稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，在經(jīng)營發(fā)展中也需要主動(dòng)納稅、規(guī)范納稅，避免出現(xiàn)偷稅漏稅等違法違規(guī)行為，降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，促使稅務(wù)管理的作用最大化發(fā)揮。

（二）增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)核算能力

營改增的實(shí)施，對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生了較大的影響。營改增的實(shí)施使企業(yè)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置更復(fù)雜，增加了會(huì)計(jì)核算難度和工作量；營改增使企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容發(fā)生了一定的變化，對(duì)企業(yè)的收入、成本費(fèi)用、利潤、稅務(wù)申報(bào)繳納流程等產(chǎn)生了一定的影響，對(duì)會(huì)計(jì)核算人員的能力水平提出了更高要求，要求企業(yè)根據(jù)具體工作的需要，不斷增強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)核算能力。一是要深入學(xué)習(xí)和掌握營改增政策、相關(guān)明細(xì)科目的核算內(nèi)容，并完善和優(yōu)化企業(yè)的會(huì)計(jì)核算制度，嚴(yán)格依照會(huì)計(jì)核算的規(guī)范、原則、流程進(jìn)行，并保證核算方法的合理性，以有效應(yīng)對(duì)稅務(wù)上的變化，減少核算中的失誤和風(fēng)險(xiǎn)。二是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)人員之間的溝通和交流，依照企業(yè)的實(shí)際情況，科學(xué)制定稅務(wù)籌劃方案；并嚴(yán)格依照相關(guān)要求，科學(xué)準(zhǔn)確地核算企業(yè)的收入和成本費(fèi)用，優(yōu)化賬務(wù)處理流程，最大限度地降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)和成本費(fèi)用，增加企業(yè)的利潤。三是要加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)票據(jù)的管理，并做好企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管控工作，提高稅務(wù)申報(bào)質(zhì)量與效率。四是要加強(qiáng)企業(yè)的信息化建設(shè)，將其用于企業(yè)的會(huì)計(jì)核算中，以實(shí)現(xiàn)更全面、細(xì)致的管理和核算，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和調(diào)整核算中的問題和失誤。

（三）完善財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)

營改增的實(shí)施，在一定程度上改變了企業(yè)原有的一些會(huì)計(jì)核算科目，也使原有的一些會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程發(fā)生了一定的轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)報(bào)表更加的復(fù)雜化，增加了財(cái)務(wù)管理在這方面工作的難度。在具體實(shí)施中，需要相關(guān)人員依照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，科學(xué)合理地編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并不斷完善和優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，以此保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，并將此作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要依據(jù)。在財(cái)務(wù)管理中還需要嚴(yán)格審核財(cái)務(wù)報(bào)表，保證報(bào)表的質(zhì)量、真實(shí)性、完整性、及時(shí)性，將此作為依據(jù)進(jìn)行細(xì)致的財(cái)務(wù)分析，明確企業(yè)該階段的收益情況及各項(xiàng)損失，在此基礎(chǔ)上科學(xué)調(diào)整經(jīng)營決策，規(guī)避各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)收益。

（四）合理規(guī)劃納稅情況

為使?fàn)I改增的積極作用最大化地發(fā)揮，需要企業(yè)認(rèn)真做好納稅規(guī)劃工作。一是根據(jù)自身的實(shí)際情況、經(jīng)營特點(diǎn)、戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、長期利益目標(biāo)，做好統(tǒng)籌分析，全面規(guī)劃，進(jìn)而科學(xué)合理地制定籌劃方案，明確企業(yè)納稅籌劃的目標(biāo)，爭取在稅務(wù)工作中最大限度地實(shí)現(xiàn)增值稅款的抵扣。二是企業(yè)需要著眼于整體稅負(fù)和整體效益，科學(xué)制定稅務(wù)籌劃方案，以實(shí)現(xiàn)稅收支出最優(yōu)，利潤最大化。三是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和行業(yè)情況，科學(xué)合理地利用營改增中的稅收優(yōu)惠政策，如差額納稅、延期納稅、減免稅項(xiàng)目等。

三、思考與建議

營改增的實(shí)施在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中發(fā)揮著積極的促進(jìn)作用，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施需要對(duì)此有更全面、準(zhǔn)確的認(rèn)知，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步調(diào)整和完善，促使財(cái)務(wù)管理的模式更適應(yīng)這一政策。

一是企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)，提高其業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，強(qiáng)化納稅意識(shí)和稅務(wù)籌劃意識(shí)，準(zhǔn)確把握和分析企業(yè)在納稅方面存在的問題，強(qiáng)化對(duì)這些問題的解決?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要認(rèn)真做好稅務(wù)管理、稅務(wù)籌劃、資產(chǎn)管理、賬務(wù)處理等一系列工作，在具體工作中需要根據(jù)當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營發(fā)展和納稅工作的實(shí)際，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)核算能力、完善和優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表、科學(xué)規(guī)劃納稅，以減少不必要的風(fēng)險(xiǎn)和損失，增加企業(yè)的利潤。

二是企業(yè)還需要強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管控。這方面工作的開展和實(shí)施要求企業(yè)科學(xué)合理、準(zhǔn)確地確認(rèn)收入，明確營改增下企業(yè)的納稅科目和稅種、稅率，規(guī)范化的開展稅務(wù)工作；還需要企業(yè)加強(qiáng)各類票據(jù)和憑證的管理和監(jiān)督，嚴(yán)格依照相關(guān)的流程開具發(fā)票，保證票據(jù)準(zhǔn)確、真實(shí)、清晰、規(guī)范且沒有漏錯(cuò)、虛開問題，尤其需要嚴(yán)格、細(xì)致地審核企業(yè)的增值稅專用發(fā)票，減少因發(fā)票不規(guī)范造成的影響和損失。

三是認(rèn)真做好財(cái)務(wù)內(nèi)控和一系列監(jiān)督管控工作，以有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量水平，同時(shí)為營改增的落實(shí)創(chuàng)造良好的條件，促使其優(yōu)勢和價(jià)值最大限度地得到發(fā)揮和利用，在降低稅負(fù)、增加企業(yè)利潤方面發(fā)揮更大的作用，推進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，營改增的實(shí)施，對(duì)于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有著積極的作用，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有著比較大的影響，有助于推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，在降低企業(yè)運(yùn)營成本和壓力、減少企業(yè)稅負(fù)方面發(fā)揮著重要的作用。企業(yè)要準(zhǔn)確把握這一政策的相關(guān)要求和優(yōu)勢，積極推進(jìn)營改增在企業(yè)的落實(shí)和完善。在該政策的指導(dǎo)下進(jìn)一步調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式；根據(jù)新時(shí)期企業(yè)財(cái)稅工作開展和實(shí)施的具體需要，不斷提升財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)；強(qiáng)化企業(yè)的納稅意識(shí)和稅務(wù)籌劃意識(shí)，并不斷完善財(cái)務(wù)報(bào)表，科學(xué)合理地制定稅務(wù)籌劃方案，規(guī)范納稅行為，為營改增的有效落實(shí)創(chuàng)造條件和環(huán)境，促使企業(yè)更大化地享受政策優(yōu)惠，推進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。