江權(quán)齊

（重慶龍禹石油有限公司，重慶 401120）

為了保持持續(xù)健康發(fā)展的要求，企業(yè)需要明確發(fā)展方向。企業(yè)要從全面預(yù)算管理（以下簡(jiǎn)稱“預(yù)算”）入手，全面摸清企業(yè)家底，全面找準(zhǔn)和解決影響企業(yè)發(fā)展的問(wèn)題。

一、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

1.為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)領(lǐng)航

企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)根據(jù)歷史總結(jié)、現(xiàn)狀分析和未來(lái)預(yù)判做出的企業(yè)生存和發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)性、全局性規(guī)劃。預(yù)算把企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)性目標(biāo)化為一個(gè)一個(gè)的年度短期目標(biāo)，把企業(yè)全局性目標(biāo)化為企業(yè)各部門(mén)的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)領(lǐng)航。

化企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)性目標(biāo)為一個(gè)一個(gè)的年度短期目標(biāo)，化“無(wú)形”為有形，化抽象為“看得見(jiàn)”，能讓企業(yè)員工對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略更加認(rèn)同和更有信心；能讓企業(yè)戰(zhàn)略深入人心；能讓企業(yè)員工融入其中。

化企業(yè)全局性目標(biāo)為企業(yè)各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，增強(qiáng)員工的使命感；化簡(jiǎn)單、枯燥的工作為有意義的工作，增添員工的榮譽(yù)感。增強(qiáng)員工的責(zé)任，知曉自己工作的重要性，兢兢業(yè)業(yè)地工作；按月公布各部門(mén)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)進(jìn)度，形成競(jìng)賽氛圍，激發(fā)員工斗志。員工的主觀能動(dòng)性得以充分發(fā)揮，聰明才智得以充分展現(xiàn)。同心協(xié)力沿著預(yù)算目標(biāo)，一步一步地邁進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.為了實(shí)現(xiàn)最大優(yōu)化資源

企業(yè)資源是有限的，如何優(yōu)化企業(yè)資源，讓企業(yè)資源效用最大化，這是每個(gè)企業(yè)都會(huì)面臨的問(wèn)題。預(yù)算就是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，以追求企業(yè)資源最優(yōu)化，創(chuàng)造效益最大化為目的。

預(yù)算就是在充分分析和掌握企業(yè)資源狀況的基礎(chǔ)上，按重要性原則對(duì)資源進(jìn)行有效分配，保證各部門(mén)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

在預(yù)算過(guò)程中，以內(nèi)部資源的配置和整合為主。使組織架構(gòu)更合理、有效；人力資源配置人盡其用；財(cái)務(wù)資源有效支撐目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；各部門(mén)的資源有效訴求得以協(xié)調(diào)和平衡；產(chǎn)生核心價(jià)值的核心資源均已保證。

內(nèi)部資源難以支撐預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而預(yù)算目標(biāo)又不能調(diào)低的情況下，就要通過(guò)并購(gòu)、聯(lián)盟、外包這三種資源整合戰(zhàn)略來(lái)確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.為企業(yè)績(jī)效考核指明方向

預(yù)算實(shí)施前如何考核和激勵(lì)非生產(chǎn)部門(mén)員工，是一件很難定奪、令考核部門(mén)頭痛的事?？己税?，依據(jù)在哪里？不考核吧，非生產(chǎn)部門(mén)人員的工作如何推動(dòng)？積極性如何調(diào)動(dòng)？拿平均數(shù)吧，激勵(lì)作用何在？

預(yù)算是全員參與，上至領(lǐng)導(dǎo)下至員工，所有部門(mén)參與。每個(gè)部門(mén)的目標(biāo)、責(zé)任、權(quán)利明確，為企業(yè)績(jī)效考核指明了方向，提供了標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。

有了科學(xué)有效的績(jī)效考核，非生產(chǎn)部門(mén)的人員和生產(chǎn)部門(mén)的人員一樣有獎(jiǎng)有懲，激發(fā)了企業(yè)全體人員的積極性，提高了為實(shí)現(xiàn)本部門(mén)的預(yù)算目標(biāo)努力工作的自覺(jué)性，大家團(tuán)結(jié)奮斗為企業(yè)增收創(chuàng)效。

4.為內(nèi)部控制提供窗口

預(yù)算是全員參與，全部門(mén)覆蓋，為企業(yè)內(nèi)部控制提供了全方位、全過(guò)程、無(wú)死角的窗口。對(duì)預(yù)算編制目標(biāo)、實(shí)施過(guò)程、執(zhí)行結(jié)果的全景的事前、事中、事后控制，也是預(yù)算不可或缺的部分。

內(nèi)部控制不僅是對(duì)預(yù)算全過(guò)程的控制，還要對(duì)全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、預(yù)警、評(píng)估和控制。預(yù)算實(shí)施過(guò)程是動(dòng)態(tài)的，市場(chǎng)風(fēng)云是變幻的，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，風(fēng)險(xiǎn)控制一點(diǎn)也不能馬虎。實(shí)時(shí)對(duì)企業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)、識(shí)別，經(jīng)過(guò)評(píng)估后發(fā)出預(yù)警，及時(shí)采取有效的防御措施化解企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保駕護(hù)航。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

1.全員參與不足

企業(yè)預(yù)算的編制需要全員參與，但實(shí)際執(zhí)行與之形成差距。有的只要求各部門(mén)的骨干參與其中，有的甚至只是財(cái)務(wù)人員參與。究其原因是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到編制預(yù)算的重要性和全員參與的意義。沒(méi)有認(rèn)識(shí)到只是少數(shù)骨干或只是財(cái)務(wù)人員編制預(yù)算的危害。如果只是財(cái)務(wù)人員參與編制，財(cái)務(wù)人員就很難與企業(yè)經(jīng)營(yíng)變化相結(jié)合，只憑歷史數(shù)據(jù)推算的預(yù)算難于讓其他部門(mén)認(rèn)同，造成實(shí)施困難。如果只是各部門(mén)骨干參與編制，預(yù)算依然不能反映全貌，并且大多數(shù)員工認(rèn)識(shí)不到預(yù)算的重要性，其工作熱情和積極性發(fā)揮都會(huì)受到影響，不利于預(yù)算的執(zhí)行，影響預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.預(yù)算管控執(zhí)行不力

預(yù)算編制再完美，預(yù)算執(zhí)行也會(huì)有變化，這些變化需要嚴(yán)格管控加以修正。但實(shí)際預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，超預(yù)算的情況發(fā)生時(shí)，上級(jí)審批部門(mén)少有深入調(diào)研，找準(zhǔn)成因，僅憑下級(jí)的報(bào)告理由予以審批，“剛性原則”的管控執(zhí)行明顯不力；還有對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程控制的及時(shí)性不夠，分析查找問(wèn)題不及時(shí)，反映問(wèn)題滯后。主要表現(xiàn)在預(yù)算過(guò)程的動(dòng)態(tài)分析弱，隱性問(wèn)題發(fā)現(xiàn)少，事前、事中、事后控制制度落不到實(shí)處。這些問(wèn)題形成的原因是一些人員對(duì)預(yù)算的剛性原則認(rèn)識(shí)不足，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)峻性認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有認(rèn)真履行工作職責(zé)。這些問(wèn)題不重視，不解決，是預(yù)算執(zhí)行的一大隱患，切不可小視。

3.預(yù)算考核無(wú)效

預(yù)算考核是對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程的評(píng)判，是保證預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要組部分。所以，預(yù)算考核的合理性、完整性、執(zhí)行力尤為重要。在預(yù)算管理中，一些企業(yè)部門(mén)間的責(zé)任、權(quán)利分配不合理；薪酬沒(méi)有與預(yù)算編制、執(zhí)行效果掛鉤，有的掛了鉤，只按年度而沒(méi)按季度考核；預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)實(shí)際不吻合。這些都是預(yù)算考核不全不力的問(wèn)題。問(wèn)題的主要原因還是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算重視不夠，只安排少數(shù)人參與。人手少很難深入企業(yè)充分調(diào)查研究，很難與各部門(mén)充分溝通，編制出來(lái)的預(yù)算考核就會(huì)出現(xiàn)不切合實(shí)際、權(quán)威性差的問(wèn)題，難以充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，削弱了預(yù)算對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)推動(dòng)的力度，執(zhí)行效果可想而知。

4.預(yù)算人員業(yè)務(wù)水平不高

預(yù)算是一項(xiàng)要求高，涉及面廣的工作，對(duì)預(yù)算人員的業(yè)務(wù)水平要求很高。但從企業(yè)實(shí)際看，具備預(yù)算水平的人員少，大多數(shù)都是兼職人員，對(duì)預(yù)算的熟知程度有限，跨部門(mén)業(yè)務(wù)知識(shí)有限，與人溝通的能力有限。這些預(yù)算人員業(yè)務(wù)水平不高的問(wèn)題，影響著預(yù)算工作的質(zhì)量。

三、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

1.全員動(dòng)員，全員參與

全員動(dòng)員，全員參與，達(dá)到全面預(yù)算管理的要求。首先，增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算重要性的認(rèn)識(shí)，懂得預(yù)算的剛性原則要求，知曉全員參與預(yù)算的重要意義，切實(shí)解決預(yù)算編制少數(shù)人參與的問(wèn)題。其次，實(shí)施分層培訓(xùn)。第一層面是財(cái)務(wù)人員和各部門(mén)骨干人員的預(yù)算編制培訓(xùn)，要求參訓(xùn)人員熟知預(yù)算編制的各項(xiàng)要求，杜絕人為失誤。第二層面是全體員工的培訓(xùn)，讓全部員工認(rèn)識(shí)到預(yù)算編制的重要性和自身工作的密切關(guān)系，了解和掌握預(yù)算編制的要求，熟知自己在預(yù)算編制中的職責(zé)，明白自己應(yīng)該做什么和怎么做，知道自己在預(yù)算管理過(guò)程中的作用。變被動(dòng)為主動(dòng)，自覺(jué)參與預(yù)算編制和預(yù)算管理，做到全員參與。

全員參與的預(yù)算編制更符合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)際，更符合各部門(mén)的工作實(shí)際。上下之間和各部門(mén)之間及員工之間的預(yù)算目標(biāo)的溝通就通暢了，全員就能形成共識(shí)，一心一意為預(yù)算目標(biāo)作貢獻(xiàn)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而奮斗。

2.強(qiáng)化預(yù)算管控執(zhí)行力度

只有嚴(yán)格責(zé)任落實(shí)和嚴(yán)格責(zé)任評(píng)價(jià)，才能強(qiáng)化預(yù)算管控的執(zhí)行力度。

首先，嚴(yán)格責(zé)任落實(shí)。一一落實(shí)各部門(mén)、各人員的預(yù)算目標(biāo)責(zé)任。嚴(yán)格超預(yù)算的審批；嚴(yán)格對(duì)預(yù)算全過(guò)程的控制。不僅是事前、事后的控制，更要在“事中控制”下功夫。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析，查找問(wèn)題。不僅要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行靜態(tài)分析，查找顯性問(wèn)題，更要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，深挖隱性問(wèn)題。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)制定措施解決問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)優(yōu)秀案例，及時(shí)總結(jié)迅速推廣，確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)；嚴(yán)挌做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警、評(píng)估、控制工作，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全。

其次，嚴(yán)格責(zé)任評(píng)價(jià)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)認(rèn)真履行責(zé)任，完成目標(biāo)進(jìn)度者實(shí)施績(jī)效激勵(lì)，對(duì)責(zé)任落實(shí)不到位，出現(xiàn)失誤者嚴(yán)格責(zé)任追究。

3.健全預(yù)算考核與執(zhí)行機(jī)制

預(yù)算考核與執(zhí)行要有助推企業(yè)發(fā)展的力量和權(quán)威性，必須健全預(yù)算考核與執(zhí)行制度。首先，領(lǐng)導(dǎo)重視，投入足夠的人力和財(cái)力。其次，深入企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間、部門(mén)調(diào)研，摸清家底，找出影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題，采用切實(shí)可行、切合企業(yè)經(jīng)營(yíng)的辦法。最后，加強(qiáng)上下之間，部門(mén)之間的聯(lián)動(dòng)和反復(fù)溝通，在形成共識(shí)的基礎(chǔ)上，推出全員認(rèn)同的預(yù)算考核與執(zhí)行制度。對(duì)預(yù)算全過(guò)程，按月公布，按季考核，既要體現(xiàn)考核的時(shí)效性，還要體現(xiàn)責(zé)任、權(quán)利與資源匹配的合理性，更要體現(xiàn)薪酬與預(yù)算結(jié)果的激勵(lì)性。

4.提高預(yù)算人員業(yè)務(wù)水平

企業(yè)應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的高度重視預(yù)算人員業(yè)務(wù)水平的提高。多形式多舉措地加快預(yù)算隊(duì)伍建設(shè)的步伐。一是在招工時(shí)引進(jìn)預(yù)算人才；二是把預(yù)算人員送出去學(xué)習(xí)；三是請(qǐng)預(yù)算專業(yè)人才到企業(yè)來(lái)培訓(xùn)預(yù)算人員；四是鼓勵(lì)企業(yè)員工自學(xué)成為預(yù)算人才。同時(shí)，對(duì)學(xué)習(xí)成才的人員區(qū)別給予獎(jiǎng)勵(lì)。磨刀不誤砍柴工。企業(yè)擁有了過(guò)硬的預(yù)算隊(duì)伍，就能保證企業(yè)預(yù)算的質(zhì)量，有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)生存和發(fā)展，需要不斷完善預(yù)算機(jī)制，建設(shè)預(yù)算隊(duì)伍，嚴(yán)格預(yù)算管控與考核，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)企業(yè)活力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。