張 穎

（蘇州高新區(qū)公共交通有限公司，江蘇 蘇州 215000）

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，尤其是私家車(chē)的普及，交通擁堵、環(huán)境污染、資源浪費(fèi)的問(wèn)題日益凸顯。近年來(lái)，低碳環(huán)保以及構(gòu)建節(jié)約型社會(huì)理念的提出，大力發(fā)展公共交通事業(yè)，可以有效地緩解城市交通擁堵問(wèn)題，因此，公共交通企業(yè)的發(fā)展備受關(guān)注。公共交通工具作為人們?nèi)粘３鲂械闹饕x擇方式，本身就具有低碳、環(huán)保的特點(diǎn)，也符合我國(guó)社會(huì)發(fā)展的趨勢(shì)。但是，部分公共交通企業(yè)發(fā)展過(guò)程中由于管理水平較低，存在收支不平衡的現(xiàn)象，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。因此，公共交通企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，形成運(yùn)行良性循環(huán)，實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)的發(fā)展。

一、公共交通企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的主要問(wèn)題

1.內(nèi)控制度不完善

公共交通企業(yè)內(nèi)部控制制度包含內(nèi)容較多，如果公共交通內(nèi)部控制制度不完善，不利于企業(yè)日常運(yùn)行。一方面，部分公共交通企業(yè)沒(méi)有制定完善的固定資產(chǎn)管理制度，對(duì)于固定資產(chǎn)的采購(gòu)、使用、維護(hù)、報(bào)廢缺乏細(xì)分，造成管理的斷層，對(duì)于固定資產(chǎn)清理審批流程又相對(duì)比較復(fù)雜。同時(shí)，對(duì)于合同管理也不夠規(guī)范，合同的簽訂、履行、變更、檔案管理缺乏周全的流程梳理，通常都是眉毛胡子一把抓，容易造成合同管理流于表面化。另一方面，部分公共交通企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要作用，沒(méi)有構(gòu)建科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制制度，無(wú)法發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的最大效用。

2.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是公共交通企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制制度的保證，有利于促進(jìn)公共交通企業(yè)落實(shí)內(nèi)部控制制度。當(dāng)前，部分公共交通企業(yè)內(nèi)部審核部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)職能出現(xiàn)重疊，這樣不利于公共交通企業(yè)提高內(nèi)部控制水平，也無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用。同時(shí)，部分公共交通企業(yè)依然沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，即使建立了內(nèi)審部門(mén)也缺乏獨(dú)立性，其職能主要是對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督工作沒(méi)有深入到各類(lèi)業(yè)務(wù)過(guò)程中，不能發(fā)揮內(nèi)審部門(mén)的真正作用。此外，部分公共交通企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)間沒(méi)有構(gòu)建暢通的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，信息缺乏共享性，從而導(dǎo)致各部門(mén)之間無(wú)法形成相互監(jiān)督。

3.內(nèi)部控制環(huán)境欠佳

作為公共交通企業(yè)內(nèi)部控制架構(gòu)的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞與內(nèi)部控制體系的建立密切相關(guān)。但部分公共交通企業(yè)沒(méi)有構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境。比如，沒(méi)有構(gòu)建合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)職責(zé)邊界不清晰，責(zé)任不明確，落實(shí)就不到位。同時(shí)，人力資源管理落后，沒(méi)有制定科學(xué)完善的聘用機(jī)制、考核機(jī)制、獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制、教育培訓(xùn)機(jī)制，無(wú)法激發(fā)相關(guān)工作人員的工作積極性。出現(xiàn)問(wèn)題如果需要各部門(mén)相互配合協(xié)調(diào)時(shí)，各部門(mén)之間相互推諉，不愿意主動(dòng)承擔(dān)責(zé)任。

4.資產(chǎn)管理不力

首先，由于公共交通的行業(yè)特點(diǎn)，使得公交車(chē)輛及站點(diǎn)分散在各個(gè)不同地點(diǎn)，部分公共交通企業(yè)雖然建立了固定資產(chǎn)明細(xì)賬，但沒(méi)有對(duì)公交車(chē)輛、站點(diǎn)電子設(shè)備的實(shí)物進(jìn)行嚴(yán)格管理，對(duì)于車(chē)輛、設(shè)備的實(shí)際使用情況以及磨損狀況不能進(jìn)行及時(shí)掌握。其次，公共交通企業(yè)的主要資金來(lái)源便是票款收入。但由于票款收入比較零散、多樣，這就給公共交通企業(yè)進(jìn)行資金管理時(shí)帶來(lái)不便。最后，公共交通企業(yè)的存貨主要是車(chē)輛配件，部分公共交通企業(yè)雖然建立了存貨明細(xì)賬，但沒(méi)有制定規(guī)范明確的物料使用流程。車(chē)輛的配件種類(lèi)比較復(fù)雜，由于相關(guān)管理措施不到位，就會(huì)導(dǎo)致賬實(shí)不符。此外，部分公共交通企業(yè)沒(méi)有對(duì)存貨進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，不能及時(shí)掌握物料實(shí)際情況，這樣就會(huì)造成公共交通企業(yè)不能對(duì)此進(jìn)行正確的賬務(wù)核算，進(jìn)而造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

二、公交企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要意義

公共交通企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)根據(jù)自身情況以及市場(chǎng)環(huán)境，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃、管控，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。首先，公共交通企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制可以減少成本費(fèi)用支出，避免造成資源浪費(fèi)，提高工作效率以及經(jīng)濟(jì)效益。其次，加強(qiáng)公交企業(yè)內(nèi)部控制可以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公共交通企業(yè)健康發(fā)展。同時(shí)，公共交通企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制可以完善相關(guān)業(yè)務(wù)工作流程體系，提高工作效率，確保企業(yè)運(yùn)行更加規(guī)范合理，提高公共服務(wù)質(zhì)量，可以使乘客享受更加方便、快捷、綠色的城市公共交通。

三、加強(qiáng)公交企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

1.營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是公共交通企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。首先，公共交通企業(yè)應(yīng)構(gòu)建合理的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的職責(zé)進(jìn)行明確，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，并制定科學(xué)的考核制度，避免造成各部門(mén)職責(zé)覆蓋、功能重疊，從而提高企業(yè)工作效率。同時(shí)，公共交通企業(yè)管理者應(yīng)明確內(nèi)部控制的重要意義，并以身作則將內(nèi)部控制滲入到日常管理中，確保企業(yè)可以有效落實(shí)內(nèi)部控制制度。其次，公共交通企業(yè)應(yīng)對(duì)其內(nèi)部控制工作流程進(jìn)行規(guī)劃、梳理，并加強(qiáng)資金預(yù)算管理，建立嚴(yán)格的業(yè)務(wù)審批流程，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率。最后，公共交通企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，設(shè)置信息管理組織機(jī)構(gòu)。同時(shí)，應(yīng)建立完善的信息化管理系統(tǒng)，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行積極收集并輸入管理系統(tǒng)中進(jìn)行統(tǒng)一管理。此外，公共交通企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)的維護(hù)，及時(shí)對(duì)信息進(jìn)行審核，從而提高企業(yè)信息準(zhǔn)確性。

2.加強(qiáng)資產(chǎn)管理

首先，公共交通企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理。在建立財(cái)務(wù)賬套時(shí)，對(duì)于固定資產(chǎn)模塊應(yīng)單獨(dú)建賬，定期將固定資產(chǎn)模塊與總賬數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，確保數(shù)據(jù)相符。公共交通企業(yè)還應(yīng)建立固定資產(chǎn)管理分析機(jī)制，對(duì)車(chē)輛、設(shè)備的使用情況定期進(jìn)行評(píng)估、分析。其次，公共交通企業(yè)貨幣收入比較零散，因此要制定完善的資金管理制度，根據(jù)收入類(lèi)型的差異制定不同的核算方法。最后，公共交通企業(yè)由于存貨種類(lèi)較多，但不同類(lèi)別的存貨間價(jià)值相差較大，公共交通企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)存貨的管理。一是應(yīng)制定規(guī)范的物料使用流程，完善相關(guān)制度；二是應(yīng)建立存貨盤(pán)點(diǎn)清查制度，對(duì)存貨進(jìn)行定期清查，對(duì)于存貨的使用應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)范進(jìn)行。

3.完善內(nèi)部控制制度

公共交通企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，制定完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度不等同于公司其他的規(guī)章制度以及財(cái)務(wù)制度。公共交通企業(yè)應(yīng)充分考慮可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并根據(jù)出現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整。首先，公共交通企業(yè)應(yīng)完善固定資產(chǎn)管控制度。公共交通企業(yè)中固定資產(chǎn)所占比例較大，但部分企業(yè)尚未建立完善的固定資產(chǎn)清理臺(tái)賬，也沒(méi)有形成完善的固定財(cái)產(chǎn)盤(pán)存工作制度，不利于公共交通企業(yè)管控固定資產(chǎn)，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)，降低經(jīng)濟(jì)效益。因此，公共交通企業(yè)應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)建立規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，對(duì)固定資產(chǎn)各工作環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格控制。其次，公共交通企業(yè)應(yīng)制定完善的合同管理制度。公共交通企業(yè)應(yīng)對(duì)對(duì)方的信用狀況以及主體資格進(jìn)行充分了解，全面分析評(píng)估簽訂合同的風(fēng)險(xiǎn)。最后，公共交通企業(yè)還應(yīng)制定科學(xué)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制。公共交通應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)結(jié)果形成評(píng)價(jià)報(bào)告，為企業(yè)管理者進(jìn)行決策提供依據(jù)。

4.建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

公共交通企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，確保審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，并賦予其監(jiān)督權(quán)力。同時(shí)，審計(jì)部門(mén)還應(yīng)加強(qiáng)與其他部門(mén)的溝通交流，提高企業(yè)內(nèi)部工作效率。此外，公共交通在進(jìn)行人員招聘時(shí)應(yīng)注重專業(yè)人才的選擇，并要求相關(guān)工作人員還應(yīng)具備風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)防控專業(yè)能力，促進(jìn)監(jiān)督工作的高效化進(jìn)行。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，公共交通企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制可以提高其公共服務(wù)能力以及經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益。但部分公共交通企業(yè)內(nèi)部控制工作還存在內(nèi)部控制制度不健全、內(nèi)部控制環(huán)境不完善、內(nèi)部控制監(jiān)管不到位、資產(chǎn)管理不力等問(wèn)題。因此，公共交通企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，強(qiáng)化資產(chǎn)管理，完善內(nèi)部控制制度，建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，從而提高企業(yè)工作效率，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)公共交通企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。