嘉興學(xué)院

引言

創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)是一個(gè)創(chuàng)造的過程，然而市場風(fēng)險(xiǎn)的存在，大大影響了其成功率。調(diào)查表明，大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的成功率僅有5%，他們需要付出比其他社會(huì)投資者更大的努力才能獲得成功?？疾靹?chuàng)新創(chuàng)業(yè)的結(jié)果，很大部分大學(xué)生把創(chuàng)業(yè)失敗歸咎于創(chuàng)業(yè)環(huán)境的復(fù)雜性和自身商業(yè)經(jīng)驗(yàn)的不足，卻沒有正視市場風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)峻性和自身的責(zé)任性。事實(shí)上，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)并不只是夢(mèng)想和熱情，更是一種科學(xué)設(shè)計(jì)和管理的理性行為，夢(mèng)想與市場風(fēng)險(xiǎn)之間存在著責(zé)任制約的中介影響，把責(zé)任擺在前面，才能使創(chuàng)業(yè)熱情回到現(xiàn)實(shí)中，更好降低風(fēng)險(xiǎn)而提高創(chuàng)業(yè)成功率，而審計(jì)職能的介入是增強(qiáng)責(zé)任心而推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效手段。

一、責(zé)任制約與市場風(fēng)險(xiǎn)在大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)中的交互性影響

當(dāng)前市場競爭激烈，要想在市場上取得成功，就必須清楚認(rèn)識(shí)及控制好相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。大學(xué)生作為最具創(chuàng)造力的群體，在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大潮中扮演著重要的角色，但他們僅憑著創(chuàng)業(yè)意愿和創(chuàng)業(yè)沖動(dòng)，卻很少顧及市場風(fēng)險(xiǎn)，使得創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)成功率不高。通常風(fēng)險(xiǎn)與各種不確定因素相關(guān)聯(lián)，但如果把握好這些因素，風(fēng)險(xiǎn)就是可控的[1]。降低或消除風(fēng)險(xiǎn)的影響因素是多面的，既有主觀的，也有客觀的，其中責(zé)任制約就是一種銜接主客觀影響因素的第三方因素，與大學(xué)生創(chuàng)業(yè)面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)存在交互性影響關(guān)系，如圖1所示。

（一）責(zé)任制約對(duì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響是潛在的和隱性的

圖1 責(zé)任制約與市場風(fēng)險(xiǎn)的交互影響

責(zé)任制約能夠強(qiáng)化一個(gè)人的責(zé)任意識(shí)和責(zé)任感，使一個(gè)人做事更趨理性、認(rèn)真思考，時(shí)刻把責(zé)任放在前面而不會(huì)盲目亂來，因此責(zé)任制約具有規(guī)范約束力。但通常人們做事總是緊盯當(dāng)前目標(biāo)而把責(zé)任放在其后，不認(rèn)真規(guī)劃和遵循客觀規(guī)律，只有當(dāng)結(jié)果與責(zé)任掛鉤時(shí)，才會(huì)重視責(zé)任，顯現(xiàn)責(zé)任制約的重要性；由此看來，責(zé)任制約對(duì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的影響是潛在的和隱性的。從創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的意愿看，91%的受訪學(xué)生有創(chuàng)業(yè)的意愿，但付諸行動(dòng)的僅占1%，愿望和實(shí)踐之間相差很大，其中有項(xiàng)目、資金、技術(shù)等創(chuàng)業(yè)要素的限制，但也有創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的顧慮影響，而對(duì)于實(shí)踐者來說，從項(xiàng)目考察開始，更多人把即時(shí)暴富、實(shí)現(xiàn)自我作為追求目標(biāo)，對(duì)創(chuàng)業(yè)的艱苦性心理準(zhǔn)備不足[2]，因此沖動(dòng)性有余而理性不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和務(wù)實(shí)精神，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的背后是缺乏責(zé)任意識(shí)和責(zé)任感，責(zé)任制約能力不強(qiáng)。

（二）責(zé)任制約與創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是多維度的交互性影響關(guān)系

大學(xué)生創(chuàng)業(yè)首先是一個(gè)投資行為，在選擇項(xiàng)目時(shí)，如果不能確定市場的實(shí)際需求，或者不能確定同類產(chǎn)品和服務(wù)的市場競爭狀況，導(dǎo)致新產(chǎn)品或服務(wù)與市場不匹配，則會(huì)帶來市場風(fēng)險(xiǎn)，這樣的投資會(huì)引發(fā)一連串風(fēng)險(xiǎn)效應(yīng)，如導(dǎo)致籌融資斷裂、收益性風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，最終可能導(dǎo)致整個(gè)創(chuàng)業(yè)失敗。同樣的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)在技術(shù)創(chuàng)新上出現(xiàn)，從研究開發(fā)到實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品商業(yè)化過程中，技術(shù)前景、技術(shù)壽命、技術(shù)效果等各方面的不確定性，都會(huì)形成技術(shù)障礙，而使產(chǎn)品創(chuàng)新前功盡棄，反過來也會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而每一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)都是與責(zé)任掛鉤，投資損失會(huì)連帶起家庭、合伙人等多方經(jīng)濟(jì)責(zé)任，進(jìn)而擴(kuò)散到法律責(zé)任和道德責(zé)任的承擔(dān)。經(jīng)營中的誠信問題是道德責(zé)任的突出表現(xiàn)，對(duì)一個(gè)剛步入社會(huì)的大學(xué)生而言，不守誠信對(duì)人生發(fā)展的負(fù)面影響是深遠(yuǎn)的。顯然，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是多維度的，而所引發(fā)的責(zé)任制約也是多層面的，一項(xiàng)決策失誤都會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)泛化和責(zé)任共振。強(qiáng)化責(zé)任制約可以規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避也可以增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任在規(guī)避各種創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮關(guān)鍵性影響

投融資、技術(shù)、市場與經(jīng)營問題，哪一項(xiàng)都與經(jīng)濟(jì)責(zé)任密切相關(guān)，成為引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的“風(fēng)暴點(diǎn)”，經(jīng)營中，財(cái)務(wù)核算、資金管理、業(yè)績管理、客戶關(guān)系乃至人力資源整合，都牽連到經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題，經(jīng)濟(jì)責(zé)任成為考察一切創(chuàng)業(yè)成敗的關(guān)鍵指標(biāo)。在風(fēng)險(xiǎn)管理上，周密系統(tǒng)的調(diào)查分析是從項(xiàng)目識(shí)別開始的，項(xiàng)目的投資決策非常重要，圍繞項(xiàng)目經(jīng)營的采購、生產(chǎn)、存貨、資金流動(dòng)、收益等問題都是緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任展開的[3]。通常一些大學(xué)生并沒有保持一個(gè)良好的心態(tài)，對(duì)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有清醒的認(rèn)識(shí)，也沒有擁有應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的心理準(zhǔn)備，更沒有想到風(fēng)險(xiǎn)所帶來的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，而是滿眼只盯著成功，一旦遇到創(chuàng)業(yè)失敗，有可能更快的逃避責(zé)任，引起道德責(zé)任、社會(huì)責(zé)任的連波性反應(yīng)。

二、審計(jì)對(duì)大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)責(zé)任制約與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的調(diào)節(jié)功能

（一）審計(jì)對(duì)制度建設(shè)的強(qiáng)化促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理自覺

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的重要職能，通過監(jiān)察被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使之符合法規(guī)并在正常軌道上運(yùn)行，并對(duì)運(yùn)營弊端提出修正建議，審計(jì)帶有規(guī)范性和強(qiáng)化制度的效用。實(shí)際上，大學(xué)生面臨的技術(shù)、財(cái)務(wù)、市場等多種風(fēng)險(xiǎn)都是來自制度管理的不確定問題，當(dāng)一種運(yùn)營制度都沒有建立起來時(shí)，如何客觀、冷靜的審視項(xiàng)目選擇、市場定位和有效管理，而在一切創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)環(huán)節(jié)的制度性漏洞或不重視制度建設(shè)，都會(huì)導(dǎo)致創(chuàng)業(yè)低效和引發(fā)種種創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)介入大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)發(fā)揮其監(jiān)督、評(píng)價(jià)的職能，具有制度權(quán)威性和約束力，通過識(shí)別和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)以及提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議，可以規(guī)范創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目選擇的盲目性，督促內(nèi)部管理更加科學(xué)化，并通過強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)而逐步增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，減少市場風(fēng)險(xiǎn)沖擊。

（二）審計(jì)可通過加強(qiáng)大學(xué)生整個(gè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)過程的責(zé)任約束促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著審計(jì)職能向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向轉(zhuǎn)化，審計(jì)重心轉(zhuǎn)移到識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)問題上來，分析經(jīng)營中遇到的問題并進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，不僅包括企業(yè)的內(nèi)部控制制度，也包括企業(yè)所處環(huán)境及企業(yè)管理層的誠信度，進(jìn)而對(duì)企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別和評(píng)估，并以此制定措施加以控制。內(nèi)部控制制度涉及的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和管理等運(yùn)營活動(dòng)，都會(huì)涉及經(jīng)濟(jì)社會(huì)責(zé)任，也是創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)源，把風(fēng)險(xiǎn)作為核心理念，審計(jì)時(shí)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理以及相關(guān)控制的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)漏洞，并對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定，從而確定風(fēng)險(xiǎn)[4]。由于大學(xué)生在創(chuàng)業(yè)時(shí)普遍缺乏管理經(jīng)驗(yàn)和有效運(yùn)營方法，決策風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)難以避免，審計(jì)能有效地監(jiān)督經(jīng)營活動(dòng)，強(qiáng)化大學(xué)生的責(zé)任意識(shí)，發(fā)揮約束作用，從而有助于消除創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)可就創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)前端工作的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別提出決策建議

對(duì)大學(xué)生來說，發(fā)現(xiàn)市場機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別同等重要，考察一個(gè)項(xiàng)目的盈利性是與這個(gè)項(xiàng)目的損益值相對(duì)等，但很多創(chuàng)業(yè)者在看到市場機(jī)會(huì)時(shí)卻忘記了風(fēng)險(xiǎn)的存在。創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的機(jī)會(huì)大多產(chǎn)生于不斷變化的市場環(huán)境，市場需求、市場結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，如果還按照原有的思維去判斷，將無疑帶來創(chuàng)業(yè)失敗。考察市場變化，大學(xué)生往往憑個(gè)人市場調(diào)查和主觀判斷，由于商業(yè)經(jīng)驗(yàn)的不足，許多機(jī)會(huì)評(píng)價(jià)是片面的且幼稚的，對(duì)機(jī)會(huì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別也是有限的。審計(jì)職能的介入，可以對(duì)創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行全面的分析和評(píng)價(jià)，分析市場潛力、創(chuàng)業(yè)增值、創(chuàng)業(yè)機(jī)會(huì)與個(gè)體創(chuàng)業(yè)能力的匹配度等問題，并衡量和檢驗(yàn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果，進(jìn)而提出可行建議，這有利于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（四）審計(jì)可通過擴(kuò)散社會(huì)責(zé)任促成對(duì)大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的廣泛支持

大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)既負(fù)有社會(huì)責(zé)任，體現(xiàn)對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)，又負(fù)有道德責(zé)任，需要在社會(huì)誠信、公平正義等方面做出表率，還要承擔(dān)商業(yè)活動(dòng)中謀利合規(guī)的法律責(zé)任，而社會(huì)包括政府、高校在內(nèi)也有促進(jìn)大學(xué)生責(zé)任自覺的責(zé)任，引導(dǎo)他們選擇正確的創(chuàng)業(yè)方向，并能夠提供政策、資金、項(xiàng)目方面的支持，這樣的社會(huì)責(zé)任已不是大學(xué)生自己的責(zé)任。審計(jì)可以通過經(jīng)營活動(dòng)的審查和評(píng)價(jià)，促進(jìn)大學(xué)生建立健全內(nèi)部控制制度、改進(jìn)經(jīng)營與管理，也可以把政府政策執(zhí)行、創(chuàng)業(yè)資金作為一項(xiàng)審計(jì)重點(diǎn)，著重把握資金使用效益，關(guān)注各項(xiàng)資金的分配使用，是否在促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)上發(fā)揮效用[5]。而審計(jì)對(duì)創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書真實(shí)性審查，可以確定創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目的現(xiàn)實(shí)性與自身創(chuàng)業(yè)能力是否匹配，促進(jìn)經(jīng)營活動(dòng)中的道德誠信和降低創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

三、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督控制效能，完善責(zé)任制約與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的調(diào)節(jié)機(jī)制

（一）加強(qiáng)對(duì)大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的審計(jì)教育，使之自覺形成責(zé)任意識(shí)

審計(jì)具有監(jiān)督控制效能，能夠促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的責(zé)任自覺，然而很多創(chuàng)業(yè)者對(duì)審計(jì)作用認(rèn)識(shí)不夠，甚至沒有審計(jì)概念，因此要從高校教育中著重培養(yǎng)大學(xué)生的審計(jì)意識(shí)。通過定期的創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)，傳授給他們一些基本的審計(jì)知識(shí)，使他們充分認(rèn)識(shí)審計(jì)的重要性。社會(huì)審計(jì)部門也要對(duì)大學(xué)生做好審計(jì)政策和審計(jì)方法的服務(wù)指導(dǎo)工作，使他們具有起一定的審計(jì)能力，并能應(yīng)用到創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)中，發(fā)揮自我監(jiān)督作用，從而增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)和降低創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）強(qiáng)化審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向功能，提高大學(xué)生風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)水平

傳統(tǒng)的審計(jì)職能僅限于監(jiān)督企業(yè)的規(guī)章制度是否到位或偏離，如今風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)成為主流，要建立健全審計(jì)的內(nèi)部控制機(jī)制，使創(chuàng)業(yè)中的內(nèi)部管理形成系統(tǒng)化、規(guī)范化的監(jiān)督體系，監(jiān)督的重點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)方面的各項(xiàng)管理制度和工作程序，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)及處理等一系列基礎(chǔ)性審核活動(dòng)，確定哪些方面存在風(fēng)險(xiǎn)源，哪些情況需要采取糾正行動(dòng)，以此實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的更好效果。在建立健全審計(jì)監(jiān)督控制體系的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促進(jìn)大學(xué)生對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)水平。

（三）通過審計(jì)加強(qiáng)責(zé)任制約，使大學(xué)生更好把握創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)前端工作

對(duì)于大學(xué)生而言，選擇合適的項(xiàng)目是創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的前端工作，除了善于抓住創(chuàng)業(yè)機(jī)會(huì)外，還涉及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別問題，如果前端工作把握不當(dāng)，將會(huì)導(dǎo)致更大風(fēng)險(xiǎn)威脅，因此項(xiàng)目評(píng)價(jià)就非常關(guān)鍵。應(yīng)借助審計(jì)充分考慮人、財(cái)、物等創(chuàng)業(yè)資源的有效利用問題以及創(chuàng)業(yè)能力與項(xiàng)目的匹配程度，通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，提升責(zé)任意識(shí)和加強(qiáng)責(zé)任制約，謹(jǐn)慎對(duì)待項(xiàng)目的可選擇性、可投入性，做好創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)前端工作，只有項(xiàng)目成熟，才能更好避免失敗。

（四）借助審計(jì)把握好經(jīng)營過程風(fēng)險(xiǎn)，提升責(zé)任制約強(qiáng)度

風(fēng)險(xiǎn)管理與責(zé)任制約彼此相關(guān)，提升責(zé)任制約強(qiáng)度能夠促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，反之，降低責(zé)任制約，則會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn)危害。風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生大多存在于經(jīng)營過程中，應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)營活動(dòng)中的真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)，還要利用基礎(chǔ)審計(jì)資料開展對(duì)資產(chǎn)安全、資源有效利用的全面審計(jì)活動(dòng)，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的健全性、科學(xué)性，保證計(jì)劃、各種政策、制度、程序得以貫徹執(zhí)行；要檢查組織目標(biāo)的完成情況和運(yùn)營的效果與效率，提高規(guī)范化水平，通過規(guī)范化管理，提升責(zé)任制約強(qiáng)度，更好規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語

要以資助政策審計(jì)為重點(diǎn)促進(jìn)社會(huì)廣泛支持大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，資金是大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的主要“瓶頸”，近六成創(chuàng)業(yè)資金主要來源于自有資金，創(chuàng)業(yè)融資相對(duì)困難。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)資助政策在實(shí)際執(zhí)行中存在補(bǔ)助資金發(fā)放時(shí)效性不高、財(cái)政補(bǔ)助資金跟蹤問責(zé)機(jī)制不健全、資助政策未形成管理“閉環(huán)”等問題。審計(jì)聚焦創(chuàng)業(yè)資助資金的落實(shí)和使用情況，在進(jìn)一步完善資助政策、優(yōu)化補(bǔ)貼資金審核流程、完善資助項(xiàng)目全程管理等方面，發(fā)揮審計(jì)效能實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)監(jiān)督。加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目規(guī)范管理和績效跟蹤，為大學(xué)生創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新營造良好環(huán)境。