甘靜璇

【摘 要】自改革開(kāi)放以來(lái)，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的同時(shí)，我國(guó)稅收法規(guī)政策日益完善，稅務(wù)征收管理也越來(lái)越嚴(yán)格。但是完善的稅收體系對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是較為復(fù)雜的，再加上企業(yè)在飛速發(fā)展的過(guò)程中并沒(méi)有足夠重視自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)自身稅務(wù)問(wèn)題逐漸凸顯，也逐漸成為企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中較為重要的組成部分?；诖耍疚氖紫确治隽似髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，并提出防范途徑，為企業(yè)發(fā)展提供參考作用。

【關(guān)鍵詞】企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);形成原因;防范途徑

一、引言

眾所周知，國(guó)家主要的財(cái)政收入來(lái)源之一是稅收，企業(yè)作為納稅人，在其運(yùn)營(yíng)過(guò)程中需要向國(guó)家繳稅。企業(yè)中常見(jiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要分為以下兩種：一方面是由于企業(yè)對(duì)稅收法規(guī)缺少清晰的認(rèn)識(shí)，有可能會(huì)沒(méi)有合理應(yīng)用或不應(yīng)用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅，從而導(dǎo)致少繳稅或者企業(yè)自身利益受損;另一方面是企業(yè)納稅行為違反相關(guān)法律法規(guī)，稅收征收管理部門(mén)對(duì)其進(jìn)行罰款、加收滯納金，嚴(yán)重情況下還可能追究其法律責(zé)任。由此可見(jiàn)，加大對(duì)企業(yè)自身稅務(wù)管理的力度顯得尤為重要，并采取一些合理的防范途徑來(lái)減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)或多或少都會(huì)存在著一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，輕則造成經(jīng)濟(jì)損失，重則制約企業(yè)發(fā)展。形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因有很多，除開(kāi)企業(yè)自身有意進(jìn)行違法的偷稅、漏稅行為之外，領(lǐng)導(dǎo)者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也是造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最為常見(jiàn)的因素之一。在二十一世紀(jì)的今天，市場(chǎng)環(huán)境在不斷的變化，企業(yè)為了迎合市場(chǎng)需求，就必須不斷調(diào)整自身的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，還會(huì)增加一些新的業(yè)務(wù)或者是和其他公司進(jìn)行合作并產(chǎn)生交易，在這一過(guò)程中企業(yè)需要對(duì)后續(xù)可能產(chǎn)生的稅收進(jìn)行有效規(guī)避。但是部分企業(yè)在其發(fā)展過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)較為重視，對(duì)于發(fā)展過(guò)程中可能產(chǎn)生額外稅收沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)納稅。例如在企業(yè)拓展自身業(yè)務(wù)的同時(shí)，在與其他公司或者附屬公司進(jìn)行合作時(shí)，企業(yè)將自身產(chǎn)品交由附屬公司和子公司進(jìn)行銷(xiāo)售時(shí)，企業(yè)需要為這一過(guò)程繳納增值稅，但是企業(yè)自身并沒(méi)有意識(shí)到這種細(xì)小稅收的產(chǎn)生，從而導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)稅務(wù)人員綜合能力不強(qiáng)。

通常情況下，大型企業(yè)內(nèi)部都會(huì)有專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)人員，在企業(yè)稅務(wù)繳納過(guò)程中會(huì)涉及到交易方式和稅務(wù)流程，這就對(duì)稅務(wù)人員的要求更高。不僅需要稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)類(lèi)型和產(chǎn)品屬性進(jìn)行詳細(xì)了解，還要熟悉企業(yè)自身財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)以及稅務(wù)情況，所以對(duì)稅務(wù)人員綜合能力要求也相對(duì)較高。但是在實(shí)際企業(yè)稅務(wù)人員自身綜合能力不強(qiáng)，對(duì)于企業(yè)業(yè)務(wù)和稅務(wù)法規(guī)都沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)了解，在后期報(bào)稅繳稅過(guò)程中存在對(duì)稅務(wù)政策選擇錯(cuò)誤的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)偷、逃、漏稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再加上有一部分企業(yè)會(huì)咨詢(xún)外部稅務(wù)顧問(wèn)來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，但是外部人員對(duì)企業(yè)情況和發(fā)展方向不夠了解，導(dǎo)致后期稅務(wù)籌劃出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

3.會(huì)計(jì)核算問(wèn)題。

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，會(huì)計(jì)核算工作直接為企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅額作出詳細(xì)解答，因此，會(huì)計(jì)核算工作對(duì)于企業(yè)稅務(wù)管理有著至關(guān)重要的作用。就目前而言，我國(guó)有很多企業(yè)會(huì)計(jì)核算重心都在于統(tǒng)計(jì)企業(yè)成本和企業(yè)利益分配的工作上，再加上會(huì)計(jì)人員自身綜合素質(zhì)不高，以致于會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量得不到保障，通過(guò)會(huì)計(jì)信息無(wú)法準(zhǔn)確反映出企業(yè)的全部經(jīng)營(yíng)狀況，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者也不易從財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱藏的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題。

財(cái)務(wù)管理對(duì)于企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)有著重大影響，而財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一是稅務(wù)管理。但是有很多企業(yè)將財(cái)務(wù)管理的重心放在財(cái)務(wù)制度建設(shè)和成本核算上，以期減少企業(yè)生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)過(guò)程中成本支出而忽略了很多隱藏的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而制約了企業(yè)的發(fā)展。例如，部分企業(yè)可能會(huì)存在隱瞞收入、虛增成本費(fèi)用的行為來(lái)逃避納稅，這雖然規(guī)避了企業(yè)一定的稅收支出，但使得企業(yè)承擔(dān)了巨大的稅收處罰風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于領(lǐng)導(dǎo)者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差，企業(yè)內(nèi)部會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為了有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，需要提高領(lǐng)導(dǎo)者稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。這要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者首先要不斷學(xué)習(xí)我國(guó)稅收相關(guān)法規(guī)，并將規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)發(fā)展的重要目標(biāo);其次還應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)去詳細(xì)分析企業(yè)即將面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法;最后應(yīng)當(dāng)確定規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)內(nèi)容，這不僅是識(shí)別和評(píng)估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要前提，也是領(lǐng)導(dǎo)者提高自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的基礎(chǔ)?？偠灾挥蓄I(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)自身特點(diǎn)和發(fā)展方向進(jìn)行詳細(xì)了解，才能真正提高其風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從而對(duì)如何規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供有效幫助。

2.提高企業(yè)稅務(wù)人員綜合能力。

企業(yè)稅務(wù)人員綜合能力對(duì)于企業(yè)如何規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著至關(guān)重要的作用，所以企業(yè)必須著手提高稅務(wù)人員的綜合能力，從而減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先可以通過(guò)培訓(xùn)來(lái)提升稅務(wù)人員的能力，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員來(lái)對(duì)其稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)和政策的教育，在課堂上結(jié)合實(shí)際案例來(lái)提高稅務(wù)人員經(jīng)驗(yàn)和能力;其次通過(guò)對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行合理考核，不斷完善考核指標(biāo)，由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員對(duì)其進(jìn)行公平、公正的考核，將評(píng)估結(jié)果、績(jī)效獎(jiǎng)金和職位進(jìn)行緊密聯(lián)系，從而提高稅務(wù)人員學(xué)習(xí)的主動(dòng)性;最后企業(yè)還可以通過(guò)招聘專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)的稅務(wù)人員，并對(duì)其學(xué)歷、工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行詳細(xì)篩選，通過(guò)專(zhuān)業(yè)人才的力量來(lái)提升企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員的能力。此外，在稅務(wù)人員能力提高過(guò)程中，不但要讓其了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和產(chǎn)品類(lèi)型以及企業(yè)投資項(xiàng)目的意義，從而掌握企業(yè)發(fā)展方向，有利于其進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作;而且稅務(wù)人員還要不斷關(guān)注企業(yè)自身財(cái)政稅收政策，重視國(guó)家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控方向和稅收政策變動(dòng)，從而有效減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量。

企業(yè)應(yīng)該繳納哪些稅款、多少稅款是由會(huì)計(jì)核算的結(jié)果來(lái)決定的，會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量會(huì)直接導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)，所以應(yīng)當(dāng)不斷提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量來(lái)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先要提高會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，提高會(huì)計(jì)工作的效率和質(zhì)量，企業(yè)可以通過(guò)定期培訓(xùn)、考核以及招聘專(zhuān)業(yè)人才來(lái)進(jìn)行，和上文提高稅務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)能力同理;其次提高會(huì)計(jì)工作效力，通過(guò)應(yīng)用信息化技術(shù)，不僅能提高計(jì)算工作的準(zhǔn)確性，還能提高其信息處理效率，尤其是一些大型企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每一個(gè)分公司合理應(yīng)用電算技術(shù)，從而簡(jiǎn)化工作流程，會(huì)計(jì)核算工作能夠進(jìn)行集中分析和管理;最后對(duì)于一些中小微企業(yè)而言，自身會(huì)計(jì)人員工作能力不強(qiáng)或者是不具備專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員，可以通過(guò)將企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)業(yè)務(wù)交由一些專(zhuān)業(yè)公司進(jìn)行處理，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)化最小，需要注意的是，這種財(cái)務(wù)外包方式只適用于中小微企業(yè)。

4.完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。

要想真正減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，就必須做好財(cái)務(wù)管理工作，不斷完善企業(yè)管理制度。首先要對(duì)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)存的財(cái)務(wù)制度和管理制度進(jìn)行分析，還可以借助政府相關(guān)部門(mén)對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)于其中存在的制度不合理、不全面現(xiàn)象進(jìn)行及時(shí)糾正處理，并完善企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè);其次將財(cái)務(wù)管理重心進(jìn)行拓展，在控制企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的同時(shí)，重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題;最后，由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題對(duì)于企業(yè)有著重大影響，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)內(nèi)稅務(wù)審計(jì)工作獨(dú)立出來(lái)，使其和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)有所區(qū)別，還要重視對(duì)其監(jiān)督管理環(huán)節(jié)，避免在審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題。除此之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立并完善財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告制度，在定期對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)之后，做好記錄工作，形成審計(jì)報(bào)告或稅務(wù)管理建議書(shū)，并上報(bào)給有關(guān)部門(mén)。

四、總結(jié)

總之，目前有很多企業(yè)內(nèi)都存在著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決，那么就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失，阻礙企業(yè)發(fā)展。所以，必須加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，通過(guò)不斷提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、企業(yè)稅務(wù)人員綜合能力和會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量，并完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，從而有效規(guī)避企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

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（作者單位：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅與公共管理學(xué)院）