鄔曉明 李瑋

為全面貫徹落實黨的十九大和全國金融工作會議精神，掌握村鎮(zhèn)銀行資產負債損益、政策執(zhí)行及風險防控情況，2019年，江西省審計廳在實施某地方銀行資產負債損益審計中，對該行主發(fā)起設立的村鎮(zhèn)銀行資產負債損益情況進行了審計調查，這是該廳首次對村鎮(zhèn)銀行進行審計調查。通過審計調查，了解了村鎮(zhèn)銀行的基本狀況及面臨的困難，發(fā)現(xiàn)了問題，揭示了風險，總結了一套行之有效的審計經驗。江西省審計廳向省委、省政府匯報了有關審計情況，得到省委省政府主要領導的充分肯定。

重審計計劃

力抓地方金融機構審計

江西省審計廳高度重視加強金融審計，防范地方金融機構風險。近年來，陸續(xù)將全省農商銀行、城商銀行等重點地方金融機構資產負債損益審計納入年度審計工作計劃，逐步實現(xiàn)對全省地方金融機構審計全覆蓋。審計中既關注單個被審計金融機構的重大問題和風險點，更關注全體金融機構、金融產品、金融市場宏觀的、整體的風險點和問題。不僅揭示具體的系統(tǒng)風險和個案，更要推動監(jiān)管部門有針對性地出臺或完善相關制度，推動建立起防范風險的長效機制，守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風險的底線，維護國家金融安全。

2019年，在對某地方銀行資產負債損益審計中，該廳首次把該行主發(fā)起設立的村鎮(zhèn)銀行納入審計范疇。作為新型農村金融機構，村鎮(zhèn)銀行在支持縣域經濟、支農支小、促進新農村建設方面發(fā)揮了積極作用，但是也存在市場認可度低、內部控制薄弱、員工素質偏低、硬件設施落后等問題，制約了村鎮(zhèn)銀行的發(fā)展。開展村鎮(zhèn)銀行審計是貫徹落實黨的十九大和全國金融工作會議精神的有力舉措，有助于推動村鎮(zhèn)銀行落實國家經濟金融政策，防控金融風險，深化金融改革，健全內控管理制度，增強競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力，在打好防范化解重大風險攻堅戰(zhàn)，確保不發(fā)生區(qū)域性、系統(tǒng)性金融風險方面發(fā)揮積極作用。

重審計內容

促進支農支小風險防控

根據審前審計調查情況，江西省審計廳確定了此次審計調查的重點，即在掌握資產負債損益總體情況的基礎上，結合村鎮(zhèn)銀行特點，重點檢查政策執(zhí)行情況及風險防控情況，關注各項監(jiān)管指標是否符合監(jiān)管要求，揭示資產負債損益不真實及存在的重大風險隱患及違法違規(guī)問題。

在貫徹執(zhí)行國家經濟金融政策和市場定位方面，江西省審計廳重點關注村鎮(zhèn)銀行是否堅持“立足縣域，立足支農支小、立足基礎金融服務、立足普惠金融”的基本原則，是否按照服務“三農”、小微企業(yè)和社區(qū)的市場定位開展業(yè)務;是否存在以貸收費、違規(guī)對小微企業(yè)收取承諾費或資金管理費等問題。在公司治理方面，重點關注“三會一層”履職是否到位，主發(fā)起行是否依法有效履行出資人及大股東職責，積極維護村鎮(zhèn)銀行的獨立法人地位和經營自主權;是否越過股東代表直接干預村鎮(zhèn)銀行經營，越過股東大會和董事會直接行使股東權利;是否通過村鎮(zhèn)銀行股東大會（股東會）和董事會等行使相關職責，支持村鎮(zhèn)銀行做好支農支小服務，并實施并表管理。在風險防控方面，重點核實信貸資產質量真實性和風險分類準確性，揭露人為調節(jié)監(jiān)管指標，違反監(jiān)管規(guī)定或會計準則，通過調整貸款分類、重組貸款、虛假盤活、以貸收貸、以貸收息、貸款核銷、平移貸款等掩蓋不良;檢查資本充足率、不良貸款率、撥備覆蓋率、貸款集中度等各項主要監(jiān)管指標是否符合監(jiān)管要求;關注多頭授信、過度授信、違規(guī)向關聯(lián)方授信等問題。在資產負債損益方面，重點核實各項收入核算的真實完整情況、各項支出核算的真實性合規(guī)性，檢查有無通過虛假發(fā)票或白條虛列支出套取資金用于支付攬儲貼水、發(fā)放津補貼及其他違反“八項規(guī)定”的支出等問題;審查各項準備金提取的合理性合規(guī)性，關注有無人為調節(jié)當期損益等問題。

重審計方法

揭示重大風險違紀違規(guī)

此次審計調查，江西省審計廳綜合運用數(shù)據分析、查閱、問詢及外部調查等多種審計技術方法，查出村鎮(zhèn)銀行不同程度存在服務三農、小微企業(yè)等實體經濟不夠，資產質量不實、部分監(jiān)管指標不達標、風險防控不力、盈利能力薄弱、抵補風險能力不足、虛列支出套取資金及“三會一層”履職不到位等問題。

針對金融行業(yè)數(shù)據量大、信息化程度高等特點，江西省審計廳樹立“數(shù)據先行”的理念，組建數(shù)據分析團隊，對數(shù)據進行總體分析，充分發(fā)揮大數(shù)據分析在村鎮(zhèn)銀行審計中的重要作用，提高審計工作效率。按照審計署商業(yè)銀行審計數(shù)據規(guī)劃確定的數(shù)據表，根據村鎮(zhèn)銀行業(yè)務特點和數(shù)據系統(tǒng)情況，采集基礎資料、客戶資料、會計核算數(shù)據、貸款數(shù)據等，搭建村鎮(zhèn)銀行系統(tǒng)數(shù)據集中分析平臺。在集中分析中除了關注內部數(shù)據外，還加強與財政供養(yǎng)人員信息、稅務數(shù)據、工商登記信息等相關外部數(shù)據的關聯(lián)分析。通過集中分析、大數(shù)據精準定位，高效精準地識別出風險點，發(fā)現(xiàn)了村鎮(zhèn)銀行存在違規(guī)虛增小微企業(yè)貸款統(tǒng)計規(guī)模、小微企業(yè)貸款未完成“兩增兩控”指標、跨經營區(qū)域發(fā)放貸款、違規(guī)向財政供養(yǎng)人員發(fā)放經營性貸款、違規(guī)向內部員工等關系人發(fā)放信用貸款等問題。

針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，江西省審計廳注重加強整改督促，促進建立健全整改長效機制，推動從根本上解決問題，積極加強與村鎮(zhèn)銀行主發(fā)起行的溝通與聯(lián)系，推動主發(fā)起行依法有效履行出資人及大股東職責，督促被審計村鎮(zhèn)銀行邊審邊改，建章立制，不斷加強內部控制，強化風險防控。根據審計指出的問題和提出的建議，村鎮(zhèn)銀行積極整改，建章立制，制定了風險偏好管理辦法、內部控制評價管理辦法、授信審查要求等一系列內部控制制度。

重審計方式

加強審計現(xiàn)場管理

江西省審計廳注重審計組織方式，采取加強審計調查、統(tǒng)籌審計資源、實行兩承諾三清單四臺賬五統(tǒng)一方式及開展黨建活動等措施，加強審計現(xiàn)場管理，提高審計工作水平。作為主發(fā)起行審計的一部分，村鎮(zhèn)銀行審計主要采取以下措施：

一是加強審計調查。由于村鎮(zhèn)銀行是新生事物，成立時間不長，審計人員之前未對其進行過審計，為開展好村鎮(zhèn)銀行審計，江西省審計廳積極做好審計調查，通過實地調查、與相關人員座談溝通等方式，充分了解村鎮(zhèn)銀行公司組織結構、公司治理、內部管理、各項業(yè)務開展情況、外部檢查情況，收集相關內部管理制度和外部法律法規(guī)等，對村鎮(zhèn)銀行整體情況做到心中有數(shù);二是開展審前培訓。為使審計人員迅速進入角色，江西省審計廳積極開展審前培訓，邀請主發(fā)起行及村鎮(zhèn)銀行相關業(yè)務人員，介紹村鎮(zhèn)銀行業(yè)務流程和相關政策規(guī)定，同時，由審計組成員講解審計方案和審計操作方法;三是統(tǒng)籌審計資源。為搞好村鎮(zhèn)銀行審計，江西省審計廳從省廳、市縣選調了業(yè)務精湛、素質過硬、有銀行審計經驗的同志組成審計組，充分調動各級審計機關的積極性，培養(yǎng)各級審計機關金融審計人才;四是簽訂兩承諾書。對審計組實行保密承諾、廉政承諾，并簽訂承諾書;五是按照主發(fā)起行審計組“三清單四臺賬”“五統(tǒng)一”管理要求組織開展審計調查，定期總結分析審計情況上報總行審計組，將村鎮(zhèn)銀行審計納入全行統(tǒng)一協(xié)調部署;六是成立審計組臨時黨支部黨小組，積極開展黨小組活動，以黨建促審計。審計期間，村鎮(zhèn)銀行審計組黨小組利用周末時間赴英雄城四平戰(zhàn)役紀念館、廣昌高虎腦開展“不忘初心 牢記使命”主題黨日活動，緬懷革命先烈，追尋紅色記憶。通過主題黨日活動，凝聚了人心，激發(fā)了大家投身審計事業(yè)的熱情，為搞好此次村鎮(zhèn)銀行審計調查提供了有力保障。

（作者單位：江西省審計廳）