季小平

（江蘇鑄誠(chéng)建設(shè)實(shí)業(yè)有限公司，江蘇 鎮(zhèn)江 212001）

一、引言

本文從企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)，對(duì)中小企業(yè)在內(nèi)部控制中所存在的問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析，并試著提出了一些解決問(wèn)題的方法，希望能夠解決部分中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題，促使其核心競(jìng)爭(zhēng)力不斷提升。

二、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制問(wèn)題分析

（一）企業(yè)管理者缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)制度的建立以及有效執(zhí)行，企業(yè)管理者的態(tài)度往往起決定性作用，當(dāng)企業(yè)管理者認(rèn)可某一項(xiàng)內(nèi)部控制制度時(shí)，不僅會(huì)在政策和制度層面給予保障，更會(huì)在實(shí)際行動(dòng)上帶頭執(zhí)行，會(huì)組織所有員工貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，企業(yè)的其他部門才能給予重視。反之來(lái)看，在缺乏領(lǐng)導(dǎo)重視的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立速度會(huì)相對(duì)較為緩慢，甚至于無(wú)法建立，有的企業(yè)管理者認(rèn)為財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展無(wú)須依賴于專門的制度和體系，僅僅依靠個(gè)人的工作經(jīng)驗(yàn)及行業(yè)規(guī)則即可，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流于形式。對(duì)于中小企業(yè)的管理者而言，其普遍熱衷于把控企業(yè)的財(cái)務(wù)大權(quán)，不愿意受到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的束縛，希望自己能夠在財(cái)務(wù)支配方面具有獨(dú)一無(wú)二的權(quán)利。這種現(xiàn)象在實(shí)際工作當(dāng)中較為常見(jiàn)，其本質(zhì)屬于企業(yè)管理者缺乏內(nèi)部控制意識(shí)的一種直接表現(xiàn)。這種情況下，即便是完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（二）內(nèi)部控制體系不完善

由于多數(shù)中小企業(yè)管理者缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，因此許多中小企業(yè)形不成完整的內(nèi)部控制體系，管理者行為的隨意性對(duì)內(nèi)控體系的有序建立是嚴(yán)峻的考驗(yàn)。對(duì)于一些小型的企業(yè)而言，在企業(yè)規(guī)模有限的情況下，財(cái)務(wù)管理工作也相對(duì)簡(jiǎn)單，依靠財(cái)務(wù)人員的自律的確能避免許多問(wèn)題的發(fā)生，這種情形下其領(lǐng)導(dǎo)層出于節(jié)約成本的考慮，根本不去考慮建立完整的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。因此，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展隨意性較大，具有明顯的個(gè)人主觀色彩，一方面員工往往因害怕領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)威不敢反對(duì)，不敢監(jiān)督；另一方面有的管理者在工作中過(guò)程中一味地強(qiáng)調(diào)效率，不注重程序的合法性和手續(xù)的完備性。這樣，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的理念無(wú)法體現(xiàn)在每一個(gè)部門或生產(chǎn)環(huán)節(jié)當(dāng)中，且彼此之間缺乏銜接性。

（三）缺乏內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是保障企業(yè)安全生產(chǎn)的防火墻，其不僅在監(jiān)督財(cái)務(wù)人員工作行為方面起到了不可替代的作用，更能夠切實(shí)保證企業(yè)各項(xiàng)工作的合法合規(guī)性。在企業(yè)出現(xiàn)決策失誤的情況時(shí)，也可以通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制來(lái)幫助識(shí)別和糾錯(cuò)。對(duì)于中小企業(yè)而言，為了達(dá)到控制人力資源成本的目的，其普遍不會(huì)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，即便是設(shè)立內(nèi)部審計(jì)崗位的情況下，其獨(dú)立性也會(huì)受到限制，不可能真正獨(dú)立自主地開(kāi)展工作，甚至還存在一人身兼數(shù)職的情況。在這種背景之下，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的職能發(fā)揮受到較大的阻礙，既不能起到制衡財(cái)務(wù)部門的作用，又不能對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)決策進(jìn)行監(jiān)督。

（四）不重視檔案資料保管

會(huì)計(jì)檔案資料主要包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、電子賬套、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同，重大領(lǐng)導(dǎo)決議等，這些基礎(chǔ)資料當(dāng)中記載著企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的詳細(xì)過(guò)程。在大多數(shù)中小企業(yè)當(dāng)中，重視生產(chǎn)、銷售、輕視財(cái)務(wù)的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。有些企業(yè)根本不重視財(cái)務(wù)基礎(chǔ)資料的收集整理，沒(méi)有專門的存儲(chǔ)場(chǎng)所，隨意存放，甚至不設(shè)置專職人員負(fù)責(zé)管理，經(jīng)常出現(xiàn)資料丟失現(xiàn)象，關(guān)鍵時(shí)無(wú)法求本溯源，致使內(nèi)部控制工作無(wú)法順利進(jìn)行，這樣的單位財(cái)務(wù)管理混亂，不但不能及時(shí)糾錯(cuò)，還為某些人隱私舞弊留下隱患，影響到企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)。

（五）忽視人才隊(duì)伍的儲(chǔ)備和培養(yǎng)

由于沒(méi)有能力設(shè)立專門的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)構(gòu)，許多中小型企業(yè)財(cái)務(wù)人員的個(gè)人素質(zhì)、專業(yè)水平、工作經(jīng)驗(yàn)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作當(dāng)中就顯得尤其關(guān)鍵，這樣的中小企業(yè)人的因素很重要。但不少中小企業(yè)管理者認(rèn)為本企業(yè)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)控制不是很難，舍不得聘請(qǐng)業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的專業(yè)人士，或者即便招了進(jìn)來(lái)也留不下來(lái)。在缺乏專業(yè)人才的基礎(chǔ)上，即使是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，也無(wú)法建立有效的內(nèi)控體系，或者說(shuō)內(nèi)控制度得不到有效的落實(shí)。這種現(xiàn)象在民營(yíng)企業(yè)當(dāng)中較為常見(jiàn)，一般來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)重視對(duì)于財(cái)務(wù)人員的使用和職能發(fā)揮，忽略對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)和再教育，個(gè)別企業(yè)甚至聘請(qǐng)不具備從業(yè)資格的非專業(yè)人員從事財(cái)務(wù)管理工作。在這樣的背景下，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員很難獲得專業(yè)層面的提升，人才隊(duì)伍的綜合素質(zhì)較低、專業(yè)水平較低。缺乏創(chuàng)新精神和職業(yè)素養(yǎng)儼然成為了中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門的一個(gè)痛點(diǎn)。

三、中小企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的實(shí)施方面。這需要建立完善的內(nèi)部控制體系之上。為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的完善，企業(yè)可以從以下幾個(gè)方向開(kāi)展工作：一是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小，選擇適合自身企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，建立財(cái)務(wù)工作依據(jù)，讓財(cái)務(wù)工作不偏離制度軌道，要求財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格按照工作標(biāo)準(zhǔn)工作；二是明確崗位職責(zé)，實(shí)現(xiàn)崗位之間的相互配合和相互牽制，企業(yè)需要實(shí)現(xiàn)必要的崗位的分離，改變一人身兼多職的現(xiàn)象，從而減少因人員職責(zé)不清或崗位交叉重疊而引發(fā)的錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)；三是建立輪崗制度，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員定期或不定期進(jìn)行崗為輪換，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤；四是建立有效的財(cái)務(wù)審批制度，集體決策制度。對(duì)于重大項(xiàng)目的招商投資以及大金額的資金流動(dòng)均需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層共同決策，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在各自的權(quán)限內(nèi)分別審批；五是財(cái)務(wù)部門要積極主動(dòng)參與到單位的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中去，做好事前，事中和事后等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的計(jì)劃、監(jiān)督和控制工作；六是加強(qiáng)財(cái)務(wù)資料的保管，要求企業(yè)嚴(yán)格按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的要求執(zhí)行，分門別類的整理和保管好各類憑證資料、電子檔案、文件合同，方便以后的查閱和審計(jì)。

（二）建立有效的內(nèi)部監(jiān)督體系

為保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的可行性與合理性，企業(yè)必須建立內(nèi)部監(jiān)督體系。第一，企業(yè)需要重視對(duì)于財(cái)務(wù)人員的行為引導(dǎo)，讓財(cái)務(wù)人員堅(jiān)守從業(yè)道德，堅(jiān)決抵制一切弄虛作假的行為，確保其一切工作行為能夠符合會(huì)計(jì)法規(guī)。第二，企業(yè)需要對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行有效的保護(hù)監(jiān)控，重點(diǎn)監(jiān)控單位資金的使用情況，重大交易的合法合規(guī)情況，定期或不定期對(duì)企業(yè)的庫(kù)存資金、固定資產(chǎn)及在產(chǎn)品進(jìn)行盤點(diǎn)。第三，企業(yè)可根據(jù)自身規(guī)模大小和實(shí)際需要，設(shè)立審計(jì)部門或獨(dú)立的審計(jì)崗位，授以其適當(dāng)?shù)臋?quán)力，確保其獨(dú)立地履行審計(jì)職責(zé)，從而發(fā)揮出審計(jì)監(jiān)督職能；第四，企業(yè)要號(hào)召全體員工共同融入到企業(yè)內(nèi)部控制中去，遵守崗位職責(zé)，配合財(cái)務(wù)審計(jì)部門，做好各崗位環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制工作。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)

為了保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有序開(kāi)展，中小企業(yè)同樣需要重視人才的儲(chǔ)備和培養(yǎng)。首先，企業(yè)需要建立完善的人才選拔制度，盡可能地通過(guò)社會(huì)公開(kāi)招聘和內(nèi)部人才競(jìng)爭(zhēng)選到合適的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。其次，企業(yè)可與專門的財(cái)務(wù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)建立合作關(guān)系，針對(duì)財(cái)務(wù)工作的特點(diǎn)建立完善的培訓(xùn)體系，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力、專業(yè)技能，確保財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展能夠有所支撐。最后要注意培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任心和業(yè)務(wù)素養(yǎng)，養(yǎng)成良好的職業(yè)習(xí)慣，克服工作中久而久之形成的一些不良習(xí)慣，例如與業(yè)務(wù)單位過(guò)分熟稔而在業(yè)務(wù)過(guò)程中不按流程辦事，引起不必要的麻煩。

（四）重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在現(xiàn)代企業(yè)管理理念當(dāng)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性的有效方式。企業(yè)的財(cái)務(wù)要協(xié)同相關(guān)部門定期對(duì)市場(chǎng)需求和行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，依據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，制定融資、投資方案，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提前為企業(yè)管理者的財(cái)務(wù)決策提供必要的方案。其次，財(cái)務(wù)部門除了定期清查企業(yè)的資產(chǎn)外，也需關(guān)注企業(yè)原料采購(gòu)計(jì)劃、資產(chǎn)折舊方案、應(yīng)收賬款回收，減值準(zhǔn)備計(jì)提等情況，時(shí)刻關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。若企業(yè)存在國(guó)外市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必須要關(guān)注外匯匯率的變動(dòng)情況，以免匯率波動(dòng)讓企業(yè)蒙受損失。

四、結(jié)語(yǔ)

綜合來(lái)看，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是中小企業(yè)做好內(nèi)部財(cái)務(wù)管理最直接有效的途徑，重視內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作往往給企業(yè)帶來(lái)強(qiáng)大的核心競(jìng)爭(zhēng)力，讓企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中保持長(zhǎng)盛不衰。因此，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作高度認(rèn)可與重視，推動(dòng)其有序地開(kāi)展。