華亞萍

（常熟市第四交通管理中心所，江蘇 常熟 215500）

基層交通執(zhí)法單位是交通運(yùn)輸行業(yè)管理的最前沿單位，是交通運(yùn)輸部門進(jìn)行監(jiān)督管理的第一哨，是交通運(yùn)輸部門為廣大群眾進(jìn)行服務(wù)管理的第一站。基層交管所直接面對(duì)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)、運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)戶進(jìn)行管理、服務(wù)，這充分體現(xiàn)了交通行政主管部門行使行業(yè)管理的監(jiān)督職能。

主要工作內(nèi)容細(xì)化為運(yùn)輸市場(chǎng)行業(yè)管理、路政管理、農(nóng)村公路管養(yǎng)監(jiān)督、農(nóng)村公路建設(shè)、行業(yè)管理。

2019年，在多年的工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)下，根據(jù)市財(cái)政局及交通主管部門的要求，結(jié)合實(shí)際運(yùn)行情況建立了一套適合基層執(zhí)法單位的內(nèi)控制度。

一、當(dāng)前基層交通系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）崗位制度不健全

規(guī)范操作實(shí)施起來(lái)難度大，各個(gè)工作崗位涉及的權(quán)力審批點(diǎn)由誰(shuí)來(lái)防范，又由誰(shuí)來(lái)監(jiān)督，干部在廉政和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)上出現(xiàn)問(wèn)題，情節(jié)輕微的，有績(jī)效考核、執(zhí)法責(zé)任制的制約，情節(jié)嚴(yán)重的受法紀(jì)法規(guī)的追究。同時(shí)又按照內(nèi)控機(jī)制的要求進(jìn)行考核追究，出現(xiàn)多頭考核、重復(fù)追究的現(xiàn)象?；鶎拥男姓聵I(yè)單位通常由于編制或者預(yù)算的限制，導(dǎo)致在職能部門設(shè)置上相對(duì)簡(jiǎn)單，經(jīng)常出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象，在職能管理由于人員限制，導(dǎo)致出現(xiàn)一定程度上的不相容各崗位未分離，即使有的單位在設(shè)置上可能部門相對(duì)齊全，但同樣由于崗位和級(jí)別問(wèn)題，導(dǎo)致在部門間以及員工間無(wú)法有效溝通，導(dǎo)致機(jī)構(gòu)的運(yùn)行效率低下。

（二）監(jiān)督問(wèn)責(zé)不夠

在預(yù)算的相應(yīng)執(zhí)行過(guò)程中，基層的行政事業(yè)單位通常不會(huì)重點(diǎn)對(duì)單位中的實(shí)際財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行差異進(jìn)行分析和總結(jié)，一般更多的是針對(duì)預(yù)算和實(shí)際的差異通過(guò)追加預(yù)算的方式來(lái)進(jìn)行事后修正，更有甚者會(huì)為了能夠調(diào)整相應(yīng)的預(yù)算而修改相關(guān)制度，而無(wú)法使預(yù)算或者制度達(dá)到初始的效果，預(yù)算和制度的隨便修改和調(diào)整，導(dǎo)致相關(guān)人員對(duì)預(yù)算和制度沒(méi)有了敬畏之心，而相應(yīng)的預(yù)算和制度隨便調(diào)整正式由于監(jiān)督問(wèn)責(zé)機(jī)制的缺失。

（三）內(nèi)部控制環(huán)境較差

基層單位的工作管理中通常由于單位職務(wù)和級(jí)別的問(wèn)題，非常容易出現(xiàn)一言堂，雖然很多單位在表面上成立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)工作小組，但是卻由于內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組的成員與單位的管理層存在人員的重疊，無(wú)法真正發(fā)揮內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組的作用，出現(xiàn)了管理者的自我管理和自我監(jiān)督，從而導(dǎo)致內(nèi)控的監(jiān)督職能被大幅度地弱化。對(duì)于內(nèi)部控制度有些工作人員更認(rèn)為是實(shí)際工作中的障礙，不能提高工作效率會(huì)引起工作扯皮、拖拉現(xiàn)象，完善的內(nèi)控監(jiān)督通常會(huì)導(dǎo)致相關(guān)人員的增加以及經(jīng)費(fèi)的投入，為了壓縮這些見(jiàn)效相對(duì)緩慢的開(kāi)支，內(nèi)控體系建設(shè)通常會(huì)被簡(jiǎn)化，從而在整個(gè)單位體系中的內(nèi)控環(huán)境就會(huì)相對(duì)比較薄弱，制度也無(wú)法得到有效的落實(shí)。

（四）基層交通執(zhí)法單位面臨的新問(wèn)題

由于政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度從2019年開(kāi)始在全國(guó)各級(jí)行政事業(yè)單位全面推行，在會(huì)計(jì)核算中面臨的一系列新的問(wèn)題。如江蘇省在2020年為了進(jìn)一步完善道路綜合執(zhí)法體制并且提升整體的治理能力，將涉及的省內(nèi)補(bǔ)充執(zhí)法工作的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行了單獨(dú)的預(yù)算管理，以促進(jìn)道路交通服務(wù)能力的提高，該筆工作經(jīng)費(fèi)將被?？顚Ｓ糜趫?zhí)法車輛的維修、加油、執(zhí)法巡查、執(zhí)法取證、卷宗建立、道路保通、維護(hù)路權(quán)等執(zhí)法工作產(chǎn)生的費(fèi)用，不得用于人員工資和福利性補(bǔ)助支出，執(zhí)法工作經(jīng)費(fèi)不足部分應(yīng)由本級(jí)財(cái)政資金彌補(bǔ)，同時(shí)要從公共財(cái)政收入中列支專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，用于超限檢測(cè)站、交通公安聯(lián)合檢查站點(diǎn)建設(shè)、遷移、改造、功能完善和信息化等建設(shè)工作。

二、完善單位內(nèi)控機(jī)制的對(duì)策

（一）完善人崗體現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)授權(quán)審批

針對(duì)崗位制度上的不健全，基層交通執(zhí)法單位首先進(jìn)行組織規(guī)劃控制。單位受限要完善相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，在部門和人員設(shè)置上實(shí)現(xiàn)人崗分離，尤其是重要和關(guān)鍵崗位上防止人員重疊，對(duì)相關(guān)的不相容職務(wù)進(jìn)行分離。如在單位的業(yè)務(wù)流程中通常會(huì)出現(xiàn)經(jīng)辦，審核，審批，授權(quán)，記錄五個(gè)基本步驟，這些基本步驟要由不同的人員進(jìn)行執(zhí)行從而保證不相容職務(wù)的分離，這樣內(nèi)部控制作用就能發(fā)揮，而在其次授權(quán)審批過(guò)程中，在內(nèi)控體系中應(yīng)該建立所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都需要進(jìn)行審批的機(jī)制，只是不同的業(yè)務(wù)可以根據(jù)金額以及緊急程度的不同而分層進(jìn)行，且同一類業(yè)務(wù)只能由一人來(lái)進(jìn)行審批，若出現(xiàn)無(wú)法進(jìn)行審批，則可以通過(guò)程序性授權(quán)來(lái)進(jìn)行，不同人員在不同的權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行權(quán)力審批和辦理業(yè)務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)不同類型，不同級(jí)別的分層授權(quán)審批體系，避免各級(jí)分工不明確，防止出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候出現(xiàn)互相推諉、違規(guī)越級(jí)審批。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制管理

針對(duì)財(cái)務(wù)工作及信息系統(tǒng)不重視問(wèn)題，本單位要通過(guò)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行記錄、歸集、分類和報(bào)告，發(fā)揮會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制效能。內(nèi)部的會(huì)計(jì)處理程序和手續(xù)需要不斷規(guī)范，會(huì)計(jì)崗位中存在的不相容崗位要實(shí)現(xiàn)分離，并且通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的牽制，同時(shí)單位應(yīng)該在政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，根據(jù)單位的實(shí)際情況來(lái)，在不違背準(zhǔn)則的前提下制定符合自身單位的會(huì)計(jì)規(guī)范或者程序，并且以紅頭文件的形式進(jìn)行發(fā)布，并在單位內(nèi)部實(shí)施。同時(shí)如果涉及上下級(jí)單位的還需要統(tǒng)一的相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，從而實(shí)現(xiàn)從上而下的統(tǒng)一核算，并在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確會(huì)計(jì)的憑證、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及會(huì)計(jì)賬簿的處理流程和方法。

（三）加強(qiáng)預(yù)算控制管理

預(yù)算涵蓋單位整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括資金撥款、政府采購(gòu)、費(fèi)用支付各環(huán)節(jié)，參與人員不僅僅包括財(cái)務(wù)部人員，還包括各部門層級(jí)的員工。通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)、資金、信息、人才等各方資源的整合，更好地對(duì)資源進(jìn)行分配調(diào)節(jié)，提高資源利用效率，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)目標(biāo)達(dá)成，并要建立適合本單位的預(yù)算體系，包括制度、標(biāo)準(zhǔn)、流程、格式，在預(yù)算編制時(shí)要注意上下結(jié)合，分級(jí)進(jìn)行編制，然后逐級(jí)進(jìn)行匯總，保證各部門共同參與，調(diào)動(dòng)各級(jí)員工的積極性，另外在預(yù)算審定時(shí)要建立各部門參與的預(yù)算審評(píng)機(jī)構(gòu)，對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行全方位考評(píng)，在預(yù)算執(zhí)行時(shí)要對(duì)指標(biāo)進(jìn)行分解，指標(biāo)分解要有層次，不同的層級(jí)要有不同的指標(biāo)，在預(yù)算執(zhí)行中要對(duì)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)各級(jí)執(zhí)行情況的效果進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)預(yù)算執(zhí)行和實(shí)際的差距進(jìn)行分析，對(duì)已經(jīng)不適合單位情況的要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，保障經(jīng)費(fèi)用足用好，另外要設(shè)計(jì)科學(xué)的預(yù)算考核，實(shí)行項(xiàng)目績(jī)效的管理。

（四）加強(qiáng)資產(chǎn)管理控制

單位需要建立資產(chǎn)定期清查制度，每年定期盤點(diǎn)單位中的相關(guān)資產(chǎn)，并與賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，實(shí)現(xiàn)賬實(shí)的相符，如果在清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了相應(yīng)的異常，則要及時(shí)進(jìn)行清查，并分析異常的原因，及時(shí)調(diào)查，明確責(zé)任，并同步完善相應(yīng)的單位制度，同時(shí)做好相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)記錄保護(hù)，尤其是相關(guān)的資產(chǎn)和賬簿資需要妥善保管，防止丟失和受損，針對(duì)電子資料需要及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的備份，如果涉及重要資產(chǎn)，還需要進(jìn)行對(duì)相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行相關(guān)的監(jiān)控，并建立相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)檔案，對(duì)財(cái)產(chǎn)的異常變動(dòng)及時(shí)進(jìn)行記錄和備查，防止相關(guān)財(cái)產(chǎn)的滅失，并且實(shí)現(xiàn)有據(jù)可查。

（五）推動(dòng)單位內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制體系中的特殊環(huán)節(jié)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)單位內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行事后的評(píng)價(jià)，尤其是在合規(guī)性，合理性，有效性，真實(shí)性以及合理性方面實(shí)現(xiàn)對(duì)既有業(yè)務(wù)活動(dòng)的再判斷，并且針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提供相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)建議，以進(jìn)一步促進(jìn)單位內(nèi)部控制的完善，因此通過(guò)單位內(nèi)部控制的有效實(shí)施，可以進(jìn)一步促進(jìn)單位內(nèi)部控制的完善，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)通常由單位最高領(lǐng)導(dǎo)牽頭，并且獨(dú)立于會(huì)計(jì)等相關(guān)職能部門，從而實(shí)現(xiàn)真正意識(shí)上的獨(dú)立監(jiān)督。

（六）充分利用信息化手段，實(shí)現(xiàn)信息的有效溝通

在強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行的過(guò)程中必須要解決的是解決風(fēng)險(xiǎn)信息不對(duì)稱問(wèn)題，而通過(guò)充分利用信息系統(tǒng)等信息化手段，將流程、程序集成于信息化系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)信息化留痕，以進(jìn)一步完善內(nèi)部控制，同時(shí)可以單位的內(nèi)部控制更突出信息化控制的優(yōu)勢(shì)，減少人工控制和人工干預(yù)，通過(guò)將審批事項(xiàng)等權(quán)力行為納入信息化管理，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的動(dòng)態(tài)監(jiān)督、控制和綜合分析，并可以使信息在不同部門的信息系統(tǒng)中進(jìn)行交互、溝通和監(jiān)控，使運(yùn)政系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)、決算系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、金三系統(tǒng)等實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合，從而構(gòu)建成一套比較完備的內(nèi)控信息化體系，實(shí)現(xiàn)全流程的信息化控制和監(jiān)督。

（七）完善內(nèi)控環(huán)境

單位要明確內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的責(zé)任主體和監(jiān)督主體。一方面，應(yīng)明確責(zé)任主體。在制定制度、辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)完備的內(nèi)控制約機(jī)制，保證建章立制、辦理事項(xiàng)的各項(xiàng)工作符合政策規(guī)定，由內(nèi)控的“參與者”轉(zhuǎn)變?yōu)椤柏?zé)任者”。另一方面，應(yīng)明確監(jiān)督主體。紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)回歸監(jiān)督職能本位，對(duì)行政管理部門的制度設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)流程的內(nèi)控措施進(jìn)行審查，對(duì)具體業(yè)務(wù)辦理的內(nèi)控制度進(jìn)行監(jiān)督，由內(nèi)控的“操辦者”轉(zhuǎn)變?yōu)椤氨O(jiān)督者”，責(zé)任主體和監(jiān)督主體明確公開(kāi)，不能混淆。此外要規(guī)范的流程制度，建立標(biāo)準(zhǔn)化、流水式的工作流程，在分析權(quán)力事項(xiàng)的分布、結(jié)構(gòu)、重點(diǎn)及運(yùn)行規(guī)律的基礎(chǔ)上，按照規(guī)范、安全、高效的原則，科學(xué)規(guī)范工作流程，減少工作的隨意性，防范管理風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在能夠?qū)崿F(xiàn)全程監(jiān)控的前提下，盡可能簡(jiǎn)化工作流程，實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化、流水式作業(yè)，以提高行政效率。規(guī)范了政府采購(gòu)流程，預(yù)算執(zhí)行流程、國(guó)有資產(chǎn)管理制度、合同管理制度、業(yè)務(wù)管理制度，

最后還要建立廉政問(wèn)責(zé)制度，建立完備的內(nèi)控制度體系，確保內(nèi)控機(jī)制建立在一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定、有序的基礎(chǔ)之上，按照嚴(yán)格、規(guī)范的法律規(guī)定，對(duì)各項(xiàng)工作實(shí)行有效的監(jiān)督控制。