趙利

（中國電信股份有限公司山西分公司，山西太原030006）

伴隨市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會業(yè)態(tài)的不斷完善，社會經(jīng)濟環(huán)境正在變得日趨復雜；在此背景下，企業(yè)之間的競爭變得越發(fā)激烈，經(jīng)營風險持續(xù)升高，這從某種程度上影響了其內(nèi)部控制與執(zhí)行。當前，在我國整個企業(yè)架構當中，企業(yè)的風管與內(nèi)控工作已經(jīng)成為研究的重心，可見此方面對企業(yè)發(fā)展的重要性。但需要指出的是，企業(yè)在內(nèi)控與風管中，仍然存在一些比較嚴峻且突出的問題，這些問題的長期存在，勢必會影響企業(yè)的健康發(fā)展，因此，需明確主要問題，制定解決措施，為企業(yè)更好發(fā)展鋪平道路及營造良好環(huán)境。本文就此探討如下。

一、企業(yè)內(nèi)控與風管概述

（一）內(nèi)控

早在1936年，美國會計師協(xié)會（AIA）便在其所發(fā)布的《獨立公共會計師對財務報表的審查》當中首次提出了內(nèi)部控制概念，在此之后，伴隨經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)的競爭環(huán)境的日漸惡劣，社會各界開始認識到企業(yè)內(nèi)控的必要性與重要性，且為此進行了全面化、深層次的探索與研究，不斷總結并完善內(nèi)控理論與經(jīng)驗，最終形成了較為完成的內(nèi)控體系。時至今日，內(nèi)控通常指的是企業(yè)為了能夠更加合理、高質(zhì)量的達成經(jīng)營管理目標，并為財務財產(chǎn)的完整性、安全性提供切實保障，使企業(yè)規(guī)章制度、運營戰(zhàn)略有序運轉，而采取的各項方案、措施。

（二）風管

通常情況下，風管所指的就是企業(yè)日常經(jīng)營管理中，面對一些風險源所采取的各種措施，如辨別、確認、監(jiān)管等，另外，當情況允許時，還可采取一些措施開實施監(jiān)控、預防，為企業(yè)運營安全提供切實保障。伴隨經(jīng)濟環(huán)境的日趨復雜，企業(yè)面臨的經(jīng)營風險日漸增大，在此環(huán)境下，高效開展風管工作便顯得格外重要。

二、企業(yè)風管與內(nèi)控之間的關系分析

風管與內(nèi)控理論并非是兩個獨立的理論類型，二者之間無論是在組織要素上，還是在實施主體上，再或者是實施目標上，均有緊密聯(lián)系。首先，風管與內(nèi)控有著基本相同的實施目標，從本質(zhì)上來講，兩者均為借助各種措施來提高企業(yè)價值，幫助企業(yè)獲得更多利潤。其次，風管與內(nèi)控在實施主體與客體上，大致相同，均由企業(yè)的管理層、董事會共同實施，而在具體的實施客體上，均使企業(yè)資產(chǎn)、員工及日常經(jīng)營管理中所建立的關系。需強調(diào)的是，風管與內(nèi)控并非僅針對管理層與董事會，兩者均需要所有員工的共同參與，企業(yè)員工與高管之間的主要區(qū)別就是其在風管與內(nèi)控中有著不同的管理職責。再次，風管與內(nèi)控均為一個動態(tài)化的執(zhí)行過程，均需要在實施中進行調(diào)節(jié)與反饋，以此使企業(yè)在風管與內(nèi)控中可以根據(jù)現(xiàn)實需要，適當調(diào)控所處環(huán)境。最后，在全面風險管理當中，內(nèi)控為其重要構成，風管與內(nèi)控組成要素在某些方面重合，風管較之內(nèi)控，在事件識別、目標設定、風險應對措施等方面所做出的規(guī)范與要求更加細致。

三、企業(yè)內(nèi)控與風管中所存在的突出問題分析

（一）存在較薄弱的風管與內(nèi)控意識

現(xiàn)階段，一些企業(yè)管理人員在風管于內(nèi)控意識上存在著不同程度的偏差，片面性地把企業(yè)內(nèi)部所制定的各種規(guī)章制度當作內(nèi)控，并且把內(nèi)控的功能單純性的當作日常工作當中對員工的管理，忽視了風管與內(nèi)控在企業(yè)日常經(jīng)營管理中所起到的作用。另外，還需強調(diào)的是，一些企業(yè)存在著并不健全的內(nèi)控機制，風管程度不足，長此以往，勢必會引發(fā)一些嚴重的事故或意外。此外，許多企業(yè)在內(nèi)部未能樹立全員參與風管的基本理念，單純性的認為企業(yè)風管實際就是管理層需要去做的工作，與基層員工沒有關聯(lián)。在此種理念的驅使下，企業(yè)的基層員工會逐漸喪失參與風管的意識、責任與機會，許多充斥在基層的現(xiàn)實問題難以被及早發(fā)現(xiàn)，無法及時制定預防措施，防患于未然，從而造成嚴重的經(jīng)濟損失；如果上述情況長期存在，勢必會造成企業(yè)內(nèi)控與風管工作的嚴重脫節(jié)，難以形成企業(yè)凝聚力。

（二）風管與內(nèi)控監(jiān)督機制不健全

企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行與落實，實為一個帶有連續(xù)性、持續(xù)性的實現(xiàn)過程，要想使企業(yè)內(nèi)控工作獲得不錯成果，首先要做的便是建立健全監(jiān)督與約束機制，并將其當作企業(yè)運轉的重要保障，然后以此為根基，制定各項決策與方案，盡快達成經(jīng)營管理目標。部分企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督機制上存在不完善的情況，內(nèi)部審計獨立性缺乏，內(nèi)部監(jiān)督無論在具體范圍上，還是在權力上，均受到不同程度的限制，執(zhí)行效果欠佳；另外，內(nèi)部審計難以有效監(jiān)控企業(yè)風管與內(nèi)控的實施，未能發(fā)揮出自身作用與優(yōu)勢，因而難以從根本上為風管與內(nèi)控工作的高效開展提供切實保障。

（三）公司治理結構不完善

完善的企業(yè)治理結構，能為企業(yè)內(nèi)控與風管工作的高效開展提供良好的運作根基，同時還能為企業(yè)內(nèi)控的高質(zhì)量實施，以及風管運作提供切實保障。由學者曾指出，企業(yè)管理層實為企業(yè)風管與內(nèi)控的實施主體，在風管與內(nèi)控實施過程中，需要堅決履行各項重要職責。需要指出的是，如果缺少實用且可行的企業(yè)管理機制，企業(yè)無論是在職權約束機制上，還是在職權分配上，便容易出現(xiàn)各種問題或弊端，受此影響，企業(yè)風管與內(nèi)控的實施工作，便難以得到全面保障?，F(xiàn)階段，部分企業(yè)存在著較混亂的治理結構，治理層在具體的職能權限上，存在劃分不明確的情況，而且管理機制也不夠完善，此情況的長期存在，勢必會對企業(yè)風管與內(nèi)控工作的全面、高效開展造成制約，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

四、企業(yè)風管與內(nèi)控的改建策略

（一）加強對員工的業(yè)務素質(zhì)培訓，促進其內(nèi)控與風險意識的提升

伴隨企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的日趨復雜，經(jīng)營風險的持續(xù)升高，現(xiàn)代企業(yè)制度的日漸成熟與完善，企業(yè)現(xiàn)有人員在風險意識、內(nèi)部控制意識上，也應該與企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃、需要相適應。而要想做到此點，企業(yè)便需要做好員工工作，幫助其樹立全員參與的內(nèi)控意識，并不斷加強風險防范意識。從根本上來講，企業(yè)需要依據(jù)員工實況及所處層級，為其定制符合其需要的培訓，幫助員工樹立風管與內(nèi)控意識，且重視此方面工作，積極參與進來，這樣才能與企業(yè)發(fā)展需要相適應。

（二）不斷完善內(nèi)部審計制度

在企業(yè)實際運營中，應將內(nèi)部審計的作用發(fā)揮出來，尤其是在對風管與內(nèi)控中評價、監(jiān)督方面的作用，更應該充分發(fā)揮出來，這樣才能為風管與內(nèi)控工作制度設計的規(guī)范化、科學性以及實施的高效性提供切實保障。此外，還需要建立、健全企業(yè)的風管與內(nèi)控監(jiān)督機制，也就是加強內(nèi)部審計制度的建設與完善，從基礎上來分析，應從如下方面著手：

1.強化內(nèi)部審計工作在企業(yè)運轉中的作用與地位，尤其是加強內(nèi)部審計工作的執(zhí)行力與獨立性，以此來促進內(nèi)控與風管評價工作在權威性上的提升。

2.針對內(nèi)部審計工作而言，其在監(jiān)督重心上，應從既往的財務資產(chǎn)安全，不斷向運營與風險管理轉移，提高企業(yè)內(nèi)控與風管水平。

3.在企業(yè)內(nèi)控與風管工作當中，應做好其全過程、全方位的監(jiān)督評價工作，并建立完善的執(zhí)行機制，即事前介入、事中實時跟蹤、事后做好評價反饋等，這樣才能更好、更加細致的找出管理漏洞及控制缺陷，防范可能出現(xiàn)的經(jīng)營風險，促進企業(yè)價值的提升。

（三）健全治理結構

對于企業(yè)而言，要想使內(nèi)控工作更加有序，風管工作更加順暢，需要不斷優(yōu)化自己的治理結構。企業(yè)治理體系的健全，能夠使企業(yè)各部門間在具體的職責劃分上變得更加明確，而且彼此之間還能形成相互約束機制。因此，完善的治理結構是企業(yè)風管與內(nèi)控的基本前提。通常主要表現(xiàn)在如下方面：其一，要想使企業(yè)的治理結構變得更加完善，需要從根本上對獨立董事會在企業(yè)中的重要地位有一清晰認知，并就其在企業(yè)治理當中的作用給予足夠肯定，使獨立董事在監(jiān)督企業(yè)內(nèi)控工作發(fā)揮著更大作用。其二，企業(yè)需要根據(jù)現(xiàn)實情況及具體西藥，在日常經(jīng)營當中，設置專門委員會，從董事會成員當中選出一些優(yōu)質(zhì)人才，組建委員會，對其專業(yè)優(yōu)勢充分利用，解決企業(yè)日常經(jīng)營當中所遇到的各種問題，并對企業(yè)風險進行有效鑒別與評分，幫助企業(yè)更好、更快發(fā)展。

五、結束語

綜上，通過建立健全風管與內(nèi)控制度，可以達到改善企業(yè)經(jīng)營管理水平，降低經(jīng)營風險，以及獲得更多利潤的目的。但需要指出的是，部分企業(yè)在風管與內(nèi)控工作中卻存在一些突出問題，比如管理層在風管與內(nèi)控意識上比較薄弱，以及治理結構、內(nèi)部監(jiān)督機制不完善等情況，這些問題的長期存在，勢必會對企業(yè)未來發(fā)展造成阻礙。因此，在企業(yè)日常運營中，應重視風管與內(nèi)控工作，健全治理結構，完善內(nèi)部審計制度，強化員工業(yè)務素質(zhì)，促強化內(nèi)控與風險意識，這樣才能為企業(yè)更好發(fā)展提供強勁助力。