王巍巍

（遵義市水務(wù)投資（集團）有限責(zé)任公司，貴州 遵義 563000）

一、引言

最近這些年，內(nèi)部控制才再我國企業(yè)得到了較為深入的認(rèn)知和廣泛的重視。對于一個企業(yè)的自身發(fā)展而言，內(nèi)控創(chuàng)新制度構(gòu)建是非常有必要的，它能夠更好地實現(xiàn)人力資源的合理分配以及合理調(diào)用，全面優(yōu)化企業(yè)的管理職能結(jié)構(gòu)，在最大程度上調(diào)動每個職工的個人價值，在個人實現(xiàn)全面發(fā)展的基礎(chǔ)之上，促成企業(yè)的持續(xù)性健康發(fā)展。如今經(jīng)濟環(huán)境飛速發(fā)展，傳統(tǒng)模式下的管理考核模式已經(jīng)很難滿足實際需求，內(nèi)控管理亟待有效改進(jìn)，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理的不足之處，令企業(yè)能夠在保證利益最大化基礎(chǔ)上實現(xiàn)企業(yè)的健康有序發(fā)展。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理制度的缺陷分析

（一）經(jīng)驗主義嚴(yán)重，內(nèi)控制度不完善

作為企業(yè)來說，其運營管理以及控制一般需要通過制度建設(shè)作為其基礎(chǔ)性的環(huán)節(jié)。但是在實際制定內(nèi)控管理制度的時候很多企業(yè)不能結(jié)合自身的實際情況，制定對應(yīng)的內(nèi)控制度，很多企業(yè)是照搬其他企業(yè)的內(nèi)控，制度個別情況下還會發(fā)生高層領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過大，凌駕于公司的組織決策之上，即便是重大決策也會忽視內(nèi)審部門的意見，僅僅依靠個人經(jīng)驗來進(jìn)行決策，埋下風(fēng)險。

（二）管理者風(fēng)險防范意識匱乏

如今供給側(cè)改革逐漸深入，整個市場環(huán)境中的競爭日益激烈，在決策過程中為了能夠更好地應(yīng)對市場競爭，決策人員會選擇引入新技術(shù)或者新產(chǎn)品，乃至于構(gòu)建新型人才隊伍，以期能夠更好地探索新市場，但是企業(yè)內(nèi)部管理者應(yīng)對風(fēng)險的依然是傳統(tǒng)的制度模式，風(fēng)險意識相對薄弱，導(dǎo)致經(jīng)營中可能會面對較多的潛在風(fēng)險，有較大可能性會導(dǎo)致無法預(yù)估的損失。

（三）內(nèi)控人員素質(zhì)不高

因為企業(yè)的管理決策人員在管理能力上較為有限，且并沒有配備較為完善的員工內(nèi)控考核制度，令很多企業(yè)內(nèi)控管理人員在工作態(tài)度上較為消極，令企業(yè)面臨較大的內(nèi)控發(fā)展阻礙。很多員工都不愿意去學(xué)習(xí)新技術(shù)或者是新知識，很難令企業(yè)內(nèi)控得到有效的發(fā)展和進(jìn)步。另外，企業(yè)中出現(xiàn)的職工內(nèi)控執(zhí)行力較弱的問題必須要引起管理人員更加高度的重視，分析出現(xiàn)問題的原因，看到底是職工自身的問題還是企業(yè)提供的待遇不佳的問題。很多企業(yè)對內(nèi)控管理人員沒有素質(zhì)要求，導(dǎo)致內(nèi)控對其行為的約束作用十分薄弱，很容易出現(xiàn)職工失職的問題。

三、企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立與完善策略

目前我國的整體經(jīng)濟水平正處于“新常態(tài)”環(huán)境下，但是，由于很多企業(yè)長期不重視內(nèi)控管理制度的重要性，忽視有效內(nèi)部監(jiān)管以及相應(yīng)的控制策略缺失，加上員工的執(zhí)行力較弱等，都令企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展受到一定的阻礙，大大縮減了企業(yè)自身擁有的市場競爭能力，因此，企業(yè)構(gòu)建并適當(dāng)完善內(nèi)控制度十分必要。

（一）全面參考企業(yè)自身實際情況，構(gòu)建完善內(nèi)控制度

首先，作為企業(yè)的管理人員，必須要從思想和認(rèn)知上建立起較為先進(jìn)且科學(xué)的管理理念，制定滿足自身經(jīng)營特征以及適合戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的管理制度，全面強化經(jīng)營管理能力，并加強抵御風(fēng)險的能力。作為企業(yè)的管理人員，還需要不斷地進(jìn)行自我提升，加強綜合素質(zhì)水平，通過以身作則的言行舉止帶動職工的積極性，令內(nèi)控制度得以不斷地完善和更新發(fā)展；作為管理人員，必須也要和職工統(tǒng)一認(rèn)知，共同構(gòu)建健康的內(nèi)控環(huán)境，將可能存在的經(jīng)營風(fēng)險控制在最低水平上，確保企業(yè)能夠可持續(xù)性發(fā)展。

其次，作為現(xiàn)代化的企業(yè)，保證資金的合理有效利用，能夠從根本上保證企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，因此要建立完善資金管理制度。資金監(jiān)管的措施可以從下述幾點入手：其一，嚴(yán)格限制貨幣資金的辦理過程，出納以及會計不能兼任，在資金周轉(zhuǎn)中涉及的票據(jù)和印章都需要由專人保管，確保資金安全和完整；其二，強化應(yīng)收障目的管理，制定信用政策，針對客戶的信用情況予以嚴(yán)格的調(diào)查以及精準(zhǔn)的評估，隨時和客戶進(jìn)行對賬，應(yīng)用賬齡分析或者是賬戶余額分析等對往來的資金進(jìn)行清查，由專人進(jìn)行款項催繳，實現(xiàn)現(xiàn)金流量合理穩(wěn)定增長的目的；其三，結(jié)合全面預(yù)算管理，針對組織籌資以及投資行為進(jìn)行科學(xué)有效的規(guī)劃，保證資金的合理有效應(yīng)用。除此之外，企業(yè)還需要適當(dāng)增設(shè)財產(chǎn)的意外保險方面的投入，例如水災(zāi)、盜竊、事故等意外損失導(dǎo)致的資金損失，通過適當(dāng)?shù)谋ｋU補救，將經(jīng)濟補償作為彌補虧空的重要途徑。

最后，作為企業(yè)需要設(shè)置內(nèi)審部門，應(yīng)用有效的監(jiān)督和檢查，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面存在的缺陷，并及時上報給管理層。企業(yè)的管理人員應(yīng)根據(jù)報告分析內(nèi)控中存在的缺陷問題，并盡快出具應(yīng)對措施，令企業(yè)除了實現(xiàn)既定的發(fā)展目標(biāo)之外保證內(nèi)控安全穩(wěn)定。內(nèi)審人員監(jiān)督中必須要始終保持審計獨立客觀的原則，反映內(nèi)控管理制度的效率以及實效。除了關(guān)注事后的檢查，作為內(nèi)審人員需要更加重視事前預(yù)測以及事中控制，提供有效且合理的改善措施，令內(nèi)控管理制度能夠隨時得以補充。從事內(nèi)審的工作人員還需要持續(xù)性進(jìn)行自我學(xué)習(xí)以及全面培訓(xùn)，不斷提升審計的專業(yè)水平以及道德修養(yǎng)，以期能夠為企業(yè)提供更加高質(zhì)的內(nèi)審服務(wù)。

（二）有效強化風(fēng)險預(yù)警以及防范的機制

對于企業(yè)來說，內(nèi)控管理制度是保證全面風(fēng)險控制的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)之一，究其本質(zhì)而言依然是風(fēng)險管控的內(nèi)容。作為企業(yè)的管理層，必須要深刻認(rèn)知風(fēng)險管控的重要性，將全面風(fēng)險管控真正融合在日常的管理工作當(dāng)中，重點識別企業(yè)內(nèi)部或外部因素當(dāng)中可能存在的風(fēng)險隱患，借助財務(wù)指標(biāo)預(yù)警、德爾菲法等進(jìn)行有效分析，并判斷風(fēng)險概率可能會令企業(yè)面臨的風(fēng)險事件；管理人員在構(gòu)建可靠的風(fēng)險分析基礎(chǔ)之上，對風(fēng)險等級展開有效的評定，并盡快制定合理且可行的風(fēng)險應(yīng)對方案，盡可能將風(fēng)險控制在能夠承受的范圍中；與此同時，作為企業(yè)的管理決策人員還需要把風(fēng)險管理流程進(jìn)行文本化，構(gòu)建盡量完善的風(fēng)險管控檔案，保證決策信息的充足。

另外，想要加強風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險防范，還需要針對組織機構(gòu)建設(shè)和權(quán)責(zé)分配進(jìn)行適當(dāng)?shù)耐晟?。企業(yè)需要參考《公司法》以及《公司章程》當(dāng)中提到的規(guī)定內(nèi)容，構(gòu)建起和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)自身的經(jīng)營規(guī)模等相互適配的組織機構(gòu)，針對各個組織結(jié)構(gòu)和成員職責(zé)權(quán)限進(jìn)行適當(dāng)?shù)囊?guī)范和明確，逐漸構(gòu)成科學(xué)且有效的分工機制以及職責(zé)制衡機制。在保證組織機構(gòu)和權(quán)責(zé)明確基礎(chǔ)之上，作為企業(yè)需要適當(dāng)控制管理人員的在職消費情況，尤其是對企業(yè)資產(chǎn)的侵占和轉(zhuǎn)移行為必須要予以重點關(guān)注；在有條件的情況下，企業(yè)的管理人員可以組織職工展開職位描述，保證職責(zé)分解，并落實在每個具體的崗位當(dāng)中，令內(nèi)控制度能夠得到較為有效的貫徹和執(zhí)行；企業(yè)還需要幫助職工建立誠信和道德價值觀上的規(guī)范性，并隨時由內(nèi)審部門予以監(jiān)督和檢查，督促強化風(fēng)險預(yù)警以及防范。

（三）強化人資管理，加強人員素質(zhì)

對于現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營活動來說，在市場環(huán)境中需要面臨的競爭說到底都是人才之間的競爭，同時人才問題也是企業(yè)內(nèi)控非常重要的一項策略。就實際情況來看，企業(yè)內(nèi)控強化人員管理和培訓(xùn)可以從以下幾個方面入手：第一，招聘階段，作為企業(yè)可以了解職工上一個工作單位中的工作態(tài)度、協(xié)作能力、當(dāng)前知識水平、專業(yè)技能、職業(yè)規(guī)劃等，并一一予以考核，保證每個崗位上的工作人員都是適配的；第二，針對較為關(guān)鍵性且較為重要的崗位需要實行輪崗制度，有助于培養(yǎng)職工的專業(yè)技能、提升工作效率，為企業(yè)管理隊伍提供儲備力量，針對已經(jīng)在崗一段時間的職工，要定期予以考核，避免舞弊、徇私等不良行為的出現(xiàn)，利用企業(yè)內(nèi)控的手段，切實有效地強化人力資源管理的實際效果；第三，加強培訓(xùn)力度，作為企業(yè)的管理決策人員需要重點加強會計人員的職業(yè)水平，拓展知識面，指引他們熟練掌握并遵循《會計準(zhǔn)則》和《稅收法規(guī)》等，對會計核算行為進(jìn)行適當(dāng)?shù)囊?guī)范，使用信息化技術(shù)手段強化管理效率，通過管理層、會計人員構(gòu)建起來的系統(tǒng)管理制度，能夠針對企業(yè)會計信息失真問題進(jìn)行適當(dāng)?shù)母纳?，并強化財?wù)報告的質(zhì)量水平，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。另外，作為企業(yè)必須要積極鼓勵職工參與到職業(yè)道德以及專業(yè)技能方面的培訓(xùn)中，調(diào)動他們的潛能，提升其集體意識以及奉獻(xiàn)精神；第四，針對績效考核制度要予以適當(dāng)完善，鼓勵職工積極提供建議，尤其是針對生產(chǎn)經(jīng)營方面的效率問題，采納職工的合理化建議也能夠在一定程度上提升職工對于工作的熱情；第五，確保職工基本合法權(quán)益，在有條件的情況下，為全部職工購入全額社保以及各種輔助性的商業(yè)險，保證職工隊伍的高度穩(wěn)定性；最后，在日常工作中，隨時獲取職工的意見和反饋，強化專業(yè)技能培訓(xùn)，令員工能夠在提升自我的基礎(chǔ)之上獲得對應(yīng)的報酬，逐漸提升工作積極性，進(jìn)而加強工作效率；帶薪休假等福利待遇也必須要保證，令職工能夠勞逸結(jié)合，始終帶著熱情參與工作。

四、結(jié)束語

綜上所述，如今的時代正處于飛速發(fā)展的階段，企業(yè)如果想要實現(xiàn)在市場競爭中保持競爭力的目標(biāo)，并獲取長遠(yuǎn)的利益，必須要有效加強自身的管理，提高對企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度，尤其是管理決策人員，要做好完善的內(nèi)控，其關(guān)鍵性的因素就是最高決策層針對風(fēng)險隱患的認(rèn)知以及規(guī)避態(tài)度，企業(yè)的整體環(huán)境直接影響內(nèi)控力度，不能配合積極的風(fēng)險評估和內(nèi)部控制，勢必會導(dǎo)致戰(zhàn)略規(guī)劃的風(fēng)險預(yù)警性降低，很容易導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展面臨風(fēng)險，因此企業(yè)必須要構(gòu)建起科學(xué)有效的內(nèi)控管理制度，保證企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。