王妍

（海口居然之家商業(yè)管理有限公司，海南 海口 570100）

一、全面預(yù)算管理的概念與意義

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)占據(jù)著我國(guó)市場(chǎng)重要份額，但是民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展也逐步凸顯出瓶頸，在生產(chǎn)過(guò)程中要想突破原有的經(jīng)營(yíng)管理模式，贏的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就需要改變經(jīng)營(yíng)管理模式。全面預(yù)算管理能在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理中起到很好的作用。全面預(yù)算管理作為內(nèi)部控制的一種手段方法，是集控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)、分析等多功能為一體的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制，民營(yíng)企業(yè)需要正確認(rèn)識(shí)并學(xué)會(huì)運(yùn)用這一管理工具，這對(duì)民營(yíng)企業(yè)管理管理水平的提高及強(qiáng)化內(nèi)部控制具有重要的意義。

全面預(yù)算管理是指企業(yè)在進(jìn)行規(guī)劃管理時(shí)，將各個(gè)部門(mén)看做一個(gè)整體，建立一個(gè)中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，進(jìn)而通過(guò)預(yù)算管理工作將企業(yè)有限的資源進(jìn)行優(yōu)化配置以得到合理的利用。民營(yíng)企業(yè)必須掌握全面預(yù)算管理工具，才能通過(guò)預(yù)算工作建立完善的考核機(jī)制程序，將預(yù)算工作內(nèi)容納入員工的考核范圍內(nèi)，從而提高員工的積極性，促進(jìn)企業(yè)不同階段的發(fā)展，從而推動(dòng)預(yù)算目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

全面預(yù)算管理的意義主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：第一，全面預(yù)算管理能夠協(xié)調(diào)企業(yè)各部門(mén)、各單位實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的有力保證，有助于實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化；第二，全面預(yù)算管理能夠細(xì)化企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和月度年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，它是對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的量化的計(jì)劃安排，有利于實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的監(jiān)督執(zhí)行；第三，通過(guò)全面預(yù)算的編制工作，能夠增加各部門(mén)之間的相互交流，能夠增加各部門(mén)之間的信任，促進(jìn)各部門(mén)之間的了解，加深部門(mén)與員工對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的理解與認(rèn)同；第四，全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)的是全過(guò)程、全面、全員的特征，關(guān)注企業(yè)整體規(guī)劃和全體員工的參與，堅(jiān)持全員參與和全面控制。

二、民營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）未建立完善有效的內(nèi)部組織架構(gòu)體系

由于民營(yíng)企業(yè)普遍規(guī)模較小，發(fā)展和管理相對(duì)而言不夠完善，因此大部分民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)普遍較為單一，這將會(huì)導(dǎo)致管理混亂、職責(zé)分工不明確等一系列問(wèn)題的發(fā)生。因此，大多數(shù)的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部均沒(méi)有設(shè)置專門(mén)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。這種情形將會(huì)對(duì)全面預(yù)算管理的專業(yè)性和獨(dú)立性造成嚴(yán)重的阻礙。此外，部分民營(yíng)企業(yè)即使設(shè)置了專門(mén)預(yù)算管理部門(mén)，由于缺乏系統(tǒng)及規(guī)范化的管理，也未能夠?qū)︻A(yù)算進(jìn)行全面協(xié)調(diào)分工，這樣的全面預(yù)算管理往往流于形式，操作性差。

（二）預(yù)算編制方法缺乏科學(xué)性

民營(yíng)企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制工作時(shí)缺少對(duì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的深入調(diào)查和調(diào)研，對(duì)企業(yè)內(nèi)部可利用的資源沒(méi)有能夠進(jìn)行深入分析，使編制預(yù)算所得到數(shù)據(jù)信息出現(xiàn)明顯不足，從而導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算編制與市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r不匹配，企業(yè)預(yù)算管理和控制難以有效進(jìn)行推動(dòng)。當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中采用的預(yù)算編制方法基本相同，但實(shí)際情況是在企業(yè)發(fā)展階段的不同時(shí)期，企業(yè)的全面預(yù)算管理目標(biāo)及發(fā)展方向都是不斷變化的，目前普遍使用的定期預(yù)算編制方法或者增量預(yù)算編制方法不能有效結(jié)合企業(yè)實(shí)際，難以適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r。

（三）預(yù)算執(zhí)行力不強(qiáng)、預(yù)算控制不到位

大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中對(duì)預(yù)算控制分析往往體現(xiàn)在表面形式，預(yù)算執(zhí)行不力，年底將預(yù)算編制內(nèi)容與企業(yè)本年發(fā)展情況進(jìn)行對(duì)比分析才發(fā)現(xiàn)沒(méi)有實(shí)際效果。大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)受預(yù)算組織架構(gòu)，團(tuán)隊(duì)質(zhì)量、素質(zhì)影響，經(jīng)常出現(xiàn)費(fèi)用超出預(yù)算控制目標(biāo)時(shí)，有時(shí)由于管理層領(lǐng)導(dǎo)的臨時(shí)決定就能繼續(xù)支出的情況，對(duì)預(yù)算控制明顯不到位。預(yù)算執(zhí)行中明顯缺少規(guī)范約束機(jī)制且預(yù)算調(diào)整缺少審批流程，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行落實(shí)程度不高。

（四）考核機(jī)制不夠健全完善

在全面預(yù)算管理中恰當(dāng)?shù)目己思?lì)機(jī)制是必對(duì)全面預(yù)算管理的順利實(shí)施起到一定的推動(dòng)作用。目前民營(yíng)企業(yè)在全面預(yù)算管理工作過(guò)程中，需要預(yù)算管理工作小組對(duì)預(yù)算編制工作后的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面的跟蹤監(jiān)督以便及時(shí)獲取各個(gè)項(xiàng)目在執(zhí)行過(guò)程中的動(dòng)態(tài)信息。目前，在很多情況下，預(yù)算管理工作小組在實(shí)際執(zhí)行預(yù)算管理辦法時(shí)，管理和監(jiān)督不到位，使最終項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行效果與實(shí)際預(yù)算之間出現(xiàn)較大偏差。此外，民營(yíng)企業(yè)不夠重視激勵(lì)措施，激勵(lì)措施不夠細(xì)化完善，這樣不僅阻礙了企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的增長(zhǎng)，還會(huì)因?yàn)樽罱K績(jī)效考核不足影響員工的積極性，沒(méi)有了積極的工作態(tài)度和熱情，勢(shì)必會(huì)對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理成效的發(fā)揮造成不利影響。

（五）全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)水平不高

近些年，國(guó)內(nèi)各企業(yè)發(fā)展速度和質(zhì)量的快速提升，離不開(kāi)我國(guó)科技水平和信息技術(shù)的不斷推動(dòng)，同時(shí)也有效促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的增長(zhǎng)。所以，將信息技術(shù)運(yùn)用到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中是民營(yíng)企業(yè)在管理過(guò)程中跟上時(shí)代發(fā)展步伐的重要體現(xiàn)，但是民營(yíng)企業(yè)目前普遍認(rèn)識(shí)不足，信息化程度不高，從而未將其應(yīng)用到全面預(yù)算管理中，受成本因素的約束，預(yù)算的編制、執(zhí)行監(jiān)督和分析都只能靠表格來(lái)完成，無(wú)法在信息系統(tǒng)中予以體現(xiàn)。導(dǎo)致預(yù)算分析效率偏低，無(wú)法引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展方向使民營(yíng)企業(yè)的預(yù)算管理流于表面。此外，有些企業(yè)雖然建立了對(duì)應(yīng)的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，但是它是獨(dú)立存在的，不能觸發(fā)各個(gè)部門(mén)的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息資源的共享，從而影響全面預(yù)算管理工作的整體效率。

三、優(yōu)化民營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題的對(duì)策

（一）建立完善有效的內(nèi)部組織架構(gòu)體系

要想使全面預(yù)算管理在民營(yíng)企業(yè)運(yùn)用中達(dá)到預(yù)定的效果，必須建立合理的組織架構(gòu)體系。首先，民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要樹(shù)立全面預(yù)算管理的觀念意識(shí)，明確重要性，及時(shí)對(duì)預(yù)算管理中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行解決；其次，在全面預(yù)算管理中要建立各個(gè)部門(mén)溝通平臺(tái)，保證與各部門(mén)及與員工之間溝通順暢，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中漏洞才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)解決改正；再次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，強(qiáng)化民營(yíng)企業(yè)全員對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，全員參加培訓(xùn)，提高全員素質(zhì)；最后，建立預(yù)算管理體系，成立預(yù)算管理委員會(huì)，對(duì)于資源有限的民營(yíng)企業(yè)可以不成立預(yù)算委員會(huì)，而是成立預(yù)算工作小組，其中預(yù)算工作小組成員包括財(cái)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)、物業(yè)部門(mén)等，預(yù)算工作小組主要負(fù)責(zé)指定預(yù)算管理制度、確定年度預(yù)算目標(biāo)、確定年度預(yù)算管理措施和方法、協(xié)調(diào)并解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題、改進(jìn)預(yù)算管理。

（二）科學(xué)化全面預(yù)算管理方法

在全面預(yù)算管理中，預(yù)算編制方法有多種，目前主要用的預(yù)算編制方法有零基預(yù)算、增量預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算等。根據(jù)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展階段的不同時(shí)期，應(yīng)采用不用的預(yù)算編制方法，例如對(duì)于初創(chuàng)階段民營(yíng)企業(yè)，主要利用自有資金運(yùn)用業(yè)務(wù)，銷售收入較少，民營(yíng)企業(yè)可以采用零基預(yù)算；對(duì)于市場(chǎng)客戶資源穩(wěn)定，發(fā)展前景穩(wěn)定，民營(yíng)企業(yè)可以根據(jù)前期數(shù)據(jù)采用增量預(yù)算；對(duì)于受市場(chǎng)環(huán)境變化較大，前景不明朗的民營(yíng)企業(yè)可以采用彈性預(yù)算。此外，民營(yíng)企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，一定要遵循市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律，根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展結(jié)階段，選擇科學(xué)化全面預(yù)算管理方法。

（三）強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督

民營(yíng)企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的全面預(yù)算分析、監(jiān)督控制機(jī)制，以便對(duì)預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行監(jiān)督，有了有效的監(jiān)督，才能保證預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得到迅速的解決。分階段對(duì)民營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算管理進(jìn)行階段性評(píng)估分析，每月底對(duì)當(dāng)月的預(yù)算編制執(zhí)行情況進(jìn)行整理分析，找出執(zhí)行差異原因。民營(yíng)企業(yè)的管理者要定期與預(yù)算執(zhí)行人員進(jìn)行交流溝通，及時(shí)了解掌握?qǐng)?zhí)行過(guò)程中遇到的問(wèn)題。

（四）建立健全預(yù)算考核機(jī)制

高度健全的監(jiān)督機(jī)制可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的各個(gè)問(wèn)題并迅速進(jìn)行解決，確保預(yù)算管理工作的質(zhì)量。同時(shí)要完善預(yù)算管理績(jī)效考核機(jī)制，以此提高企業(yè)員工的工作熱情，把預(yù)算管理工作推進(jìn)到一個(gè)新高度。首先，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)本身的定位建立科學(xué)的預(yù)算管理考核機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)預(yù)算執(zhí)行單位、部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行全方位考核，并將預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況納入考核標(biāo)準(zhǔn)；其次，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)認(rèn)真對(duì)待并嚴(yán)格執(zhí)行考核監(jiān)督機(jī)制，使預(yù)算考核制度能夠行之有效。確保員工對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的重視程度。

（五）加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)進(jìn)度，提高預(yù)算工作效率

在信息處理日趨高效、扁平化的時(shí)代，民營(yíng)企業(yè)在運(yùn)用全面預(yù)算管理工具時(shí)，首先，企業(yè)需要加快建設(shè)相應(yīng)的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，提高預(yù)算工作效率；其次，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注全面預(yù)算管理的執(zhí)行質(zhì)量。企業(yè)在建立預(yù)算管理信息體系的過(guò)程中，要注意增強(qiáng)各部門(mén)之間的信息化運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)同一信息資源的準(zhǔn)確交流和高度共享。企業(yè)部門(mén)內(nèi)部信息保護(hù)工作也要進(jìn)行強(qiáng)化，防止出現(xiàn)信息泄露和信息安全問(wèn)題。

四、結(jié)束語(yǔ)

推進(jìn)全面預(yù)算管理對(duì)民營(yíng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要，但是如何將全面預(yù)算管理工具運(yùn)用到企業(yè)的實(shí)際管理中，還需要全面了解預(yù)算在企業(yè)中面臨的挑戰(zhàn)和問(wèn)題，繼而尋求適合民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的全面預(yù)算管理控制方向及目標(biāo)。民營(yíng)企業(yè)需要不斷改進(jìn)更新全面預(yù)算管理工具，尋找適合自己的模式，企業(yè)資源的優(yōu)化配置和經(jīng)濟(jì)利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)才能得到有力保證，才能提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。