王慧敏

（河南省鄭州八零四中波轉(zhuǎn)播臺，河南 鄭州 450000）

會計內(nèi)部控制是事業(yè)單位重要的工作內(nèi)容，對內(nèi)部控制的強化，能進一步提升事業(yè)單位財務(wù)核算的水平，確保會計核算信息的真實性和真實性，實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的有效控制。事業(yè)單位的日常事務(wù)開展具有自身的相應(yīng)特點，其工作的目的很多都是公益事業(yè)，而非營利性，這充分體現(xiàn)了事業(yè)單位服務(wù)和社會管理特點。而會計內(nèi)部控制工作的開展，也要根據(jù)事業(yè)單位的特點而進行。在市場經(jīng)濟的推動下，我國的會計行業(yè)工作也發(fā)生重大的變化，運用到了具有市場特點的會計計算方式，進而讓整體的工作效率得到提升。事業(yè)單位在關(guān)注自身特點的同時，還有高度重視會計工作的開展，從而實現(xiàn)事業(yè)單位高效運行。

一、會計內(nèi)部控制的相關(guān)工作

會計內(nèi)部控制相關(guān)工作，能夠讓單位內(nèi)部各種數(shù)字資料發(fā)揮作用，特別是單位決策需要以此為參考。在面前的會計工作中，會計內(nèi)部控制，需要利用計算機軟件輔助完成，才能獲取準確、全面的信息。在會計內(nèi)部控制的范圍中，能夠通過對于經(jīng)濟相關(guān)的管理達成相應(yīng)的管理體系，在不同的工作進行實質(zhì)的控制。事業(yè)單位的發(fā)展，為我國增添的市場化環(huán)境進行了解和把控，同時還有重視社會主義制度的內(nèi)容。因此，在事業(yè)單位的內(nèi)部，需要應(yīng)用會計內(nèi)部控制相關(guān)措施，促進個人工作與團隊工作并行提升。同時，在各種事物的決策中，要對管理會計的意見重點研究，從單位財務(wù)的角度出發(fā)，控制相關(guān)工作。在這種整體性的發(fā)展形式中，事業(yè)單位相關(guān)部門也要根據(jù)相關(guān)信息，對自我的工作目標(biāo)進行對比和明確，對不同工作財務(wù)預(yù)算進行控制。達成財務(wù)預(yù)算的控制，就能促進財務(wù)工作的高效開展，也節(jié)省了開支，促進了單位的良性發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的重要性

事業(yè)單位的資金主要來自國家的財政部分，為此就按了完善的財務(wù)會計內(nèi)容控制體系，就能讓財產(chǎn)撥款合理、有效的利用，提高國家預(yù)算資金的使用效率。首先，加強事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制，能夠?qū)挝坏馁Y產(chǎn)進行保護，并能規(guī)范單位的收支，進而預(yù)防腐敗問題。事業(yè)單位主要是服務(wù)性質(zhì)，不是進行盈利，為此這樣就會造成財務(wù)管理中的不重視，為此建立完善的內(nèi)部控制體系，就能對各類資金的使用進行監(jiān)督，達到相互制約，遏制腐敗的現(xiàn)象。其次，加強事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制，事物單位的各項業(yè)務(wù)辦理就有了依據(jù)，讓信息達到暢通，并規(guī)范了會計的行為，實現(xiàn)了會計信息的精準化。

三、事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作原則

事業(yè)單位會計內(nèi)部控制需要遵循一定的原則。第一，就是要把全面和重點結(jié)合起來的原則，在會計工作要對各項活動進行嚴格控制，對重點工作也要進行控制，進而實現(xiàn)準確的決策。第二，就是要要實現(xiàn)使用單位的社會效益。事業(yè)單位各項管理制度的執(zhí)行就是為了對其社會修的保障，為此就要在會計內(nèi)部嚴格實行，小的投入獲取高的收益。第三，就是要堅持相互牽制原則。在會計機構(gòu)設(shè)置和工作中，會計崗位的職責(zé)任要清楚，不相干的職業(yè)要進行分類，這樣才能進行相互執(zhí)行，不能形成集權(quán)。

四、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）對于內(nèi)部控制的認知不足

在當(dāng)前事業(yè)單位中，部分領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制不了解，也對內(nèi)部控制在單位中的作用沒有重視起來。而部分單位也構(gòu)建控制制度，但是工作人員確沒有按照相關(guān)要求去做，導(dǎo)致制度流于形式，沒有發(fā)揮監(jiān)管的作用，同時也不利于單位的整體發(fā)展。

（二）對預(yù)算缺乏約束

通常情況下，事業(yè)單位媒體都要向上級財政部分進行預(yù)算上報。工作開展的過程中，預(yù)算效果與預(yù)期相差很多，這樣就導(dǎo)致預(yù)算約束的規(guī)范性特點不能真正展示出來。根據(jù)這種情況，各項支出不能作為支出，進而外賬項目。

（三）財務(wù)人員素質(zhì)較差

事業(yè)單位中，部分工作人員專業(yè)技能不扎實，綜合素養(yǎng)不高。在進行具體的會計核算時，沒有按照相應(yīng)的規(guī)定進行工作，從而導(dǎo)致工作項目的執(zhí)行效果不佳，這樣也會影響其他工作順利開展。

（四）監(jiān)督機制存在缺陷

部分事業(yè)單位內(nèi)部對內(nèi)部控制不重視，也沒有制定相應(yīng)的評價監(jiān)督機制，為此在工作中的監(jiān)督和評價的作用沒有得到發(fā)揮，從而導(dǎo)致相關(guān)問題的出現(xiàn)。這樣監(jiān)督機制就成為一種形式，也會讓內(nèi)部控制制度成了擺設(shè)。

五、事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的解決方法

（一）提升領(lǐng)導(dǎo)的重視程度

會計法中規(guī)定單位負責(zé)人是會計活動的責(zé)任主體，需要采取各種方法，從而保證報告準確和完整，繼而讓制度項目更加合理。要提升財務(wù)人員責(zé)任意識，就需要在已有基礎(chǔ)上，讓負責(zé)人對相關(guān)法規(guī)和內(nèi)部控制知識進行學(xué)習(xí)。另外，財務(wù)部門以及審計部門也開展各種培訓(xùn)，通過培訓(xùn)反思引導(dǎo)員工學(xué)習(xí)財務(wù)方面的知識和技能，對企業(yè)的財務(wù)工作和內(nèi)部控制業(yè)務(wù)有所了解，這樣就有序開展控制工作，形成優(yōu)良的工作環(huán)境。這此之中，單位領(lǐng)導(dǎo)要重視這行工作，并代替作為，在業(yè)余時間帶來黨建一起學(xué)習(xí)關(guān)于控制方面的內(nèi)容，改變以往陳舊的觀點，繼而實現(xiàn)了事業(yè)單位對控制工作深入的認識，理解其具的控制作用。鼓勵所有員工對相關(guān)法規(guī)進行認真學(xué)習(xí)和理解，并進行落實，積極參與到本單位的工作決策中，從而促進事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作高效開展。

（二）做好預(yù)算管理工作

合理開展預(yù)算工作，通常需要從三個方面入手。第一就是根據(jù)當(dāng)前預(yù)算管理工作情況，對原有的模式積極進行完善，在會計內(nèi)部控制開展績效預(yù)算的管理活動，讓預(yù)算水平得到進一步提升，提升預(yù)算工作實現(xiàn)。第二就是將員工自身的主動性價值呈現(xiàn)出來，為廣大員工為預(yù)算工作出主意，讓員工把單位當(dāng)成自己的企業(yè)來做，讓他們明白預(yù)算所具有真實價值和作用，進而把理念用行動進行詮釋。對于復(fù)雜的管理項目，可以將其劃成各種小的內(nèi)容，讓每個承擔(dān)相應(yīng)的任務(wù)。對于其中表現(xiàn)較好的員工，單位要進行獎勵，給予相應(yīng)的獎金；對于那些完成不好的，要給予相應(yīng)的懲罰。通過責(zé)任和激勵相結(jié)合的方法，從而達到激勵員工工作的積極性。第三，就要對原有的反饋機制予不斷加強，讓預(yù)算項目得到優(yōu)化。事業(yè)單位需要對預(yù)算目標(biāo)合理性新分析和研究，還有對扣工資體系本身的缺陷不斷改進和完善，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建合適的反饋機制的。針對現(xiàn)階段預(yù)算情況，對材料內(nèi)容進行整理，形成業(yè)績報告，了解當(dāng)前情況與預(yù)算指標(biāo)存在的不同，對預(yù)算管理工作進行有效的開展。

（三）提升財務(wù)人員的綜合素養(yǎng)

財務(wù)工作的內(nèi)容需要財務(wù)人員扎實的工作才能高效地完成。財務(wù)人員的綜合素養(yǎng)的高低決定著財務(wù)工作實現(xiàn)的效果。事業(yè)單位會計團隊需要具有較高的道德水平，才能對內(nèi)部控制工作認真落實，彰顯事業(yè)單位的會計控制和監(jiān)督職的作用。從內(nèi)部控制工作來看，財務(wù)人員是控制活動的主體，也可以開展是控制的活動，其應(yīng)具有核算能力，熟悉經(jīng)濟工作，具有財務(wù)管理的方法和技能，同時還有具體法制道德等相關(guān)初中。為此，財務(wù)管理人員所具有素質(zhì)比較復(fù)雜，需要提升其綜合素養(yǎng)。首先，從招聘環(huán)節(jié)進行入手，制定具體的招聘方案，按照專業(yè)技能為基礎(chǔ)的復(fù)合型人才的標(biāo)準，在招聘的過程中，把握質(zhì)量關(guān)，杜絕以權(quán)謀私，并在上崗中進行競聘，把能力較強的人員留任到追求的崗位上。其次，針對所有在職人員，利用多元化的培訓(xùn)方式進行培養(yǎng)。財務(wù)人員需要做好財務(wù)知識技能方面的培訓(xùn)，讓他們積極進行繼續(xù)教育提升學(xué)歷，掌握扎實的專業(yè)技能。處理需要基于根據(jù)單位的具體情況，對職業(yè)素養(yǎng)不斷提升，從而實現(xiàn)財務(wù)管理工作能夠規(guī)范開展，并提升效益。以此，打造一支綜合素養(yǎng)高的財務(wù)管理隊伍，對實驗單位控制工作有效開展提供了條件。

（四）完善原有的監(jiān)督機制

事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中，還要進行監(jiān)督工作，需要內(nèi)外部的共同執(zhí)行，以此保證其工作的獨立性。針對內(nèi)部監(jiān)督方面，事業(yè)單位需要結(jié)合相關(guān)法規(guī)，并結(jié)合班級的相關(guān)情況，構(gòu)建合理的監(jiān)督機制。對事業(yè)單位進行明確，特別是工作人員自身的利益要得到保障。同時對早期事后分析的模式進改進和優(yōu)化，進而形成創(chuàng)新體系，實現(xiàn)預(yù)測和控制工作高效開展。另外，早期的外部監(jiān)督機制在完善的過程中，還有對外部力量進行吸收，進而提升事業(yè)單位的內(nèi)部控制質(zhì)量。而外部審計能夠彌補內(nèi)部審計的不足，形成完善的控制體系，還能讓事業(yè)單位會計義務(wù)與內(nèi)部控制過程出現(xiàn)的問題提供可行性的建立，解決當(dāng)前出現(xiàn)的問題。在內(nèi)部監(jiān)督機制的功能作用，事業(yè)單位監(jiān)督工作才能提升執(zhí)行力，促進事業(yè)內(nèi)部控制的實效，為單位的良性發(fā)展提供了保障。

總之，對于社會經(jīng)濟活動來說，事業(yè)單位仍然扮演著重要的角色，企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制活動對事業(yè)單位發(fā)展具有重要的作用。為此，企業(yè)對內(nèi)部控制的方式進行優(yōu)化，確保各項工作的高效開展，促進事業(yè)單位自身的會計工作根據(jù)規(guī)范、科學(xué)，進而實現(xiàn)事業(yè)單位的各項工作良性運營。