孫晶

（長(zhǎng)春市財(cái)政投資評(píng)審中心，吉林 長(zhǎng)春 130000）

一、事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的重要性

隨著我國(guó)財(cái)政體制改革的持續(xù)化深入，對(duì)于事業(yè)單位完善內(nèi)部控制制度建設(shè)提出了要求，其重要性表現(xiàn)如下：

（一）確保事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)

從事業(yè)單位的角度來看，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須遵循單位的各項(xiàng)規(guī)章制度、流程規(guī)范，以確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)。需要擬定詳細(xì)的部門規(guī)章制度、工作業(yè)務(wù)流程，對(duì)各項(xiàng)具體措施以及程序需嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中所存在的問題以及風(fēng)險(xiǎn)予以防控。目前，已有大量事實(shí)證明，事業(yè)單位若未建立完善的內(nèi)部控制制度，不少單位原不相容的崗位卻并未分離，譬如會(huì)計(jì)兼任出納，采購(gòu)兼任庫管等。

（二）預(yù)防事業(yè)單位資產(chǎn)浪費(fèi)

事業(yè)單位的不少員工均是黨員，理應(yīng)發(fā)揮模范帶頭的作用。然而從實(shí)際情況來看，當(dāng)前不少事業(yè)單位在公共資源方面占據(jù)突出優(yōu)勢(shì)，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。政府對(duì)此問題關(guān)注甚深，投入了大量人力物力用以狠抓浪費(fèi)現(xiàn)象，雖然收獲了成效，但仍有不少關(guān)鍵性問題未能得以徹底解決。舉例而言，不少事業(yè)單位在后勤保障、工程基建等領(lǐng)域內(nèi)浪費(fèi)嚴(yán)重，對(duì)于當(dāng)?shù)厥聵I(yè)單位的公信力造成了前所未有的沖擊，嚴(yán)重打擊了員工工作的積極性。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)，就是為權(quán)力設(shè)置一道牢籠，將單位所有事項(xiàng)的決策以及執(zhí)行均置于監(jiān)督以及控制之下，對(duì)其進(jìn)行全方位監(jiān)督管控，從而杜絕浪費(fèi)問題的發(fā)生。

（三）確保國(guó)有資產(chǎn)的安全性

站在事業(yè)單位內(nèi)部的視角來看，建立并完善內(nèi)部控制制度，能夠暴露事業(yè)單位所存在的各類財(cái)務(wù)問題，同時(shí)制定更具針對(duì)性的策略予以有效控制，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。再者，內(nèi)部控制制度的建立，能夠大幅提升國(guó)有資產(chǎn)的安全性，從根本上遏制或減少腐敗問題的出現(xiàn)。

（四）提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性

就事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員而言，需從信息的源頭對(duì)其進(jìn)行合理的掌制，以確保信息的完整性及真實(shí)性。再者，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)掌握扎實(shí)的信息識(shí)別以及核算技巧，以便能夠更為迅速地查找出事業(yè)單位管理之中所存在的問題，并采取針對(duì)性措施予以糾正。最后，一旦察覺在事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)行為之中出現(xiàn)違法亂紀(jì)的行為，那么務(wù)必檢舉抵制，依照相關(guān)流程予以控制，為事業(yè)單位的發(fā)展提供更富有真實(shí)性的信息。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度尚存的問題

（一）對(duì)于內(nèi)部控制制度不夠重視

首先，最為突出的問題無疑是大多數(shù)事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)尚不充分，也有不少事業(yè)單位片面的將內(nèi)部控制與預(yù)算控制畫等號(hào)。其次，部分事業(yè)單位內(nèi)部控制尚不夠完善，這與相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)于內(nèi)部控制制度缺乏清晰的認(rèn)識(shí)具有一定的關(guān)系。

（二）內(nèi)部控制建設(shè)機(jī)制不健全

由于對(duì)于內(nèi)部控制制度重視程度不夠，故而許多事業(yè)單位均錯(cuò)誤地認(rèn)為行政管理、財(cái)務(wù)管理、紀(jì)檢監(jiān)察以及內(nèi)部審計(jì)工作等是內(nèi)部控制制度的替代品；或是將事業(yè)單位現(xiàn)有的零散規(guī)章制度所拼湊的章程制度視為內(nèi)部控制制度建設(shè)。正是由于上述錯(cuò)位的認(rèn)識(shí)認(rèn)知，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)陷入停滯的狀態(tài)，內(nèi)部控制浮于表面。在《內(nèi)控規(guī)范》之中有明確規(guī)定“單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部控制職能部門，用以負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作”。不過，從現(xiàn)狀來看，多數(shù)事業(yè)單位并未設(shè)立明確的職能部門用以落實(shí)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的作用難以切實(shí)發(fā)揮。

（三）內(nèi)部控制框架體系建設(shè)不健全

時(shí)下，我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)尚處于發(fā)展階段，雖然財(cái)務(wù)部也頒布了《內(nèi)控規(guī)范》以及《內(nèi)控知道意見》，不過上述文件內(nèi)容傾向于事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標(biāo)、原則、任務(wù)以及方法等一系列內(nèi)容，對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部控制體檢的建設(shè)乏有具體性指導(dǎo)。事業(yè)單位未能切實(shí)完善內(nèi)部控制制度，或是通過財(cái)務(wù)管理制度取代內(nèi)部控制制度。還有部分單位的內(nèi)部控制制度尚不完善，缺乏全面性、針對(duì)性以及制衡性，并不符合當(dāng)前階段的工作需求，對(duì)于業(yè)務(wù)層面具體流程梳理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、措施制定方面的研究尚不深入。正因上述問題的存在，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的策略

（一）提高內(nèi)部控制意識(shí)

對(duì)于提高內(nèi)部控制意識(shí)這一點(diǎn)，首先要從事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員著手，使之切實(shí)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度對(duì)于促進(jìn)事業(yè)單位持續(xù)化發(fā)展的重要性，進(jìn)而采取行之有效的控制策略，以確保事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)的安全性以及完整性。除此之外，事業(yè)單位財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)積極增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)的控制意識(shí)，擴(kuò)大宣傳，使事業(yè)單位內(nèi)部真正意識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，這對(duì)于完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度無疑具有積極的價(jià)值。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制信息化建設(shè)

站在整體性的角度進(jìn)行分析，強(qiáng)化事業(yè)單位信息化建設(shè)，對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立具有不可忽視的重要價(jià)值。內(nèi)部控制制度的信息化建設(shè)能夠大幅提升事業(yè)單位獲取信息的精準(zhǔn)性。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制體系的建設(shè)過程之中逐步推進(jìn)內(nèi)部控制制度信息系統(tǒng)的建設(shè)，并將內(nèi)部控制的規(guī)章制度、管理措施、方法一一納入事業(yè)單位內(nèi)部控制流程之中，利用信息化手段，將業(yè)務(wù)流程嵌入單位信息系統(tǒng)之中，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)于業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的監(jiān)管。除此之外，內(nèi)部控制制度的信息化建設(shè)能夠使事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、執(zhí)行以及監(jiān)督三者分離，彼此制約、互相監(jiān)督。最后，為了確保內(nèi)部控制的信息安全，提高內(nèi)部控制的實(shí)效性，防止信息安全問題的發(fā)生，務(wù)必建立應(yīng)急預(yù)案，確保事業(yè)單位內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與其他管理系統(tǒng)彼此協(xié)作的同時(shí)又互相獨(dú)立。

（三）完善自我評(píng)價(jià)體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制內(nèi)外監(jiān)督

內(nèi)部控制的有效實(shí)施依賴于自我評(píng)價(jià)以及監(jiān)督檢查。首先，務(wù)必依照《內(nèi)控規(guī)范》的具體要求，結(jié)合單位實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部控制的工作方案進(jìn)行評(píng)定，成立內(nèi)部控制建設(shè)評(píng)價(jià)小組，明確內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍以及職責(zé)分工，設(shè)立評(píng)價(jià)類別、指標(biāo)、重點(diǎn)，并制成評(píng)價(jià)報(bào)告。通過自我評(píng)價(jià)措施的事實(shí)，對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)以及落實(shí)具有積極作用，能夠及時(shí)察覺當(dāng)前內(nèi)部控制制度之中所存在的問題，并予以及時(shí)的糾正。其次，應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。賦予審計(jì)部門充足的只能，對(duì)于內(nèi)部管理制度的建立于執(zhí)行進(jìn)行定期檢查，以發(fā)覺當(dāng)前內(nèi)部控制工作之中所存在的問題，并提出改進(jìn)建議。

（四）強(qiáng)化資產(chǎn)管理

為了做好對(duì)于事業(yè)單位資產(chǎn)的管控，務(wù)必做到以下幾點(diǎn)：其一，強(qiáng)化對(duì)于資產(chǎn)審批，對(duì)于部分項(xiàng)目而言，務(wù)必嚴(yán)格遵循政府的采購(gòu)流程。如果是大宗物品，尚需辦理入庫審批流程；其二，建立標(biāo)準(zhǔn)化授權(quán)批準(zhǔn)制度，對(duì)于任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)嚴(yán)格遵循授權(quán)審批的程序，以明確職責(zé)，增強(qiáng)職工的工作責(zé)任感；其三，完善資產(chǎn)處理制度，明確各項(xiàng)處理程序及其權(quán)限，此外，尚需建立健全良好的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，以此促進(jìn)資產(chǎn)管理質(zhì)量以及效率的提升。

（五）落實(shí)內(nèi)部監(jiān)管部門職責(zé)

事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作涉及事業(yè)單位各個(gè)部門以及職員，因此監(jiān)管部門的工作難度大、任務(wù)重，職責(zé)不能徹底展開屬較為常見的現(xiàn)象。因此，對(duì)于事業(yè)單位而言，想要加強(qiáng)部控制制度的建設(shè)，首先要下放權(quán)力，確保監(jiān)管部門的公正性、獨(dú)立性，不以領(lǐng)導(dǎo)者的思想意識(shí)為轉(zhuǎn)移，對(duì)單位內(nèi)部各部門及其員工均視同一律。其次，需要加強(qiáng)對(duì)于監(jiān)管部門的管控，由事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)指派專人對(duì)監(jiān)管部門負(fù)責(zé)，了解監(jiān)管部門的工作職責(zé)，在確保其工作獨(dú)立性的同時(shí)，也要防止監(jiān)管部門職責(zé)不受約束。在監(jiān)管部門內(nèi)部，員工之間也要定期進(jìn)行工作交流，不斷總結(jié)工作之中所出現(xiàn)的問題，并采取相應(yīng)的措施予以解決。最后，事業(yè)單位要結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際情況，對(duì)監(jiān)管程序予以簡(jiǎn)化，確保監(jiān)管制度能夠貫徹事業(yè)單位內(nèi)部工作之中的各個(gè)環(huán)節(jié)，切實(shí)發(fā)揮監(jiān)督作用。

（六）規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部崗位設(shè)置，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

事業(yè)單位需要嚴(yán)格遵照國(guó)家法律、法規(guī)，并參考自身內(nèi)部控制的實(shí)際需求來設(shè)置內(nèi)部崗位。在劃分崗位時(shí)，要確保各崗位之間彼此聯(lián)動(dòng)、制約，依照單位發(fā)展的需求來規(guī)劃崗位，防止一人多崗問題的出現(xiàn)，以明確事業(yè)單位內(nèi)部責(zé)任的劃分以及管理，遏制營(yíng)私舞弊、因公假私現(xiàn)象的出現(xiàn)。此外，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立一套完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)上的風(fēng)險(xiǎn)類型以及主要情況進(jìn)行研究分析，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作之中所可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素予以規(guī)避。即便暴露出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，也能依賴于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的作用，及時(shí)做出應(yīng)對(duì)處理，降低事業(yè)單位所遭受的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沖擊，確保事業(yè)單位日常運(yùn)營(yíng)不受影響。

四、結(jié)語

總而言之，對(duì)于事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制制度的建設(shè)，無疑能夠大幅提高單位整體管理質(zhì)量。除此之外，也能對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度所暴露的問題有一個(gè)更加清晰的認(rèn)識(shí)。因此，相關(guān)部門務(wù)必采取切實(shí)、有效的手段，逐步強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立，以推動(dòng)我國(guó)事業(yè)單位的平穩(wěn)發(fā)展。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)，有賴于國(guó)家、社會(huì)以及事業(yè)單位三方共同的努力，方能營(yíng)造出優(yōu)異的內(nèi)部控制分為，故而我們可以從事業(yè)單位內(nèi)部及其外部環(huán)境入手，使事業(yè)單位內(nèi)部控制制度更加符合當(dāng)今社會(huì)的發(fā)展。