泉州市住宅建設(shè)開發(fā)有限公司

引言

國有企業(yè)是國家經(jīng)濟(jì)的重要支柱，在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要地位。國有企業(yè)肩負(fù)著國家建設(shè)的重任，在國有企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理，是國有企業(yè)更好地實(shí)踐國家建設(shè)戰(zhàn)略方針，引領(lǐng)正確的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向的關(guān)鍵。國有企業(yè)的全面預(yù)算，反映了國有企業(yè)在未來特定經(jīng)營時期，企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容和成果。

一、國有企業(yè)全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對組織內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代化管理手段，具有戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性與全面性三個主要特點(diǎn)。全面預(yù)算管理的全面性體現(xiàn)在三個方面，即預(yù)算管理需要全員參與、預(yù)算方案必須覆蓋企業(yè)的全部經(jīng)營業(yè)務(wù)、預(yù)算的執(zhí)行需要全程跟蹤監(jiān)督[1]。國有企業(yè)的全面預(yù)算管理既是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的重要方法。

二、國有企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)勢

（一）企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢

全面預(yù)算管理可以有效促進(jìn)國有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動中，由于管理內(nèi)容較多、鏈條較長，為了更好地將企業(yè)上層制定的發(fā)展戰(zhàn)略落實(shí)到每個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，就需要讓國有企業(yè)內(nèi)部的所有分支機(jī)構(gòu)和部門組織去了解和掌握企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)[2]。通過全面預(yù)算，可以將一個整體性的戰(zhàn)略細(xì)化為具有執(zhí)行性的眾多小的目標(biāo)，這樣的細(xì)化可以更具實(shí)踐性，并且可以針對不同國有企業(yè)內(nèi)部組織進(jìn)行合理的分配，從而使國有企業(yè)戰(zhàn)略更好地實(shí)現(xiàn)。

（二）資源有效配置優(yōu)勢

國有企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中，涉及多方面的資源配置，如國有企業(yè)的資金如何合理地投入等。全面預(yù)算由于是從國有企業(yè)經(jīng)營層面去考慮資源配置問題的，可以使資源配置與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動更加一致，這樣可以最大限度地提高國有企業(yè)資源的利用效率，發(fā)揮資源的最大價值。國有企業(yè)資源，在現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)體制下，仍然屬于國家所用。這就使得國有企業(yè)資源不僅要能夠在經(jīng)營過程中具備獲取經(jīng)濟(jì)效益的能力，同時還要承擔(dān)起社會責(zé)任[3]。國有企業(yè)資源的作用和功能更加多面和復(fù)雜，在配置資源時的難度也更大。積極利用全面預(yù)算，可以在資源的實(shí)際分派前就將各種資源的應(yīng)用范圍和效用考慮在內(nèi)，促進(jìn)國有企業(yè)有序發(fā)展。

（三）推進(jìn)社會發(fā)展優(yōu)勢

我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要有不同的經(jīng)濟(jì)體作為支撐，國有企業(yè)是代表國家利益的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，在社會發(fā)揮中，也承擔(dān)著關(guān)鍵性的作用。國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力強(qiáng)、規(guī)模大，尤其是在國家基礎(chǔ)性的建設(shè)過程當(dāng)中，國有企業(yè)有著不可比擬的優(yōu)勢。國有企業(yè)承擔(dān)的國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)領(lǐng)域范圍廣，通過全面預(yù)算管理，可以為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供積極的助力，使國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行與國家建設(shè)方向一致，提升社會發(fā)展的驅(qū)動力，尤其是在新時期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)鍵階段，國有企業(yè)全面預(yù)算中結(jié)合國家戰(zhàn)略進(jìn)行生產(chǎn)落實(shí)，充分發(fā)揮國計民生的支撐力。

三、國有企業(yè)全面預(yù)算管理問題

（一）全面預(yù)算的意識薄弱

國有企業(yè)全面預(yù)算的實(shí)施，需要具有良好的全面意識作為指導(dǎo)。在原有的國有企業(yè)發(fā)展中，很多國有企業(yè)仍然在傳統(tǒng)的壟斷思維下進(jìn)行生產(chǎn)，這就造成了全面預(yù)算被忽視的問題。國有企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)者，沒有及時和充分地認(rèn)識到全面預(yù)算的價值和重要性，在新時期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，預(yù)算意識薄弱，沒有形成良好的市場競爭參與性[4]。在面對新時期越來越復(fù)雜的市場環(huán)境時，對于所面對的經(jīng)濟(jì)競爭沒有進(jìn)行深入探討，仍然在傳統(tǒng)企業(yè)的運(yùn)行狀態(tài)下制定發(fā)展戰(zhàn)略，這就造成了國有企業(yè)改革與時代發(fā)展不同步的情況，大大阻礙了國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在國有企業(yè)經(jīng)營活動中，由于沒有明確的全面預(yù)算意識，國有企業(yè)經(jīng)營動力不足，盈利能力難以滿足企業(yè)發(fā)展需求，造成了國有企業(yè)發(fā)展滯后，很多國有企業(yè)無法在市場經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮自身的價值。

（二）全面預(yù)算編制水平低

1.全面預(yù)算編制實(shí)踐能力不強(qiáng)

國有企業(yè)全面預(yù)算涉及多方面的經(jīng)營情況，在全面預(yù)算的編制中，需要編制人員具備專業(yè)、全面的編制能力。在國有企業(yè)中，主要的編制工作一般是由財務(wù)人員來完成。由于國有企業(yè)往往對財務(wù)人員的全面預(yù)算編制的專業(yè)化指導(dǎo)和培訓(xùn)關(guān)注不夠，導(dǎo)致在財務(wù)人員實(shí)施預(yù)算編制時，會出現(xiàn)對全面預(yù)算把握不足，使用的預(yù)算編制方法不適當(dāng)?shù)惹闆r。此外，全面預(yù)算往往涉及不同部門的工作內(nèi)容，而國有企業(yè)內(nèi)部其他部門不具備基本的全面預(yù)算知識，提供給財務(wù)的預(yù)算數(shù)據(jù)往往不夠全面和嚴(yán)謹(jǐn)，這樣就會直接影響到預(yù)算編制結(jié)果的有效性[5]。國有企業(yè)的實(shí)際預(yù)算，還存在過于保守的問題。國有企業(yè)的預(yù)算主要是在原有的預(yù)算基礎(chǔ)上，按照一定百分比進(jìn)行增減，這樣雖然可以簡化預(yù)算過程，但預(yù)算的準(zhǔn)確性和適用性會大打折扣。同時，國有企業(yè)全面預(yù)算結(jié)論，經(jīng)常與國有企業(yè)各個部門的運(yùn)行效益相聯(lián)系，這就造成很多部門在核算本部門的預(yù)算時，為了能夠在最終考核中獲得更好的成績，會人為地控制預(yù)算水平，使預(yù)算能夠更加符合部門利益。這種情況也導(dǎo)致了國有企業(yè)整體的預(yù)算水平與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況差異較大，這對國有企業(yè)參與經(jīng)濟(jì)市場競爭是極為不利的。

2.全面預(yù)算編制信息獲取不全面

國有企業(yè)的全面預(yù)算，需要有全面的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)作為支持。但在國有企業(yè)編制全面預(yù)算時，由于缺乏對各種經(jīng)濟(jì)信息的收集和整理能力，使關(guān)鍵性的經(jīng)濟(jì)信息獲取不夠全面和及時，影響了最終全面預(yù)算的效果。國有企業(yè)由于受到傳統(tǒng)工作模式的影響，普遍與外部市場環(huán)境的信息交流渠道較為狹窄。在編制全面預(yù)算時，沒有深入到經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境中開展全面深入的調(diào)研活動，在不清楚經(jīng)濟(jì)市場需求和競爭的情況下進(jìn)行全面預(yù)算，就會造成預(yù)算結(jié)果與實(shí)際的偏差較大，預(yù)算很難對國有企業(yè)的經(jīng)營進(jìn)行正確有效的指引。

（三）全面預(yù)算信息化應(yīng)用少

國有企業(yè)在開展全面預(yù)算時，對先進(jìn)的信息技術(shù)應(yīng)用情況不好。很多國有企業(yè)的預(yù)算編制仍然采用簡單的電子表格，沒有發(fā)揮信息系統(tǒng)的優(yōu)勢。隨著國有企業(yè)的發(fā)展，全面預(yù)算內(nèi)容和形式都更加復(fù)雜，僅僅依賴簡單的電子表格等方式，在大量的預(yù)算數(shù)據(jù)計算中，會給預(yù)算人員帶來極大的工作壓力，這種傳統(tǒng)的方式也無法有效提高預(yù)算效率[6]。由于傳統(tǒng)的全面預(yù)算過程主要依賴于人工完成，編制過程容易受到人為因素的影響，如編制經(jīng)驗(yàn)、編制態(tài)度等，從而最終會造成國有企業(yè)全面預(yù)算效果難以達(dá)到要求。

（四）全面預(yù)算管理機(jī)制滯后

國有企業(yè)的全面預(yù)算，在執(zhí)行過程中經(jīng)常會遇到外部環(huán)境改變的情況。當(dāng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境出現(xiàn)變化，就需要及時變更預(yù)算內(nèi)容。國有企業(yè)在現(xiàn)階段的全面預(yù)算管理中，由于機(jī)制滯后，對于一些出現(xiàn)變動的預(yù)算內(nèi)容，往往不敢調(diào)整[7]。此外，國有企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制中的審批流程繁復(fù)，一項(xiàng)預(yù)算的變更需要經(jīng)過多級審批，很多情況下當(dāng)全面預(yù)算變更審批下達(dá)后，已經(jīng)失去了最佳的預(yù)算調(diào)整時機(jī)，造成預(yù)算失去指導(dǎo)效用的情況。

四、國有企業(yè)全面預(yù)算管理措施

（一）強(qiáng)化全面預(yù)算管理意識

國有企業(yè)在開展全面預(yù)算中，需要每個工作層級，都能夠真正地認(rèn)識到全面預(yù)算的優(yōu)勢。在強(qiáng)化全面意識中，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要發(fā)揮引導(dǎo)作用，通過宣傳教育的方式，讓國有企業(yè)所有組織部門和崗位人員，都能夠自動自覺地以全面預(yù)算為指導(dǎo)進(jìn)行實(shí)際工作。在全面預(yù)算構(gòu)建中，國有企業(yè)要以經(jīng)濟(jì)市場為基礎(chǔ)，以國有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，承擔(dān)起國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)肩負(fù)的社會經(jīng)濟(jì)支撐責(zé)任，為全面預(yù)算管理實(shí)踐奠定基礎(chǔ)。

（二）提高全面預(yù)算編制水平

國有企業(yè)在全面預(yù)算管理中，要采取積極的方式去提高整體預(yù)算編制水平。國有企業(yè)可以從兩個方面著手，一是提高財務(wù)預(yù)算專業(yè)水平，二是提高國有企業(yè)內(nèi)部其他組織部門的預(yù)算基礎(chǔ)水平[8]。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期開展專業(yè)預(yù)算教育培訓(xùn)，聘請具有預(yù)算專業(yè)領(lǐng)域的專家學(xué)者，為財務(wù)人員傳授如何做好國有企業(yè)全面預(yù)算的知識和經(jīng)驗(yàn)。對于國有企業(yè)內(nèi)部其他組織部門的全面預(yù)算指導(dǎo)，則可以由財務(wù)部門進(jìn)行。財務(wù)部門可以委派預(yù)算崗位人員，對其他部門人員開展詳細(xì)的預(yù)算編制解析，并結(jié)合每個部門的實(shí)際工作內(nèi)容，說明編制預(yù)算時的注意事項(xiàng)等。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算信息化建設(shè)

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大信息化系統(tǒng)的投入，通過建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)，可以將預(yù)算工作在信息技術(shù)基礎(chǔ)上高效完成。信息化的預(yù)算系統(tǒng)中，各個部門的預(yù)算數(shù)據(jù)可以更好地提取和分析，尤其是作為全面預(yù)算主要執(zhí)行者的財務(wù)部門，可以隨時根據(jù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，比對預(yù)先設(shè)置的全面預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，全方位、多角度地去深入分析預(yù)算的科學(xué)性以及可執(zhí)行性等。對于全面預(yù)算和國有企業(yè)運(yùn)行中出現(xiàn)的差異，能夠在信息化系統(tǒng)輔助下及時發(fā)現(xiàn)并積極解決。

（四）優(yōu)化全面預(yù)算管理機(jī)制

國有企業(yè)全面預(yù)算的宗旨就是更好地指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動。經(jīng)濟(jì)市場的變化是連續(xù)性的，國有企業(yè)全面預(yù)算在執(zhí)行中，如果存在與企業(yè)生產(chǎn)實(shí)際不符的情況，就需要及時進(jìn)行修正。國有企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制，應(yīng)當(dāng)結(jié)合現(xiàn)階段的企業(yè)高效發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化[9]。國有企業(yè)的預(yù)算變更審批等，可以簡化審批步驟，由專門的預(yù)算部門提出，經(jīng)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審核同意后即可執(zhí)行，這樣可以大大縮短國有企業(yè)預(yù)算的落實(shí)時間，為國有企業(yè)及時有效地參與到市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中提供支持。全面預(yù)算管理機(jī)制的優(yōu)化，還要堅持剛?cè)岵?jì)的原則，在預(yù)算大方向正確的前提下，靈活進(jìn)行細(xì)節(jié)的完善和改進(jìn)，保證全面預(yù)算與國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展相適應(yīng)。

結(jié)語

國有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，要想始終具備經(jīng)濟(jì)指導(dǎo)性和先進(jìn)性，就要積極開展全面預(yù)算管理。全面預(yù)算作為對企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的一個預(yù)測，應(yīng)當(dāng)結(jié)合國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和社會責(zé)任，在全面預(yù)算中展現(xiàn)國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)優(yōu)勢，在國家發(fā)展中發(fā)揮國有企業(yè)的價值和作用。