摘 要 隨著時(shí)代發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，深化改革不斷推進(jìn)，對(duì)我國(guó)投融資體制帶來(lái)了重大的變革，政府投資的行為、范圍、審批流程以及投資方式都產(chǎn)生了新的變化，同時(shí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制變革的深入和逐漸成熟，使得投融資體制也需要進(jìn)行適應(yīng)和調(diào)整，由此也對(duì)投資審計(jì)帶來(lái)了一定的影響，尤其在投資審計(jì)的對(duì)象、范圍、內(nèi)容、環(huán)境和方式方面的影響尤為重要，必須要做出針對(duì)性的應(yīng)對(duì)，以此來(lái)促進(jìn)投資審計(jì)的合理化。本篇文章首先介紹深化改革的目標(biāo)，再分析深化改革下投融資體制改革對(duì)投資審計(jì)工作帶來(lái)的影響，最后針對(duì)深化改革下投融資體制改革中投資審計(jì)所應(yīng)該做出的改變做出簡(jiǎn)要的探討。

關(guān)鍵詞 深化改革 投融資體制 投資審計(jì)

作者簡(jiǎn)介：丁一，中國(guó)國(guó)際工程咨詢(xún)有限公司，經(jīng)濟(jì)師，研究方向：經(jīng)濟(jì)法。

中圖分類(lèi)號(hào)：D922.29 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A DOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2020.11.109

深化改革是黨和國(guó)務(wù)院于2016年印發(fā)的《關(guān)于深化投融資體制改革的意見(jiàn)》文件中提出的，其明確了深化投融資體制改革的指導(dǎo)思想、基本原則和重點(diǎn)任務(wù)。并于2017年國(guó)內(nèi)各省紛紛下發(fā)關(guān)于深化投融資體制改革實(shí)施意見(jiàn)的文件，提出了具體的目標(biāo)和改革路徑以及總體要求[1]?；诖?，本文將對(duì)深化改革下，投融資體制改革為投資審計(jì)帶來(lái)的影響進(jìn)行研究和討論，以期能夠?qū)ν度谫Y體制改革中投資審計(jì)改革的適應(yīng)性和有效應(yīng)對(duì)提供一些幫助。

一、投融資體制改革目標(biāo)

《關(guān)于深化投融資體制改革的意見(jiàn)》中對(duì)投融資體制改革的目標(biāo)作出了明確，其總體目標(biāo)為進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能，并深入推進(jìn)簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合，實(shí)現(xiàn)服務(wù)改革的優(yōu)化和進(jìn)行企業(yè)自主決策的建立與不斷完善，促進(jìn)融資渠道的暢通，推進(jìn)政治行為的規(guī)范化、職能轉(zhuǎn)變的切實(shí)落實(shí)，提高宏觀調(diào)控的有效性、法治保障健全的新型投融資體制。同時(shí)也提出了重點(diǎn)任務(wù)，包括：

第一， 改善企業(yè)投資管理，最大程度上激發(fā)社會(huì)投資動(dòng)力，及其投資的活力。

第二， 不斷進(jìn)行政府投資體制的完善，切實(shí)提高和促進(jìn)政府投資的帶領(lǐng)作用。

第三， 推動(dòng)融資機(jī)制的創(chuàng)新，使投資項(xiàng)目的融資渠道更加暢通。

第四， 完成政府職能的轉(zhuǎn)變，從整體上提高綜合服務(wù)管理水平。

第五， 切實(shí)提高保障措施的增強(qiáng)，保證改革任務(wù)能夠?qū)訉勇鋵?shí)到位。

對(duì)于深化改革下投融資體制改革的特點(diǎn)可以總結(jié)為：

其一，明確政府投資范圍，實(shí)現(xiàn)政府投資方向和結(jié)構(gòu)的改進(jìn)與完善。

其二，改進(jìn)政府投資方式，發(fā)揮政府資金的帶領(lǐng)作用，并實(shí)現(xiàn)政府資金效應(yīng)的放大。

其三，促使政府投資管理的規(guī)范化，促進(jìn)政府投資計(jì)劃的科學(xué)性與合理性。

其四，對(duì)政府投資審批程序的規(guī)范化，使政府投資對(duì)重大項(xiàng)目的決策、評(píng)估更加準(zhǔn)確，明確政府監(jiān)管職責(zé)，強(qiáng)化監(jiān)管和責(zé)任追究。同時(shí)，也鼓勵(lì)政府和社會(huì)資本之間的合作，引入社會(huì)資本以實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的加速和公共產(chǎn)品供給的充足。

二、深化改革下投融資體制改革對(duì)投資審計(jì)工作帶來(lái)的影響

（一）政府投資審計(jì)對(duì)象的變化影響

根據(jù)國(guó)家《關(guān)于深化投融資體制改革的意見(jiàn)》中所指出的政府投資資金按照項(xiàng)目安排，并以實(shí)際的直接投資方式為主，由此可見(jiàn)，政府投資審計(jì)的對(duì)象發(fā)生了變化，一方面，政府可以對(duì)確實(shí)需要支持的經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目采取資本金注入的方式投入;另一方面，也可以采取一些投資補(bǔ)助的方式、貸款貼息的方式進(jìn)行投資市場(chǎng)方向的引導(dǎo)。尤其在當(dāng)前現(xiàn)地化建設(shè)和重大建設(shè)項(xiàng)目市場(chǎng)中，面向民間資本的開(kāi)放，使得投資審計(jì)項(xiàng)目的原則不再僅僅是單一的全額政府投資，而是發(fā)動(dòng)了民間資本的力量，如此其審計(jì)的對(duì)象也就不再僅僅是政府相關(guān)部門(mén)或某一投融資平臺(tái)，而是開(kāi)始涉及到更多的民營(yíng)企業(yè)或其他企業(yè)，在利益分配原則下實(shí)現(xiàn)政府與民營(yíng)企業(yè)的合作，可見(jiàn)深化改革下投融資體制改革對(duì)政府投資審計(jì)對(duì)象帶來(lái)很大的影響。

（二）政府投資審計(jì)范圍的變化影響

從政府投資審計(jì)范圍角度來(lái)講，政府投資如果僅僅投向市場(chǎng)對(duì)資源的合理化配置在社會(huì)公益服務(wù)和公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、農(nóng)村環(huán)境改善、生態(tài)環(huán)境治理與保護(hù)、重大科技進(jìn)步、社會(huì)管理、公共安全等大多數(shù)公共領(lǐng)域項(xiàng)目所能夠起到的作用無(wú)法達(dá)到理想的效果，而且通常政府投資項(xiàng)目多為非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，其原則上并不支持營(yíng)利性項(xiàng)目，這也說(shuō)明了政府原有投資審計(jì)范圍并不包括投資市場(chǎng)中的項(xiàng)目或設(shè)計(jì)范圍較小，無(wú)法起到活躍投資市場(chǎng)的作用[2]。而深化改革下投融資體制改革則改變了這一范圍，進(jìn)行了審計(jì)范圍的明確，其既涵蓋了公共安全、公共利益和公共基礎(chǔ)設(shè)施，也進(jìn)一步覆蓋了當(dāng)?shù)赝顿Y市場(chǎng)的其它項(xiàng)目。

（三）政府投資審計(jì)內(nèi)容的變化影響

從深化改革、投融資體制改革文件和實(shí)施辦法中就可以看出，政府和社會(huì)資本的合作是受到鼓勵(lì)的，這也就意味著政府投資審計(jì)內(nèi)容發(fā)生了變化，其明確指出各地區(qū)各部門(mén)可以依據(jù)實(shí)際需要和資金情況，通過(guò)特許經(jīng)營(yíng)、政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)等方式，以單一項(xiàng)目、組合項(xiàng)目和區(qū)域開(kāi)發(fā)等方式進(jìn)行交通、醫(yī)療、養(yǎng)老、環(huán)境保護(hù)等領(lǐng)域推進(jìn)，整體上拓寬了公共產(chǎn)品和服務(wù)供給，也代表著政府投資審計(jì)內(nèi)容上出現(xiàn)了變化[3]。

（四）政府投資審計(jì)環(huán)境的變化影響

政府投資審計(jì)的環(huán)境變化主要體現(xiàn)在政府滾動(dòng)計(jì)劃和年度投資滾動(dòng)計(jì)劃的制定與提出，其建立和完善了政府投資項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫(kù)，并不斷對(duì)其進(jìn)行豐富，如此，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和社會(huì)公眾利益也帶來(lái)重大的影響，尤其一些投資規(guī)模較大、涉及范圍較廣的項(xiàng)目立項(xiàng)更加嚴(yán)謹(jǐn)，而部分建設(shè)項(xiàng)目的審批過(guò)程則進(jìn)行了適當(dāng)?shù)暮?jiǎn)化，使得項(xiàng)目建設(shè)和管理更加科學(xué)化和規(guī)范化，尤其在項(xiàng)目建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和資金使用計(jì)劃方面也越加嚴(yán)格。同時(shí)在項(xiàng)目代理建設(shè)項(xiàng)目制度上、建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)部門(mén)、單位責(zé)任劃分方面也更加明確。政府投資審計(jì)環(huán)境的變化需要投資審計(jì)將目光放到更高層面上，不斷進(jìn)行影響因素的分析和對(duì)策上的考慮，如此才能夠?qū)崿F(xiàn)服務(wù)投融資體制改革水平上和體制改革建設(shè)性作用上的效果的體現(xiàn)[4]。

（五）政府投資審計(jì)方式的變化影響

在政府投資審計(jì)方式方面的變化較為明顯，在《關(guān)于深化投融資體制改革的意見(jiàn)》中指出，要充分利用現(xiàn)代大數(shù)據(jù)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、新媒體渠道、云計(jì)算平臺(tái)等多重現(xiàn)代化技術(shù)加強(qiáng)建設(shè)投資項(xiàng)目的推廣，實(shí)現(xiàn)在線審批和實(shí)時(shí)監(jiān)管，如此就能夠?qū)崿F(xiàn)各級(jí)政府的聯(lián)合，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)各類(lèi)投資項(xiàng)目的覆蓋。并不斷強(qiáng)化和推進(jìn)對(duì)投資項(xiàng)目統(tǒng)一代碼制度的建立與完善，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一匯集審批、建設(shè)和監(jiān)管，充分發(fā)揮出信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、信息管理平臺(tái)的優(yōu)勢(shì)與作用，提高信息的公開(kāi)率和透明度，讓各行各業(yè)都能夠推進(jìn)大數(shù)據(jù)建設(shè)，為投資項(xiàng)目后續(xù)的服務(wù)和監(jiān)管統(tǒng)一的集成化管理提供技術(shù)支持，在現(xiàn)代數(shù)據(jù)化、數(shù)字化信息技術(shù)和投資項(xiàng)目管理模式的支持下，政府投資審計(jì)方式也就發(fā)生了變化[5]。

三、深化改革下投融資體制改革下投資審計(jì)工作應(yīng)對(duì)思路

要想實(shí)現(xiàn)深化改革下投融資體制改革的加快和投資審計(jì)工作面對(duì)體制改革的有效應(yīng)對(duì)，需要做到以下幾點(diǎn)：

第一，必須要樹(shù)立大投資審計(jì)思路，結(jié)合經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和政府職能變化實(shí)際，仔細(xì)分析我國(guó)投融資體制深化變革中資金投向、管理模式等方面的變化，并從國(guó)家投資政策和宏觀投資決策思路角度去進(jìn)行投資審計(jì)工作的開(kāi)展和掌控，充分理解國(guó)家各項(xiàng)投融資政策內(nèi)容和指向性思想，將國(guó)家投資政策作為投資審計(jì)工作開(kāi)展的指引[6]。

第二，還要堅(jiān)強(qiáng)政府投資計(jì)劃的合理掌握，加強(qiáng)發(fā)改等部門(mén)溝通與緊密聯(lián)系，及時(shí)掌握國(guó)家投融資政策思路，宏觀層面上要了解國(guó)家每年的投資目標(biāo)、方向與投資重點(diǎn)，保證投資審計(jì)的目標(biāo)與國(guó)家投資導(dǎo)向發(fā)揮應(yīng)有的作用，從微觀上要能夠掌握政府近三年的投資計(jì)劃和年度投資計(jì)劃，要能夠理清建設(shè)項(xiàng)目的投資主體、所述行業(yè)、資金融資的渠道來(lái)源、建設(shè)的進(jìn)度保持的狀態(tài)等等。另外，還要參照建立投資審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，在了解和掌握政府投資計(jì)劃與年度投資計(jì)劃后，就可以根據(jù)項(xiàng)目的建設(shè)行業(yè)、性質(zhì)、規(guī)模來(lái)進(jìn)行自身審計(jì)力量與資源情況結(jié)合下對(duì)投資項(xiàng)目作出分析，并制定出三年政府投資審計(jì)加護(hù)與年度投資審計(jì)計(jì)劃，再適時(shí)的建立覆蓋各級(jí)投資審計(jì)部門(mén)的政府投資審計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫(kù)。此外，還要注意做好本年度的投資審計(jì)計(jì)劃，年度計(jì)劃必須要圍繞各級(jí)黨委和政府改革發(fā)展的決策計(jì)劃部署，確定出審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的重點(diǎn)，不斷強(qiáng)化與民生相關(guān)的大型投資項(xiàng)目，處理好全覆蓋與執(zhí)行情況的重點(diǎn)關(guān)系，綜合考慮投資建設(shè)領(lǐng)域中各行業(yè)的均衡。

第三，在深化審計(jì)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，要關(guān)注政府財(cái)政資金的投資決策，以國(guó)家安全和生態(tài)安全為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注國(guó)家重大生產(chǎn)力布局、戰(zhàn)略性資源的開(kāi)發(fā)、重要的公共利益建設(shè)項(xiàng)目等方面，以實(shí)現(xiàn)投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，尤其要注意資金來(lái)源方面的分析和優(yōu)化。要關(guān)注各級(jí)投融資平臺(tái)投資建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和公益項(xiàng)目，要重點(diǎn)注意是否保持在依法可控的范圍內(nèi)進(jìn)行融資，是否按照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行債券的發(fā)行，并助推融資機(jī)制的完善。

第四，在投資審計(jì)方式方面，必須要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代信息技術(shù)的融入和信息化水平的建設(shè)，并持續(xù)優(yōu)化在線審批監(jiān)管平臺(tái)和投資審計(jì)程序的改進(jìn)，真正實(shí)現(xiàn)信息的共享，確保信息覆蓋全國(guó)建設(shè)項(xiàng)目的審批、建設(shè)與監(jiān)督監(jiān)管，以實(shí)現(xiàn)投資審計(jì)工作效能的提升[7]。

四、結(jié)語(yǔ)

深化改革是黨和國(guó)家針對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和和諧社會(huì)建設(shè)實(shí)際需要與實(shí)際情況的充分考慮和仔細(xì)考量后為實(shí)現(xiàn)投資市場(chǎng)活力的激發(fā)、提高民間資本與政府資金利用率、增強(qiáng)社會(huì)公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、公共利益的重要舉措，同時(shí)投融資體制改革也是為順應(yīng)深化改革下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、發(fā)揮政府引導(dǎo)作用的必然趨勢(shì)，其不但激發(fā)了投資市場(chǎng)的活力，也促進(jìn)了地區(qū)性經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，而投資審計(jì)的變化是良性的、正面的，其是順應(yīng)時(shí)代發(fā)展和國(guó)家建設(shè)以及促進(jìn)全民大眾共同致富、改善城市環(huán)境、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、農(nóng)村環(huán)境的重要推動(dòng)力。

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