摘 要：自2012年起，財(cái)政部開始擬定《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》從2014年1月開始本條例在全國(guó)逐步推行與實(shí)施，我國(guó)在行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的領(lǐng)域取得了一定的成績(jī)，但也隨之暴露出眾多單位存在內(nèi)控管理工作經(jīng)驗(yàn)嚴(yán)重不足的問題。為了保證單位的正常發(fā)展和資金運(yùn)轉(zhuǎn)，行政事業(yè)單位只有不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)的內(nèi)控管理，才能及時(shí)有效地解決潛在風(fēng)險(xiǎn)，保證單位的長(zhǎng)期協(xié)調(diào)發(fā)展。為此本文會(huì)以行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的做法為切入點(diǎn)，為內(nèi)控管理的優(yōu)化提出建議，以期提升內(nèi)控管理的綜合效果。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)控管理;措施和建議

為了保證行政事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和長(zhǎng)期發(fā)展，內(nèi)控管理工作的全面和完善是關(guān)鍵要素。對(duì)于行政事業(yè)單位而言，完善的內(nèi)控管理體系可以降低各種風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還能保證單位工作質(zhì)量，以此來(lái)提升單位的工作效率。使得行政事業(yè)單位能更好地適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要。

一、 內(nèi)控管理的存在對(duì)于單位的必要性

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可以有效提升行政事業(yè)單位的資源調(diào)配效率，保證各部門工作上權(quán)責(zé)分明，提升團(tuán)隊(duì)工作質(zhì)量。同樣的，完善的內(nèi)控管理可以保證行政事業(yè)單位在國(guó)有資源的使用上得到保障，規(guī)范化的內(nèi)控管理體系也可以有效地預(yù)防各種職務(wù)犯罪，減少犯罪分子的可乘之機(jī)。

二、 行政事業(yè)單位內(nèi)控管理現(xiàn)狀

（一）單位對(duì)于內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)不夠

就目前來(lái)看，我國(guó)有相當(dāng)大一部分行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)不夠完善，做不到預(yù)期中的高度重視，沒有建立起完善的內(nèi)控管理體系，做不到對(duì)本單位進(jìn)行專業(yè)明確的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理。同樣，一部分建立起內(nèi)控管理體系的單位，也存在著因重視度不夠所產(chǎn)生的一系列結(jié)構(gòu)漏洞。

行政事業(yè)單位具有較多的資源調(diào)配，較繁雜的工作需要和大量的工作內(nèi)容，因此為了達(dá)到較高的工作效率，逐漸完善工作制度和規(guī)范化工作管理是每個(gè)行政單位都將具備的必要條件，在發(fā)展的過程中，或多或少都會(huì)產(chǎn)生一些漏洞，而這時(shí)內(nèi)控管理體系的加入無(wú)疑幫助了行政事業(yè)單位工作管理的規(guī)范化。但內(nèi)控管理在單位發(fā)展的過程中管理人員和單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)控管理的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，將它簡(jiǎn)單地規(guī)范到財(cái)務(wù)管理、賬目管理，這都使得內(nèi)控管理體系發(fā)展達(dá)不到全面化，無(wú)法形成完善的管理體系。

（二）單位對(duì)于預(yù)算制定不合理

由于在行政事業(yè)單位中內(nèi)控管理體系的尚不完善，因此許多單位對(duì)此采取低預(yù)算，低風(fēng)險(xiǎn)的措施以減少內(nèi)控管理體系不完善所帶來(lái)的潛在漏洞。但這種方式在規(guī)避漏洞的同時(shí)，使得事業(yè)單位預(yù)算編制制定水平普遍較低，無(wú)法滿足單位的發(fā)展需求。長(zhǎng)此以往，內(nèi)控管理不僅無(wú)法做到對(duì)單位財(cái)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，更有可能給事業(yè)單位帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（三）行政事業(yè)單位對(duì)于固定資產(chǎn)的管理問題

對(duì)于單位而言，固定資產(chǎn)的管理往往可以體現(xiàn)出內(nèi)控管理的水平，但就目前情況來(lái)看，行政單位在管理固定資產(chǎn)時(shí)也存在著相當(dāng)多的不足，管理混亂是現(xiàn)在急需解決的一大問題。由于多數(shù)單位沒有專門將固定資產(chǎn)專業(yè)化管理的部門，所以很多單位在資產(chǎn)的管理上顯得相當(dāng)混亂，同時(shí)存在辦公室、財(cái)務(wù)部、后勤部等多部門覆蓋式辦公，多頭管理。存在著降低工作效率的同時(shí)，也加大了辦公環(huán)節(jié)以權(quán)謀私，違法犯罪的風(fēng)險(xiǎn)。

三、 加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的措施

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理的重視程度

提高單位管理層對(duì)內(nèi)控管理的重視程度是解決問題的根本因素，單位的管理人員要科學(xué)地建立管理體系，系統(tǒng)化地解決問題，通過不斷完善的管理機(jī)制，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可以得到全面落實(shí)。同時(shí)，管理人員要意識(shí)到內(nèi)控管理體系的核心，要加強(qiáng)相互監(jiān)督相互合作的意識(shí)，在單位內(nèi)部建立起合縱連橫機(jī)制，即各部門在進(jìn)行權(quán)責(zé)分配、資源調(diào)配、業(yè)務(wù)流程的過程中進(jìn)行相互制約，相互配合。在單位中也要做到足夠多的宣傳和培訓(xùn)，以期提升管理人員的綜合素質(zhì)水平。

（二）全面加強(qiáng)預(yù)算管理

對(duì)于企業(yè)發(fā)展進(jìn)行的必要活動(dòng)來(lái)說，預(yù)算是控制業(yè)務(wù)水平的關(guān)鍵要因，預(yù)算水平不足導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展的滯后也是必然的，所以針對(duì)這個(gè)問題，最簡(jiǎn)單的解決方式就是配合管理部門，全面加強(qiáng)對(duì)于預(yù)算的調(diào)控，同時(shí)做到資源整合的透明公開，資源調(diào)動(dòng)的實(shí)時(shí)定向，以此來(lái)強(qiáng)化單位發(fā)展活動(dòng)的質(zhì)量，并降低可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和潛在漏洞?？茖W(xué)化的建立一個(gè)“以預(yù)算為主線，資金管理為核心”的資金管理體系，確保預(yù)算執(zhí)行的安全化和高效化。

（三）強(qiáng)化體制內(nèi)的信息溝通

在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立專業(yè)的信息交流平臺(tái)，將信息傳遞變得高效化、扁平化，減少上下級(jí)的溝通時(shí)效，同時(shí)促進(jìn)多部門的溝通效率，做到資源的快速整合和傳遞，強(qiáng)化內(nèi)控管理的質(zhì)量，同時(shí)依托內(nèi)部信息平臺(tái)，管理人員可以做到快速地人員調(diào)配和高效的資源管理，并且在方便管理的同時(shí)，我們也能從內(nèi)部信息平臺(tái)獲得資源調(diào)動(dòng)的各類信息備份，可以在發(fā)生突發(fā)事件時(shí)做出最快速的反應(yīng)，來(lái)降低損失和處理問題。

四、 結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)于行政事業(yè)單位的價(jià)值是十分重要的，尤其是隨著改革的不斷深化，行政事業(yè)單位想要做到穩(wěn)定的發(fā)展，就一定要做好財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制工作。就目前的情況來(lái)看，大多數(shù)單位的內(nèi)部控制工作仍存在較多問題，所以建立科學(xué)的管理機(jī)制，提升管理人員的業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化管理體系的結(jié)構(gòu)優(yōu)化是能使行政事業(yè)單位滿足社會(huì)發(fā)展解決自身問題的最合理方式。

作者簡(jiǎn)介：

鞏力銳，山西省太原市國(guó)土儲(chǔ)備成本核算管理中心。