妥宏武，楊燕綏,2

(1.清華大學(xué)醫(yī)院管理研究院，廣東深圳 518055； 2.清華大學(xué)公共管理學(xué)院，北京 100084)

在以美國為主導(dǎo)的全球減稅競爭背景下，中國企業(yè)社保負(fù)擔(dān)再次成為政府和社會公眾關(guān)注的焦點。世界銀行的數(shù)據(jù)顯示，2016年中國企業(yè)綜合稅負(fù)占利潤的比例為67.3%，在全球排12位，而其中與勞務(wù)相關(guān)的稅負(fù)占利潤的比重則高達(dá)48.1%，居世界首位[1]。在社會保險項目中，養(yǎng)老保險在社會保險總繳費負(fù)擔(dān)中占比最高，繳費費率為28%。養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)一般使用養(yǎng)老保險繳納額占實際工資(企業(yè)工資總額或職工個人實際收入)的比重來計算，也稱實際費率。國外的養(yǎng)老保險一般實現(xiàn)了全國統(tǒng)籌，費率是統(tǒng)一的，而中國的養(yǎng)老保險實行地方統(tǒng)籌、中央兜底，養(yǎng)老保險的政策費率和繳費比例由中央統(tǒng)一規(guī)定。社會保險相關(guān)法規(guī)對于社會保險費征繳的要求是按時足額征繳，繳費基數(shù)為企業(yè)工資總額和職工工資收入，按國家規(guī)定的統(tǒng)一繳費比例進(jìn)行繳納。但是在實際執(zhí)行中，各地的養(yǎng)老保險繳費基數(shù)并不等于實際工資，且繳費基數(shù)的真實程度也存在較大的地區(qū)差異，這導(dǎo)致了各地的養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)(實際費率)存在差異。

在中央統(tǒng)一規(guī)范繳費費率與繳費基數(shù)的前提下，為什么地方的養(yǎng)老保險實際費率(繳費負(fù)擔(dān))呈現(xiàn)較大的差異？地方政府是養(yǎng)老保險的責(zé)任主體，負(fù)責(zé)養(yǎng)老保險費的征繳和待遇發(fā)放，在繳費負(fù)擔(dān)差異的背后，地方政府起到了什么作用？養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)反映了企業(yè)的人工成本，關(guān)系到地方政府的財政收支與經(jīng)濟增長。從國際文獻(xiàn)看，“效率假說”認(rèn)為處于國際競爭中的政府會降低勞工的勞動保護(hù)與保障，會通過低稅負(fù)和低人工成本來吸引投資[2]。從我國的養(yǎng)老保險體制看，地方統(tǒng)籌的體制使得繳費和待遇領(lǐng)域也呈現(xiàn)區(qū)域差異，人口流動又進(jìn)一步加大了繳費負(fù)擔(dān)的地區(qū)差異[3]。地方分割體制阻礙了養(yǎng)老保險的轉(zhuǎn)移續(xù)接，從而使企業(yè)和職工存在逃避繳費的動機和行為[4]。中國的財政分權(quán)體制和地方統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險體制為地方政府提供了一個與國際競爭類似的競爭環(huán)境，人事權(quán)為主的政治集權(quán)和以經(jīng)濟建設(shè)為中心的戰(zhàn)略使得政府官員為了獲得晉升相互展開經(jīng)濟增長競爭[5]，地方政府在競爭中采取了低費率、低報繳費基數(shù)等方式來降低企業(yè)負(fù)擔(dān)[6]，在養(yǎng)老保險征繳中存在的逐底競爭行為[7]顯著降低了包括社會保障在內(nèi)的非經(jīng)濟性公共產(chǎn)品的供給水平[8]。目前，關(guān)于地方政府競爭影響社會保險繳費的研究多為定性，從實證角度分析地方政府競爭對養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)影響的研究較少，尤其缺乏以統(tǒng)籌主體地級市為對象的研究。筆者使用地級市的數(shù)據(jù)分析地方政府競爭動力對養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)的影響，從地方政府競爭的角度揭示養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)差異的原因，以期取得有利于認(rèn)識養(yǎng)老保險地方統(tǒng)籌模式及運行現(xiàn)狀的結(jié)果，為中央統(tǒng)籌養(yǎng)老保險方案的制定和風(fēng)險的防范提供參考。

一、文獻(xiàn)綜述與理論假設(shè)

我國社會保障制度的建立與以地方政府為主導(dǎo)的經(jīng)濟體制改革密切相關(guān)。社會保障制度在建立之初被視為經(jīng)濟體制改革的重要支撐，其改革是地方政府通過自主實驗來推動的。為了提高國有企業(yè)競爭力、妥善安置下崗職工，我國的社會保障從計劃經(jīng)濟時代的“單位保障”模式轉(zhuǎn)向了以地方政府為責(zé)任主體的“社會統(tǒng)籌”模式，地方政府獲得了經(jīng)濟發(fā)展的主動權(quán)，同時也必須承擔(dān)包括社會保障在內(nèi)的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的職能。在分權(quán)和政治激勵下，地方政府被動或主動地參與經(jīng)濟競爭競賽，同時也采取了服從于經(jīng)濟發(fā)展目標(biāo)的社會保障及公共服務(wù)政策，帶來了“增長的代價”[9]。

我國現(xiàn)行社會保障模式為“央地共管”：中央負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一政策，地方政府負(fù)責(zé)基金的征繳和管理、待遇的發(fā)放；以縣市級為統(tǒng)籌核算單位的管理體制始終是各項社會保障制度的主要特征[10]。地方政府對社會保障制度建設(shè)的價值取向和對社會保障政策的執(zhí)行程度取決于政府治理結(jié)構(gòu)給予地方政府的發(fā)展激勵[11]，中國的政府治理結(jié)構(gòu)體現(xiàn)為以人事權(quán)為核心的政治集權(quán)和以財政分權(quán)為核心的經(jīng)濟分權(quán)的集合[12]?；谥袊恼卫斫Y(jié)構(gòu)，地方政府競爭有3種動力機制：財政競爭、標(biāo)尺競爭、官員治理體制[13-15]。在財政分權(quán)體制下，分稅制的地方政府之間存在著以“財稅激勵”為目標(biāo)的競爭[12]，其路徑主要有稅收競爭和支出競爭。除經(jīng)濟上的財政分權(quán)外，中國在官員人事管理上呈現(xiàn)政治集權(quán)的特征，中央在干部的考評與選拔中確立了以經(jīng)濟增長為核心的目標(biāo)體系，這驅(qū)使地方政府展開了以GDP增長為主要目標(biāo)的標(biāo)尺晉升競爭[16]。相對于顯性的標(biāo)尺競爭，官員治理體制以隱性的方式來促進(jìn)地方政府官員為了實現(xiàn)晉升展開競爭。地方政府官員基于自身晉升的考慮，會結(jié)合任期控制、任職年齡、官員交流和異地任職等人事規(guī)定制定政府的競爭策略[17]。

基于以上的競爭動力機制，現(xiàn)有研究發(fā)現(xiàn)地方政府競爭對經(jīng)濟增長和效率提升有顯著的促進(jìn)作用[18-19]，但也造成了“重基本建設(shè)、輕人力資本投資和公共服務(wù)”的明顯扭曲[20]，降低了基礎(chǔ)教育、公共文化服務(wù)的供給水平[21]，降低了包括社會保障在內(nèi)的公共服務(wù)供給的整體水平，也擴大了地區(qū)間的福利差異[22]，對教育、就業(yè)和社會保障、醫(yī)療等公共服務(wù)有突出的影響[23]。地方統(tǒng)籌的社會保障制度既受地方財政的制約，又涉及影響經(jīng)濟增長的企業(yè)人工成本，是探究地方政府競爭的關(guān)鍵領(lǐng)域。按照地方經(jīng)濟競爭的3個動力機制，現(xiàn)有研究也分析了地方政府競爭對養(yǎng)老保險及社會保障發(fā)展的影響。

從財政競爭動力機制出發(fā)，現(xiàn)有研究分析財政分權(quán)體制下的財政收入競爭和財政支出競爭對社會保障的影響。為了提高財政收入，政府會通過爭奪資本和勞動力展開降低稅負(fù)的競爭[24]。為了留住資本，增加就業(yè)和稅收，地方政府可以通過放松監(jiān)管降低企業(yè)實際繳費水平[25]。為了招商引資與提高本地企業(yè)的產(chǎn)品競爭力，地方政府往往采取默許企業(yè)在社會保險繳納方面的違規(guī)行為，這樣做既可以增加就業(yè)還可以提高財政稅收[26]。地方政府為了擴大財政收入，不對養(yǎng)老保險繳納中的違法和違規(guī)行為進(jìn)行追責(zé)和懲罰[27]，代表財政收入的稅收分成通過地方政府社保費征繳力度來影響社保繳費的不實程度[28]。我國地方分權(quán)的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)導(dǎo)致地方政府為促進(jìn)經(jīng)濟增長，有著犧牲勞工利益，追求較低勞動力成本的傾向[11]。

地方政府面臨以GDP增長為排名的橫向評價機制，這促使地方政府之間存在依靠稅收優(yōu)惠的引資競爭行為[29]。隨著對外開放程度的提高，為了吸引投資和提高出口產(chǎn)品的競爭力，地方政府使用了降低社會保險水平的手段來降低企業(yè)負(fù)擔(dān)[30]，地方官員競爭動力和考核壓力越大，所在地區(qū)的實際稅負(fù)越高[31]。為了促進(jìn)經(jīng)濟增長，地方政府有意采取低費率、低費基等方式通過社會保險繳費來降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，從而促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展[32]。也有研究結(jié)合財政競爭和經(jīng)濟晉升競爭發(fā)現(xiàn)，財政競爭體制下地方政府的經(jīng)濟增長晉升激勵提高了地方國企投資程度[33]和基礎(chǔ)設(shè)施PPP項目投資[34]，但降低了民生類公共服務(wù)的供給水平[35]、造成了公共服務(wù)等資源的錯配[36]、在維持社會福利水平不變的情況下減少民生性財政資金支出[37]。

在中國獨特的官員治理體制下，上級政府制定下級官員的選拔標(biāo)準(zhǔn)，包括任職時間、年齡、工作經(jīng)歷等要求[38]。在選拔標(biāo)準(zhǔn)的影響下，地方經(jīng)濟競爭動力在很大程度上取決于官員個人的競爭動力。從官員個人特征方面去分析地方政府競爭動力與社會保障之間關(guān)系的研究較少，但也有研究發(fā)現(xiàn)官員競爭動力影響醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障等公共產(chǎn)品的供給與需求[39]，其促進(jìn)了財政社會保障的支出效率的提升[40]，同時對公共品供給亦具有積極影響，但這種影響具有明顯的時滯效應(yīng)，突出體現(xiàn)在對教育、就業(yè)和社會保障、醫(yī)療方面的影響[41]。

通過文獻(xiàn)梳理發(fā)現(xiàn)，地方政府的財政競爭、經(jīng)濟增長競爭和官員的個人特征會對包括養(yǎng)老保險在內(nèi)的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的發(fā)展產(chǎn)生影響。從地方政府競爭的角度分析養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)的研究較少，尤其缺乏以統(tǒng)籌主體地級市政府為分析對象的實證研究，也鮮有文獻(xiàn)結(jié)合地方政府競爭的財政、標(biāo)尺、官員治理3種動力機制去分析競爭動力對社會保障發(fā)展的影響。基于此，從地方政府財政、經(jīng)濟增長標(biāo)尺、官員特征3個方面去構(gòu)建地方政府的競爭動力，揭示養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)差異背后的地方政府競爭動因，以期彌補現(xiàn)有研究的缺憾。本研究有助于深刻理解中國養(yǎng)老保險發(fā)展的現(xiàn)狀，揭示養(yǎng)老保險地區(qū)差異的原因，為養(yǎng)老保險及社會保障發(fā)展提供有價值的學(xué)術(shù)借鑒和政策啟示。

根據(jù)現(xiàn)有文獻(xiàn)，筆者認(rèn)為，政府競爭動力會影響地方的養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)，這與政府競爭動力影響公共服務(wù)、稅收負(fù)擔(dān)的分析邏輯是類似的。與待遇相關(guān)聯(lián)的養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)代表了地方的社會保障水平，同時又與稅負(fù)一樣反映企業(yè)負(fù)擔(dān)。財政分權(quán)體制使得中國地方政府之間存在財政收入和財政支出的橫向競爭[42]，養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)關(guān)系到涉及企業(yè)發(fā)展的財政收入，也是受財政支出制約的公共服務(wù)水平的典型代表。以經(jīng)濟增長指標(biāo)為標(biāo)尺的競爭使得地方政府有動力去通過降低養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)來為企業(yè)減負(fù)，促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展。官員治理體制決定了政府官員的個人競爭動力是地方政府競爭動力的重要組成部分與源頭。為了給實證分析提供更好的指引，筆者嘗試總結(jié)出地方政府競爭與養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)的理論分析框架(圖1)。分析圖1可知，經(jīng)濟分權(quán)和政治集權(quán)的體制包括財政分權(quán)、晉升錦標(biāo)賽、官員治理3個內(nèi)容，這種體制使地方政府存在財政競爭、標(biāo)尺競爭、官員個人競爭3種機制，政府競爭通過這3種動力機制影響地方的養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)。在此基礎(chǔ)上，提出理論假設(shè)，即地方政府的財政競爭動力、標(biāo)尺競爭動力、官員個人競爭動力能夠影響地方的養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)。

圖1 地方政府競爭動力與養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)分析框架

二、模型、變量與數(shù)據(jù)

1.模型

根據(jù)上述理論假設(shè)，使用雙向固定效應(yīng)模型去分析地方政府競爭動力對養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)的影響，固定城市個體與年度以后分析競爭動力變量對養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)的影響。具體的回歸方程為：

Yit=β0+β1xit1+…+βkxitk+λt+ui+εi(1)

式中：λt為固定年份的效應(yīng)，為第t年對被養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)的影響；ui為固定城市的效應(yīng)，代表了不同地級市之間養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)的分布。對于i市t年，Yit為衡量養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)的養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)；x1～xk為解釋變量，分別代表財政競爭動力、標(biāo)尺競爭動力、官員個人競爭動力的變量；εi為隨機誤差，代表未觀察到的解釋變量的影響。

2.變量

被解釋變量為養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)，借鑒彭雪梅等關(guān)于職工養(yǎng)老保險足額征繳率的界定[43]，為增強與政策費率的可比性，使用養(yǎng)老保險實際費率來測度養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)。職工養(yǎng)老保險實際費率=養(yǎng)老保險征繳收入/養(yǎng)老保險的應(yīng)繳收入。使用職工平均工資與參保職工人數(shù)估算應(yīng)繳納的職工養(yǎng)老保險金額。最終的計算公式為：職工養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)=養(yǎng)老保險征繳收入/(養(yǎng)老保險參保職工人數(shù)×城鎮(zhèn)非私營單位平均工資)。

解釋變量為地方政府的財政競爭動力、經(jīng)濟增長標(biāo)尺競爭動力和官員個人競爭動力。借鑒張晏等使用財政收支份額來衡量財政競爭度的做法[44]，從財政收入份額和財政支出份額來生成財政競爭的動力。其中，財政收入份額等于地方財政一般預(yù)算內(nèi)收入/本省所有地級市的地方財政一般預(yù)算內(nèi)收入，財政支出份額等于地方財政一般預(yù)算內(nèi)支出/本省所有地級市的地方財政一般預(yù)算內(nèi)支出。對于標(biāo)尺競爭動力，按照周黎安把地方政府競爭標(biāo)尺定為GDP增長率的做法[45]，選擇GDP增速競爭動力來衡量標(biāo)尺競爭動力。借鑒錢先航等[46]的研究，通過比較具體城市的GDP增長率與所在省份所有城市的GDP增長率的加權(quán)平均值來構(gòu)建GDP增速競爭動力。如果某地級市的GDP增長率低于所在省的GDP加權(quán)平均值，則視為經(jīng)濟競爭動力較大，記為1；如果高于GDP加權(quán)平均值，則視為經(jīng)濟競爭動力較小，記為0。借鑒余泳澤等[47]的研究，官員個人競爭動力通過市長及市委書記的任期和年齡來體現(xiàn)。參考王賢彬等[48]的做法，市長及市委書記任期采用擔(dān)任市長及市委書記的時間來計算，對于不滿一年的任職時間按照超過半年就按一年計算的方式來處理，同時合并同一官員擔(dān)任市長及市委書記的時間。市長及市委書記年齡為截至統(tǒng)計年的年齡，采取統(tǒng)計年減去出生年計算。

已有研究發(fā)現(xiàn)，私營企業(yè)繳費能力低于國有企業(yè)和外資企業(yè)，繳費負(fù)擔(dān)卻重于國有企業(yè)和外資企業(yè)[49]；外資和國有企業(yè)的參保程度高于私有企業(yè)，股份制企業(yè)的繳費率高于外資企業(yè)、國有控股企業(yè)以及私有企業(yè)[25]；當(dāng)法定繳費率上升時，民營企業(yè)的參保概率會隨著法定繳費率的上升而下降、繳費水平相對于國有和外資企業(yè)更低，說明民營企業(yè)的逃費行為較為突出[50]。為了增強分析的嚴(yán)謹(jǐn)性，將企業(yè)所有制列入控制變量。衡量企業(yè)所有制狀況主要有不同所有制企業(yè)資產(chǎn)狀況、就業(yè)分布、數(shù)量等變量。目前，相關(guān)統(tǒng)計年鑒中缺乏地級市層面不同所有制企業(yè)資產(chǎn)及投資分布的數(shù)據(jù)，就業(yè)數(shù)據(jù)也缺失較多。借鑒杜威[51]的研究，使用內(nèi)資企業(yè)占比和港澳臺企業(yè)占比來代表企業(yè)所有制特征。養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)還受到養(yǎng)老保險系統(tǒng)內(nèi)因素的影響，包括參加工作年初的人數(shù)、不同年齡組死亡率、繳費時的平均工資、退休人數(shù)、基金投資收益率、工資增長率等[52]。在實踐中，政府使用上年度基金累積結(jié)余可支付月數(shù)來作為是否下調(diào)養(yǎng)老保險費率的條件(1)《人力資源社會保障部 財政部關(guān)于階段性降低社會保險費率的通知》和《人力資源社會保障部 財政部關(guān)于繼續(xù)階段性降低社會保險費率的通知》均提到：基本養(yǎng)老保險基金累計結(jié)余可支付月數(shù)高于9個月的省(區(qū)、市)，可以階段性將單位繳費比例降低至19%。。為了控制養(yǎng)老保險系統(tǒng)內(nèi)各因素對繳費負(fù)擔(dān)的影響，使用職工養(yǎng)老保險基金可持續(xù)性作為影響?zhàn)B老保險繳費負(fù)擔(dān)的控制變量，通過上年度職工養(yǎng)老保險基金累積結(jié)余可支付月數(shù)來衡量。職工養(yǎng)老保險基金上年度累積結(jié)余可支付月數(shù)=年末職工養(yǎng)老保險累積結(jié)余/當(dāng)期養(yǎng)老保險基金支出；年末職工養(yǎng)老保險累積結(jié)余=上年度職工養(yǎng)老保險累積結(jié)余+(當(dāng)年職工養(yǎng)老保險收入-當(dāng)年職工養(yǎng)老保險支出)。變量定義及測量見表1，描述性統(tǒng)計見表2。

表1 變量測度

表2 變量描述性統(tǒng)計

為避免因為自變量之間可能存在的多重共線性導(dǎo)致回歸偏誤，對回歸方程做了方差膨脹因子(VIF)分析(表3)。從結(jié)果可以看出，各自變量的VIF均控制在10以內(nèi)，說明變量之間不存在多重共線性。

表3 自變量的多重共線性檢驗

3.數(shù)據(jù)

我國的職工養(yǎng)老保險實行地市級統(tǒng)籌，責(zé)任主體是地級市政府，其掌握了全國大部分資源，地級市領(lǐng)導(dǎo)在中國政治舞臺上的影響力越來越大，并且業(yè)績是相對可分離和比較的[53]。無論從養(yǎng)老保險角度還是從地方政府治理角度，選擇地級市政府分析養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)的差異均是最優(yōu)選擇，所以選擇地級市政府為分析單元。

此次數(shù)據(jù)分為3個部分：一是地級市養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)數(shù)據(jù)，包括企業(yè)職工養(yǎng)老保險參保及繳費人數(shù)、職工養(yǎng)老保險基金收入(含財政補貼)與征繳收入、領(lǐng)取待遇人數(shù)、基金支出等?，F(xiàn)有研究主要采用全國及省級的養(yǎng)老保險數(shù)據(jù)，這與養(yǎng)老保險地市統(tǒng)籌的現(xiàn)狀不符，筆者采用的地級市抽樣數(shù)據(jù)來自人力資源和社會保障部提供的獨家數(shù)據(jù)，是地級層面的數(shù)據(jù)首次用于研究。按照人均GDP的排名在每個省分別抽取GDP排名第一、排名中間、排名最后的3個地級市，形成81個地級市的抽樣名單。按照抽樣名單分別摘取地級市的養(yǎng)老保險參保繳費和基金收支的相關(guān)數(shù)據(jù)，形成2012—2016年職工養(yǎng)老保險數(shù)據(jù)庫。二是地級市經(jīng)濟增長及財政數(shù)據(jù)，包括GDP、人均GDP、GDP增長率、財政收入、財政支出、城市的企業(yè)所有制類型、城鎮(zhèn)非私營單位職工平均工資等，主要來自《中國城市統(tǒng)計年鑒》與《中國區(qū)域經(jīng)濟統(tǒng)計年鑒》。利用原始數(shù)據(jù)生成GDP增速競爭動力、財政收入份額、財政支出份額、內(nèi)資企業(yè)占比、港澳臺企業(yè)占比、外商投資企業(yè)占比等變量。三是關(guān)于官員個人特征的數(shù)據(jù)庫，包括官員的出生日期、性別、教育經(jīng)歷、工作經(jīng)歷等，主要查閱人民網(wǎng)、各地方政府網(wǎng)站等并進(jìn)行手工整理。按照地級市名單，使用R軟件將官員出生日期生成為年齡變量、將工作經(jīng)歷轉(zhuǎn)化為任期變量，形成所有地級市2000—2017年市委書記和市長任職數(shù)據(jù)庫。在形成地級市經(jīng)濟發(fā)展與財政收支、失業(yè)率、官員個人特征、職工養(yǎng)老保險數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，按照抽樣的名單和年度將3個數(shù)據(jù)庫匹配后合并。通過初步分析發(fā)現(xiàn)，石家莊市、三亞市的數(shù)據(jù)缺失較多，去掉這兩個市以后形成79個地級市2012—2016年的面板數(shù)據(jù)庫。

三、實證分析

1.總體作用回歸分析

根據(jù)地方政府競爭的3種動力機制，設(shè)置4個模型(表4)。模型1在控制變量的基礎(chǔ)上加入解釋變量財政收入份額、財政支出份額，分析財政競爭動力對養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)的影響。模型2在控制變量的基礎(chǔ)上加入GDP增速競爭動力，分析經(jīng)濟增長標(biāo)尺競爭對養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)的影響。模型3在控制變量的基礎(chǔ)上加入市長任期、市委書記任期、市長年齡及其平方、市委書記年齡及其平方，分析官員個人競爭動力對養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)的影響。模型4在控制變量基礎(chǔ)上加入了所有解釋變量，分析財政競爭動力、經(jīng)濟增長競爭動力、官員個人競爭動力對養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)的影響。在運行模型前進(jìn)行了豪斯曼檢驗，發(fā)現(xiàn)應(yīng)使用固定效應(yīng)模型，因此，所有模型均使用雙向固定效應(yīng)模型，控制了年度和個體的變化。

表4 職工養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)解釋模型

結(jié)果顯示，模型1～4均通過了顯著性檢驗，且加入所有自變量的模型4比加入單個自變量的模型1～3的R2均有所增加，說明模型的預(yù)測能力得到了加強。財政支出份額、GDP增速競爭動力、市長任期、市委書記任期、市長年齡及其平方、市委書記年齡及其平方均是顯著的影響因素。由此說明，無論是從單個競爭動力看，還是從3種競爭動力機制看，地方政府的財政競爭動力、經(jīng)濟增長標(biāo)尺競爭動力、官員個人競爭動力均能影響?zhàn)B老保險繳費負(fù)擔(dān)，前述理論假設(shè)通過驗證?？刂谱兞恐校B(yǎng)老保險基金可持續(xù)性是顯著的影響因素，而代表企業(yè)所有制的內(nèi)資企業(yè)占比和港澳臺企業(yè)占比均不顯著。

(1)財政競爭動力與養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)

財政收入份額對養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)有顯著的正向作用，但加入其他變量以后變得不顯著。財政支出份額對養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)有顯著的負(fù)向作用，財政支出份額每提高1%，養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)降低0.20%，這印證了財政分權(quán)體制下的地方政府會有意或者無意采取降低養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)來促進(jìn)地方經(jīng)濟的研究結(jié)論[17]。財政支出份額越高，該城市在全省所有城市中屬于財政支出壓力較大的城市，不得不通過降低社保負(fù)擔(dān)的方式來吸引投資。還有一種可能是，地方政府力圖通過擴大公共支出、提供良好的公共產(chǎn)品和服務(wù)的方式來吸引資本流入，而這種財政支出競爭需要降低企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)來保障財政收入來源，其效果的產(chǎn)生也需要確保企業(yè)社保負(fù)擔(dān)不高于其他的競爭主體。

(2)經(jīng)濟增長競爭動力與養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)

GDP增速競爭動力對養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)有顯著的負(fù)向作用，競爭動力較高城市的養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)比競爭動力較低的城市低1.33%。地方政府追求GDP增速目標(biāo)的動力越足，其養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)越低?？赡艿慕忉屖堑胤秸扇×私档宛B(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)的方式來為企業(yè)減負(fù)，從而促進(jìn)經(jīng)濟增長。這與政府競爭動力影響企業(yè)稅負(fù)[36]的研究發(fā)現(xiàn)是一致的，說明地方政府也會采取降低企業(yè)社保負(fù)擔(dān)的方式來提高經(jīng)濟績效，以提高晉升概率。

(3)官員個人競爭動力與養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)

代表官員個人競爭動力的市長任期、市委書記任期與養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)呈現(xiàn)正向關(guān)系；市長年齡、市委書記年齡與養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)呈現(xiàn)U型分布，頂點分別為54、56歲。任期越長，官員的競爭動力越低，其管轄城市的養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)越高?？赡艿慕忉屖牵涸谡賳T任期的初期，考慮到業(yè)績提升，會采取減輕稽核和審計力度等方式默認(rèn)企業(yè)在養(yǎng)老保險繳納過程中的未足額繳納等違規(guī)現(xiàn)象的存在，維持以前的低費率；隨著任職時間的延長，經(jīng)濟增長的壓力減小，就會加強社保征繳中的稽核和審計，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)的繳費行為，提高了繳費負(fù)擔(dān)。以往的研究發(fā)現(xiàn)，官員年齡與經(jīng)濟增長相關(guān)的變量呈現(xiàn)倒U型分布，其頂點是54歲，并將其解釋為54歲左右是地方政府官員仕途變化的敏感期，官員的晉升機會開始下降，退居二線的可能性提高[54]。地級領(lǐng)導(dǎo)一般在53歲之后就失去了提拔機會[45]。參照上述結(jié)論，官員年齡影響?zhàn)B老保險繳費負(fù)擔(dān)的可能解釋是：較為年輕的官員，其晉升可能性和激勵較大，所以會采取減少繳費稽核等方式來降低企業(yè)社會保險繳費負(fù)擔(dān)，還可能使用降低社會保險繳費負(fù)擔(dān)的方法招商引資。達(dá)到臨界年齡以后，晉升激勵與競爭動力下降，通過降低企業(yè)社保繳費負(fù)擔(dān)來促進(jìn)經(jīng)濟增長的可能性就會降低。

(4)控制變量與養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)

控制變量中代表企業(yè)所有制的變量不顯著，但養(yǎng)老保險基金可持續(xù)性能夠顯著影響?zhàn)B老保險繳費負(fù)擔(dān)。代表基金可持續(xù)性的養(yǎng)老保險累積結(jié)余可支付月數(shù)越多，養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)越高?？赡艿慕忉屖?，養(yǎng)老保險累積結(jié)余支付月數(shù)越高的城市，其養(yǎng)老保險基金系統(tǒng)運行及管理較為規(guī)范，低報繳費基數(shù)、應(yīng)參未參等違規(guī)現(xiàn)象較少，養(yǎng)老保險實際費率(繳費負(fù)擔(dān))就越高。

2.交互作用分析

按照前述分析框架，財政分權(quán)體現(xiàn)了地方政府治理中的經(jīng)濟分權(quán)，官員治理體現(xiàn)了政治集權(quán)，而經(jīng)濟競爭晉升錦標(biāo)賽則集中反映了經(jīng)濟分權(quán)和政治集權(quán)的特征。與之相對應(yīng)，經(jīng)濟分權(quán)的共同聯(lián)系使得經(jīng)濟增長競爭動力對養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)的影響可能會受到財政競爭動力的影響，政治集權(quán)的共同聯(lián)系使得經(jīng)濟增長競爭動力對養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)的影響可能會受到官員個人競爭動力的影響。根據(jù)分析框架，設(shè)計交互作用來深入分析財政競爭動力與經(jīng)濟增長競爭動力、官員個人競爭動力與經(jīng)濟增長競爭動力對養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)的影響(表5)。具體使用財政收入份額×GDP增速競爭動力、財政支出份額×GDP增速競爭動力來代表財政競爭動力與經(jīng)濟增長標(biāo)尺競爭動力之間的交互作用，使用市長任期×GDP增速競爭動力、市委書記任期×GDP增速競爭動力來代表官員個人競爭動力與經(jīng)濟增長標(biāo)尺競爭動力之間的交互作用(2)由于官員年齡與養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)不是線性關(guān)系，所以不考慮年齡與GDP增速競爭動力之間的交互。。模型1～4分別為在所有解釋變量基礎(chǔ)上加入財政收入份額×GDP增速競爭動力、財政支出份額×GDP增速競爭動力、市長任期×GDP增速競爭動力、市委書記任期×GDP增速競爭動力的交互項檢驗?zāi)Ｐ?。結(jié)果顯示，模型1與模型2中的交互項均顯著為正，模型3～4中的交互項均不顯著，這說明無論是從財政收入還是從財政支出看，財政競爭動力均強化了經(jīng)濟增長競爭動力對養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)的影響作用；而從官員任期看，官員個人的競爭動力均不能強化或弱化經(jīng)濟增長競爭動力對養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)的影響作用。

表5 交互作用檢驗?zāi)Ｐ?/p>

財政分權(quán)制度是實施以經(jīng)濟增長為核心的標(biāo)尺競爭的基礎(chǔ)。財政競爭強化標(biāo)尺競爭的可能解釋是：地方政府追求更高財政收入的動力促使其采取包括降低養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)在內(nèi)的措施來促進(jìn)經(jīng)濟增長；地方政府也會采取擴大財政支出的方式來促進(jìn)經(jīng)濟增長，這使得財政支出競爭動力越強的政府，越有可能通過降低養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)的方式提高經(jīng)濟增長的業(yè)績，以期在標(biāo)尺競爭中領(lǐng)先。

3.穩(wěn)健性檢驗

為了證明研究結(jié)果的可靠性和非隨機性，對模型進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗。鑒于現(xiàn)有研究中也有使用人均GDP比值來衡量官員的晉升競爭動力[37]，筆者在模型1中使用替換變量的方法進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗。原模型使用面板校正標(biāo)準(zhǔn)誤xtpcse計量方法來對面板數(shù)據(jù)進(jìn)行估計,其優(yōu)點是即使存在“組間異方差、組間同期相關(guān)”，估計依然有效。模型2使用不考慮擾動項相關(guān)的xtreg(固定效應(yīng))方法、模型3使用控制異方差和自相關(guān)一致性標(biāo)準(zhǔn)誤的xtscc(3)Driscoll& Kraay(1998)提出了在N→∞的情況下漸近有效的非參數(shù)協(xié)方差矩陣估計方法，能夠獲得控制異方差和自相關(guān)的一致標(biāo)準(zhǔn)誤，克服了PCSE在N→∞情況下不夠準(zhǔn)確的問題。在STATA中，獲得Driscoll&Kraay標(biāo)準(zhǔn)誤的命令是xtscc。方法來進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗。考慮到官員任期與年齡存在著一定聯(lián)系，模型4為去掉任期以后的估計。模型1～4的結(jié)果顯示，替換變量、變換計量方法、增減變量的檢驗，其核心自變量的顯著性均與原模型一致，變量的方向也一致，說明原模型的結(jié)果是穩(wěn)健的(表6)。

表6 養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)穩(wěn)健性檢驗結(jié)果

筆者也進(jìn)行交互作用的穩(wěn)健性檢驗，使用人均GDP比競爭動力來替換GDP增速競爭動力。結(jié)果顯示，交互項財政收入份額×人均GDP比競爭動力、財政支出份額×人均GDP比競爭動力依然是正向顯著的，這說明財政競爭能夠強化經(jīng)濟增長標(biāo)尺競爭對養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)的影響的結(jié)論是穩(wěn)健的。

四、結(jié) 語

構(gòu)建地方政府競爭動力影響?zhàn)B老保險繳費負(fù)擔(dān)的分析框架，基于2012—2016年我國抽樣地級市的面板數(shù)據(jù)，使用雙向固定效應(yīng)模型分析了地方政府競爭動力對職工養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)的影響作用。研究發(fā)現(xiàn)，地方政府的財政競爭動力、經(jīng)濟增長標(biāo)尺競爭動力、官員個人競爭動力均能顯著影響?zhàn)B老保險繳費負(fù)擔(dān)，且財政競爭動力還能強化經(jīng)濟增長競爭動力對養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)的影響作用。具體分析顯示：代表財政競爭動力的財政支出份額與養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)呈現(xiàn)負(fù)向關(guān)系；代表經(jīng)濟增長競爭動力的GDP增速競爭動力與養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)呈現(xiàn)負(fù)向關(guān)系；代表官員個人競爭動力的市長任期、市委書記任期與養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)呈現(xiàn)正向關(guān)系；市長年齡、市委書記年齡與職工養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)呈現(xiàn)U型分布，頂點分別為54、56歲時。

以往研究發(fā)現(xiàn)，隨著全球化的逐步推進(jìn)，各國政府會采取降低稅率、減少福利支出的方式來吸引投資，最后出現(xiàn)趨于向底的競爭，即存在效率假說[35]。地方政府競爭動力降低了養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)，說明中國政府治理結(jié)構(gòu)使地方政府之間存在與國際競爭類似的降低養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)的競爭，效率假說得到了驗證。

此次研究的貢獻(xiàn)在于，基于文獻(xiàn)梳理從地方政府競爭角度提出了養(yǎng)老保險發(fā)展的研究框架，并通過實證進(jìn)行了檢驗，這為解釋職工養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)的差異提供了一個新的理論框架。同時，研究發(fā)現(xiàn)地方政府經(jīng)濟競爭動力對職工養(yǎng)老保險的發(fā)展會產(chǎn)生影響，也豐富了地方政府競爭的相關(guān)理論。此外，筆者首次使用地級市的養(yǎng)老保險數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，更符合養(yǎng)老保險地市統(tǒng)籌的現(xiàn)狀，研究結(jié)果也更準(zhǔn)確。本文揭示了地方政府競爭動力影響?zhàn)B老保險繳費負(fù)擔(dān)的作用機理，為養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌的方案設(shè)計奠定了基礎(chǔ)。首先，地方政府在養(yǎng)老保險體系運行中起到了關(guān)鍵作用，養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌需要考慮充分調(diào)動地方政府及其官員的積極性，明確劃分中央與地方政府的養(yǎng)老保險事權(quán)。其次，在經(jīng)辦體系和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)尚未實現(xiàn)全國統(tǒng)一的情況下，全國統(tǒng)籌將會面臨地方政府的政策執(zhí)行風(fēng)險，需要建立防范和監(jiān)督機制。最后，養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌要充分考慮我國地方經(jīng)濟社會發(fā)展的差異與養(yǎng)老保險體系運行的差異，需要制定過渡性方案穩(wěn)步推進(jìn)。

為了加快推進(jìn)我國養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌，需要國家繼續(xù)擴大養(yǎng)老保險的覆蓋面，發(fā)展“普惠制”的養(yǎng)老保險體系，以為維護(hù)社會穩(wěn)定、增進(jìn)民生福祉打下良好基礎(chǔ)[55]：一是合理劃分養(yǎng)老保險事權(quán)，明確各級政府在養(yǎng)老保險運行中的責(zé)任，并通過基金的預(yù)算管理和績效考核來強化責(zé)任落實。養(yǎng)老保險基金征繳預(yù)算由中央和省級政府根據(jù)各地級市的就業(yè)人口、平均工資、參保繳費人數(shù)等參數(shù)制定，地級市政府負(fù)責(zé)按照預(yù)算方案征繳保費，不足部分由地方財政補充。養(yǎng)老保險待遇由中央根據(jù)個人的繳費記錄及退休時間統(tǒng)一制定預(yù)算，并借助銀行直接發(fā)放到個人社會保障卡。同時，將全國統(tǒng)籌及運行管理的目標(biāo)列入政府績效考核指標(biāo)，由中央進(jìn)行監(jiān)督和考核。二是加快推進(jìn)社會保險費征繳職能移交稅務(wù)部門，建立全國統(tǒng)一的征繳體系。規(guī)范全國的社會保險費征繳政策，制定統(tǒng)一的繳費基數(shù)計算方法，逐步由按申報基數(shù)征繳轉(zhuǎn)向以實際收入為基數(shù)征繳，與個人所得稅征繳基數(shù)統(tǒng)一。三是盡快建立全國統(tǒng)一的社會保險基本業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，將基金的財務(wù)管理、個人賬戶的管理、待遇的確定和調(diào)整、待遇的支付、統(tǒng)計管理、監(jiān)督管理等基本業(yè)務(wù)都納入該系統(tǒng)。根據(jù)養(yǎng)老保險事權(quán)劃分制定權(quán)責(zé)配置方案，經(jīng)辦業(yè)務(wù)由地級市政府部門及其派出機構(gòu)經(jīng)辦業(yè)務(wù)，省級政府負(fù)責(zé)審核和監(jiān)督，但數(shù)據(jù)集中及頂層設(shè)計統(tǒng)一在中央，實現(xiàn)信息向上集中、服務(wù)向下派送。