張濤

摘要 制造業(yè)是實體經濟的重要基礎，我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發(fā)展階段，為適應時代要求，制造業(yè)企業(yè)也要不斷進行創(chuàng)新和改革，為了保證制造業(yè)企業(yè)的經濟效益，提高企業(yè)管理水平，優(yōu)化內部控制工作顯得十分重要。本文分析內部控制工作對制造業(yè)企業(yè)的重要性，探討制造業(yè)企業(yè)內部控制工作存在的問題，并就如何優(yōu)化提出幾點建議，為其他企業(yè)提供相關參考。

關鍵詞 制造業(yè)企業(yè);內部控制;優(yōu)化建議

一、引言

現如今市場競爭越來越激烈，制造業(yè)企業(yè)要想在此環(huán)境中占據優(yōu)勢，并實現既定的經營目標，應當對現有的內部控制體系進行優(yōu)化，構建完善的制造業(yè)企業(yè)內部控制工作體系，幫助企業(yè)更好地發(fā)展。

二、制造業(yè)企業(yè)強化內部控制工作的作用

（一）積極加強溝通，營造良好的工作氛圍

制造業(yè)企業(yè)一般工序復雜、部門繁多，構建完善的內部控制工作體系，能夠在企業(yè)內部形成良好的工作氛圍，幫助員工更好地明確自己的職責及義務，做到各司其職[1]。同時還可以進一步規(guī)范企業(yè)的日常管理工作制度，通過一系列有效的方式，為企業(yè)運行創(chuàng)造一個有條不紊的內部工作環(huán)境。

（二）實現職責分離，防止人員串通舞弊

制造業(yè)企業(yè)在實際經營的過程中，內部需要做到相互配合、相互協(xié)調，在加強各部門之間的交流與溝通時，不可避免會出現串通欺詐以及違反公司規(guī)定的行為。內部控制工作就是將不相容崗位進行職責分離，在提升員工工作積極性的同時，防止舞弊現象發(fā)生，更好地實現企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

（三）合理規(guī)避風險，確保企業(yè)持續(xù)發(fā)展

制造業(yè)企業(yè)在日常經營以及發(fā)展過程中，隨著市場經濟形勢及客戶需求的變化，遇到的機會與風險往往是共存的。優(yōu)化企業(yè)內部控制工作，對企業(yè)風險進行合理評估并識別，可以在發(fā)展過程中最大限度地規(guī)避風險，提高、優(yōu)化經營效率和效果，確保企業(yè)實現穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

（四）準確提供依據，制定科學合理的決策

完善的內部控制工作體系，特別是財務視角下的制造業(yè)內部控制，更有利于建立健全企業(yè)的各項制度，完善財務工作流程，確保財務工作不存在漏洞，在一定程度上提升制造業(yè)的工作效率，并提升各類信息的真實性與準確性，為企業(yè)的領導提供更加準確的報告，確保其能夠了解本企業(yè)的真實狀況，制定出科學、合理的財務決策，推動企業(yè)長足發(fā)展。

三、制造業(yè)企業(yè)內部控制存在的問題

（一）制造業(yè)企業(yè)內部控制工作意識薄弱

當前，大部分制造業(yè)企業(yè)對內部控制工作的重視程度不夠，沒有正確地認識到內部控制工作的重要性及其能為企業(yè)帶來的優(yōu)勢。有些企業(yè)管理層缺乏對內部控制工作的正確認知與理解，無法徹底摒棄傳統(tǒng)的思維，甚至存在個人權力凌駕于內部控制之上的現象，大事小事由領導說了算，不但沒有充分利用內部控制工作，而且內部控制意識也相當薄弱。他們普遍膚淺地認為，內部控制工作專屬財務部門，忽視了內部控制工作中全員參與的重要性，在一定程度上嚴重阻礙了內部控制工作在企業(yè)的開展。沒有構建完善的內部控制工作系統(tǒng)，導致在實際的操作過程中落實不到位，使得這項工作流于形式，沒有發(fā)揮其真正的作用。

（二）缺乏科學合理的監(jiān)督及評價機制

就目前情況而言，大部分企業(yè)對內部控制工作，都缺乏一套完善且科學合理的監(jiān)督及評價機制[2]。從部分制造業(yè)企業(yè)當前的運營與發(fā)展情況來看，大都沿用很多年之前制定的老舊制度，期間沒有聘請會計師事務所、體系審核等第三方機構進行監(jiān)督指導，很難發(fā)現自己內部控制工作的漏洞和問題。內部控制工作應該確保每個部門人員都參與進來，根據不同時期和不同階段，對內部控制制度進行“廢改立”，不斷改進完善工作流程和評價機制。缺乏監(jiān)督及評價機制，就不能給予員工最直接的感受，導致內部控制工作的開展得不到有效的保障。

（三）制造業(yè)企業(yè)內部控制工作體系不健全

從制造業(yè)企業(yè)內部控制工作的具體開展情況來看，此項工作存在一定程度的局限性。部分制造業(yè)企業(yè)在開展內部控制工作的過程中，通常將側重點放在財務方面，在一定程度上忽略了其他層次的內部控制工作項目的推進。不科學不合理的內部控制工作體系，不僅會對企業(yè)的日常經營和發(fā)展造成嚴重的影響，甚至還會導致企業(yè)在發(fā)展過程中遭遇更多的風險。究其原因，在制造業(yè)企業(yè)內部推進內部控制工作時，沒有根據企業(yè)的實際運營情況，建立健全的內部控制工作體系。缺乏科學合理的工作流程及規(guī)章制度，嚴重影響了內部控制工作在制造業(yè)企業(yè)內部的開展。

四、優(yōu)化制造業(yè)企業(yè)內部控制工作的建議與策略

（一）強化全員內部控制意識，正確認識內部控制工作

制造業(yè)企業(yè)應擺脫傳統(tǒng)的思維模式，提升全員對內部控制體系建設的重視程度。企業(yè)管理層應當將更多的注意力放在企業(yè)內部控制體系的建設上，以身作則，強化全員內部控制意識，為企業(yè)內部的員工樹立一個良好的榜樣，幫助制造業(yè)企業(yè)在發(fā)展經營的過程中，不斷提升企業(yè)的核心競爭力，更好地發(fā)展進步。定期在企業(yè)內部組織開展相關的工作培訓，幫助員工提升專業(yè)知識技能水平，使其從根本上認識到內部控制工作對企業(yè)發(fā)展的重要性。提供其他企業(yè)優(yōu)秀的內部控制工作案例給員工進行學習，幫助員工發(fā)現自身的不足。同時，可以提供企業(yè)以往因忽視內部控制工作而失敗的項目案例，讓員工進行研究與反思。對于表現優(yōu)秀的員工，及時進行表揚與獎勵，鼓勵員工不斷提升自己的工作水平，結合自身崗位與工作內容，為企業(yè)內部控制工作的優(yōu)化提供好的建議。同時充分調動員工工作的積極性，更好地推動內部控制工作在制造業(yè)企業(yè)的開展。

（二）充分利用信息化手段，完善監(jiān)督與評價機制

傳統(tǒng)的內部控制工作體系已經不能滿足當下企業(yè)的發(fā)展需求，企業(yè)迫切需要一套完善的監(jiān)督及評價機制，支持制造業(yè)企業(yè)不斷加強內部控制工作[3]。應當根據企業(yè)當前實際運營情況以及戰(zhàn)略目標規(guī)劃，制定科學合理的內部控制工作監(jiān)督評價機制，幫助企業(yè)實現發(fā)展。在實際推進的過程中，要確保將責任落實到位，使每位員工都積極參與。抓住當前信息化時代帶來的機遇，充分利用信息技術，建設完善的信息化內部控制系統(tǒng)，對公司項目開展全流程進行及時的監(jiān)督管理，對于出現的問題及時上報，并提出相應的改進措施。對監(jiān)督結果以及數據進行及時的匯總和分析，實現信息資源的共享，促進各部門之間的信息交流，充分利用數據結果，為下階段的戰(zhàn)略目標制定以及全面預算管理工作提供有價值的參考數據。完善的監(jiān)督評價機制，能夠很好地幫助企業(yè)及時發(fā)現內部控制工作中存在的不足，并及時改正，減少企業(yè)的損失，幫助企業(yè)更高效地推進內部控制工作。

（三）建立健全內部控制工作系統(tǒng)

制造業(yè)企業(yè)要在內部實際的內部控制工作推行過程中發(fā)揮其應有的價值及優(yōu)勢，就需要摒棄傳統(tǒng)的思維模式，不斷拓寬內部控制工作涉及的業(yè)務范圍以及層次。根據企業(yè)的實際經營情況以及市場的變化，全方位地優(yōu)化及完善內部控制工作體系。對于制造業(yè)企業(yè)的生存與發(fā)展來說，資金是較為重要的一環(huán)，企業(yè)可以以財務工作為內部控制工作的核心，輻射各個部門以及工作內容，實現對企業(yè)各個環(huán)節(jié)的管理及規(guī)劃控制，充分利用財務內部控制工作的優(yōu)勢，規(guī)避風險。正確認識內部控制工作，形成健全的體系及規(guī)章制度，幫助企業(yè)提升行業(yè)競爭力，實現可持續(xù)發(fā)展。

五、結語

隨著企業(yè)制度的不斷發(fā)展，只有不斷完善內部控制工作，才能更好地幫助企業(yè)發(fā)展。應當從根本上重視內部控制工作，根據企業(yè)的實際運營情況建立一套科學合理的內部控制工作體系，健全監(jiān)督評價機制，幫助企業(yè)更好地開展內部控制工作，提升企業(yè)競爭力，獲取更大的經濟效益，實現高質量發(fā)展。

（作者單位為曲阜中聯水泥有限公司）

參考文獻

[1] 袁沙沙.生產制造企業(yè)內控管理的實施和研究[J].財經界，2020（26）：23-24.

[2] 趙越.生產制造企業(yè)成本費用內部控制探討[J].財會學習，2019（16）：225-226.

[3] 劉紅梅.制造企業(yè)提升內部控制效率的問題研究[J].人力資源，2019（08）：82-83.