王世瓊

摘 要：應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，應(yīng)收賬款管理對于一個(gè)企業(yè)來說是至關(guān)重要的，它是未來貨幣資金流入的重要來源，關(guān)系到企業(yè)資金是否能順暢流通。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場的競爭越來越激烈，在激烈的市場競爭中，部分客戶的信任危機(jī)在逐漸增加，這造成一些企業(yè)的應(yīng)收賬款難以收回，甚至產(chǎn)生壞賬。因此，企業(yè)為了防范應(yīng)收賬款的管理風(fēng)險(xiǎn)，制定了相應(yīng)的措施和辦法，對企業(yè)能夠有效地控制和管理應(yīng)收賬款、加速資金的回籠、防范債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、提升企業(yè)的競爭力起著積極的作用，但在實(shí)際管理中仍然存在一定的問題。根據(jù)相關(guān)的工作經(jīng)驗(yàn)，對存在的問題進(jìn)行總結(jié)，提出加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的一些可行性對策措施。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);應(yīng)收賬款;信用風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制;對策

中圖分類號(hào)：F275? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2020）24-0076-02

引言

所謂的應(yīng)收賬款，指的是企業(yè)在正常經(jīng)營過程當(dāng)中，由于銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨或接收勞務(wù)的單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)向購貨的客戶或接收勞務(wù)的客戶收取的價(jià)款及墊付的有關(guān)費(fèi)用。它是企業(yè)由于采用賒銷方式銷售商品或提供勞務(wù)而享有的向顧客收取款項(xiàng)的權(quán)利，它是以商業(yè)信用為基礎(chǔ)，以購銷合同、商品出庫單、發(fā)票和發(fā)運(yùn)單等書面文件為依據(jù)而確認(rèn)的。從定義中可以看出，應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售過程中所產(chǎn)生的一種債權(quán)，但是由于各種原因，一些企業(yè)的應(yīng)收賬款難以收回或回收成本很高。本文闡述了應(yīng)收賬款在企業(yè)管理中的重要性，圍繞國有企業(yè)在應(yīng)收賬款管理過程中存在的一些問題和不足，結(jié)合實(shí)際提出了相應(yīng)的對策和措施。

一、應(yīng)收賬款管理的重要性

應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)重要流動(dòng)資產(chǎn)，也是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較大的資產(chǎn)。完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理機(jī)制，對加快貨款回收、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營效益具有重要意義。而如果企業(yè)的應(yīng)收賬款管理不到位，會(huì)進(jìn)一步增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)的形成，從而增加企業(yè)的討債成本和管理成本，加之部分企業(yè)本身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力較差，因此這將會(huì)給企業(yè)經(jīng)營帶來嚴(yán)重的困難，甚至可能引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)。加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理，不僅可以加強(qiáng)資金的回籠，提高資金利用率、降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而且還關(guān)系到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。這就要求企業(yè)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，加速它的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)在市場競爭中能更好地發(fā)揮應(yīng)收賬款的商業(yè)信用作用。

二、國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

1.信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足，合同主要條款把關(guān)不嚴(yán)。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，面對市場上激烈的競爭，國有企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，尤其是在年終時(shí)會(huì)為了完成年度目標(biāo)而采用賒銷的辦法來增加銷售。由于對客戶的信用情況沒有進(jìn)行認(rèn)真的評(píng)估，應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，這增加了應(yīng)收賬款收回的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在簽訂合同時(shí)，對合同的標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)款、資金結(jié)算、履行期限、違約責(zé)任等主要條款未進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，權(quán)利義務(wù)約定不明確、責(zé)任不清晰、表述不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致履行合同過程中產(chǎn)生糾紛，增加履約風(fēng)險(xiǎn)，影響應(yīng)收款項(xiàng)的收回，甚至產(chǎn)生壞賬。

2.管理臺(tái)賬不完善，對賬和風(fēng)險(xiǎn)分析不及時(shí)。一些國有企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理不重視，應(yīng)收賬款管理臺(tái)賬不完善，對每筆應(yīng)收賬款的發(fā)生、收回、增減變動(dòng)沒有詳細(xì)的記錄。同時(shí)，有的企業(yè)在履約過程中，合同承辦部門未嚴(yán)格依照合同約定及時(shí)行使權(quán)利，全面履行合同義務(wù)，對沒有履行完畢的合同未進(jìn)行催收和定期對賬，有的即便是對了賬，也只是口頭上承諾，沒有形成合法有效的依據(jù)，造成債權(quán)債務(wù)雙方財(cái)務(wù)賬面信息不一致，加之財(cái)務(wù)部門沒有及時(shí)對應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤監(jiān)控和賬齡分析，對可能發(fā)生的壞賬沒有進(jìn)行信息反饋和風(fēng)險(xiǎn)分析，沒有督促有關(guān)部門催收，增加了風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)的形成，給企業(yè)資金周轉(zhuǎn)帶來困難。

3.催收機(jī)制不健全，缺乏有效的考核機(jī)制。我國現(xiàn)代國有企業(yè)在發(fā)展運(yùn)行過程當(dāng)中的責(zé)權(quán)機(jī)制存在一些不足，受經(jīng)濟(jì)體制的影響，經(jīng)常會(huì)將安全、收入、成本、利潤作為管理者的主要考核指標(biāo)，而輕視應(yīng)收款項(xiàng)的考核，致使業(yè)務(wù)部門、經(jīng)辦人員對應(yīng)收賬款清收的重要性認(rèn)識(shí)不足、催收不到位，造成在清收款項(xiàng)的過程中不及時(shí)、走過場的情況時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)難以收回。另外，由于沒有建立完善的應(yīng)收賬款管理考核機(jī)制，對業(yè)務(wù)部門和業(yè)務(wù)人員考核不到位，所以應(yīng)收賬款長時(shí)間難以收回。

三、加強(qiáng)國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策措施

1.開展客戶資信和征信狀況調(diào)查，規(guī)范合同簽訂程序。國有企業(yè)在開展業(yè)務(wù)前應(yīng)對客戶的資信和征信狀況進(jìn)行充分調(diào)查論證，合同承辦、招標(biāo)單位在選擇合作對象時(shí)，應(yīng)對合同相對方資質(zhì)、資信條件進(jìn)行嚴(yán)格審查，調(diào)查合作對象的履約能力、商業(yè)信譽(yù)，確保合同簽訂后的全面履行，避免因合同相對方不能履約而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)，而且要避免與信用等級(jí)差的客戶開展業(yè)務(wù)。在簽訂合同時(shí)，主要從合同標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)款、資金結(jié)算、履行期限、違約責(zé)任等主要條款對合同文本內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，確保合同條款合法、內(nèi)容全面、權(quán)利義務(wù)明確、責(zé)任清晰、表述嚴(yán)謹(jǐn)。對合同中涉及單位收款的，一般應(yīng)約定對方先支付全款或一定比例的資金后，單位再履行合同義務(wù)，盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)的形成。對于賬目較大的管理項(xiàng)目更應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行責(zé)任落實(shí)，若發(fā)現(xiàn)問題則及時(shí)找尋解決途徑，按時(shí)進(jìn)行應(yīng)收賬款的回收。

2.完善應(yīng)收賬款管理臺(tái)賬，加強(qiáng)合同履行情況的監(jiān)督。國有企業(yè)應(yīng)完善應(yīng)收賬款管理臺(tái)賬，詳細(xì)反映每筆債權(quán)的債務(wù)人、業(yè)務(wù)內(nèi)容、合同編號(hào)、發(fā)生和到期時(shí)間、賬面原值、凈值、增減變動(dòng)、余額、賬齡、責(zé)任部門、責(zé)任人等信息，每月進(jìn)行信息更新核對，確保應(yīng)收賬款臺(tái)賬完整、臺(tái)賬與財(cái)務(wù)賬面信息保持一致。同時(shí)，加強(qiáng)合同履行情況監(jiān)督，在履約過程中，合同承辦部門要嚴(yán)格依照合同約定及時(shí)行使權(quán)利，全面履行合同義務(wù)，對合同履行要全過程跟蹤并做好詳細(xì)記載，發(fā)現(xiàn)對方違約或單位不能按合同約定履約時(shí)，應(yīng)及時(shí)采取措施妥善處置，防止損失進(jìn)一步擴(kuò)大。此外，還應(yīng)做好涉訴應(yīng)收賬款的追蹤工作，應(yīng)收賬款責(zé)任部門、責(zé)任人要對債務(wù)人進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)債務(wù)人可能隱匿、轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)時(shí)，要及時(shí)申請財(cái)產(chǎn)保全。對于法院、仲裁機(jī)關(guān)生效法律文書確定的應(yīng)收賬款，要及時(shí)主張權(quán)利，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)申請法院強(qiáng)制執(zhí)行，以合理的方式避免財(cái)務(wù)管理過程中所產(chǎn)生的壞賬問題。

3.完善催收考核機(jī)制，落實(shí)清收責(zé)任，實(shí)施責(zé)任追究。國有企業(yè)應(yīng)完善應(yīng)收賬款催收機(jī)制，認(rèn)真做好應(yīng)收賬款清理工作，落實(shí)清收責(zé)任，加大考核追責(zé)力度，不斷提高清收效果。一是密切關(guān)注賬齡在一年以內(nèi)的債權(quán)動(dòng)態(tài)，確保在賬齡達(dá)到一年以前全部清理完畢，防止形成新增風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)。同時(shí)，定期組織召開應(yīng)收賬款分析會(huì)，分析應(yīng)收賬款清理進(jìn)展情況及存在問題，制定下一步的清理措施。對已逾期的應(yīng)收賬款進(jìn)行重點(diǎn)分析，按照“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)”的原則，由責(zé)任部門、責(zé)任人限期催收，采取簽發(fā)催款函、上門催討等多種方式進(jìn)行催收，確保資產(chǎn)安全完整。二是應(yīng)收賬款相關(guān)責(zé)任人發(fā)生變動(dòng)時(shí)，原則上應(yīng)將所經(jīng)手的應(yīng)收賬款清理完畢，確實(shí)難以清理完畢的，應(yīng)辦理應(yīng)收賬款移交手續(xù)。辦理應(yīng)收賬款交接手續(xù)時(shí)應(yīng)形成書面移交記錄，明確相關(guān)責(zé)任，及時(shí)完整移交相關(guān)資料，并由交接雙方責(zé)任人、單位或部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。三是實(shí)施責(zé)任追究，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款清理工作的考核。對未按期清理應(yīng)收賬款的部門，定期進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，并對相關(guān)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)考核。對工作不力、沒有完成清欠任務(wù)、瀆職失職造成資產(chǎn)損失或不良影響的責(zé)任部門、責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究，從而引起工作人員的高度重視，減少壞賬的發(fā)生。

綜上所述，應(yīng)收賬款在企業(yè)管理過程中，對維持企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)起著重要的作用。應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)和難點(diǎn)，國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，適當(dāng)?shù)厥褂眯庞弥贫瓤梢蕴岣咂髽I(yè)的競爭力，但是各部門在運(yùn)用過程中，必須要有高度的責(zé)任意識(shí)，在各環(huán)節(jié)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，履行相關(guān)職責(zé)，確保應(yīng)收賬款按期回收，以加速資金回籠，為國有企業(yè)的健康發(fā)展提供強(qiáng)有力的資金支持。

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