摘要：由于自身規(guī)模因素，中小企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力相對(duì)有限，做好中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，不僅能確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整，還能不斷提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高企業(yè)的盈利能力和管理效率，使企業(yè)短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益結(jié)合起來(lái)，采用適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展所需的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，增加競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)獲得更廣闊的發(fā)展空間。本文以中小企業(yè)為研究對(duì)象，首先闡述了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與內(nèi)部控制的內(nèi)涵及其關(guān)系;在此基礎(chǔ)上，深入探討了目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題;最后針對(duì)問(wèn)題提出了相應(yīng)的解決對(duì)策，對(duì)于中小企業(yè)提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力具有一定的參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F275??文獻(xiàn)識(shí)別碼：A??文章編號(hào)：

2096-3157（2020）01-0041-02

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，中小企業(yè)因?yàn)殪`活的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，能夠利用自身優(yōu)勢(shì)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中謀求生存和發(fā)展。但是中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理方面也存在不少問(wèn)題，特別是在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面，需要高度重視。為此，本文以中小企業(yè)為研究對(duì)象，深入探討了其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。

一、 中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

要充分了解中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題，首先需要關(guān)注財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵以及中小企業(yè)的界定。

1?財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及與內(nèi)部控制的關(guān)系

中小企業(yè)內(nèi)部控制，是指由中小企業(yè)全員參與、共同執(zhí)行企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和控制點(diǎn)等制定的防范規(guī)則，在企業(yè)的業(yè)務(wù)開(kāi)展、管理和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理控制目標(biāo)的過(guò)程。中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中建立和完善一套全面、高效、科學(xué)的內(nèi)部控制體系，不僅有助于提升企業(yè)管理水平，還能增強(qiáng)抵御和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。誠(chéng)信和守法是企業(yè)健康成長(zhǎng)的基石，如何確保中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告提供的信息真實(shí)完整和資金資產(chǎn)安全，逐步提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，也是中小企業(yè)內(nèi)部控制的終極目的。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是與企業(yè)資金活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制，是充分利用控制理論的基本原理和方法，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行高效合理的規(guī)范、約束和評(píng)價(jià)等一系列方法、技術(shù)、程序及理念的總稱。內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，而且是內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在。企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)，財(cái)會(huì)部門不能只將關(guān)注點(diǎn)限定在財(cái)務(wù)活動(dòng)上，而應(yīng)融合企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理和投融資活動(dòng)全過(guò)程，扮演好關(guān)鍵參謀和助手角色。積極配合管理層制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略、分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制和作出經(jīng)營(yíng)決策等。

2?中小企業(yè)的界定

根據(jù)2011年6月工業(yè)和信息化部等四部委頒布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范》，現(xiàn)階段我國(guó)的中小企業(yè)劃分為中型、小型 、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)企業(yè)從業(yè)人數(shù)、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。

在我國(guó)，中小企業(yè)具有其顯著的特點(diǎn)，它們多數(shù)是私營(yíng)或家族式企業(yè)，由于自身規(guī)模較小，人、財(cái)、物等資源相對(duì)有限，既無(wú)法在某一產(chǎn)品的大規(guī)模生產(chǎn)上與大型企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，也無(wú)力經(jīng)營(yíng)多種產(chǎn)品以分散風(fēng)險(xiǎn)。因此，只能將企業(yè)有限的人、財(cái)、物等資源投向產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，重生產(chǎn)輕管理，以追求短期經(jīng)濟(jì)利益為主。所以往往沒(méi)有足夠的精力再投入到企業(yè)內(nèi)部控制、全面預(yù)算、信息化和人才提升等方面。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)有了一定的成效，但由于自身原因還是存在著不少問(wèn)題。

1?企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度不夠

中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)相對(duì)薄弱，且缺乏規(guī)范性、全面性、科學(xué)性和連貫性，主要原因在于管理層重視程度不夠。由于缺乏制度保障，企業(yè)負(fù)責(zé)人往往憑借個(gè)人意志決策。如某企業(yè)就是因?yàn)橹贫裙芸夭粐?yán)，相關(guān)人員遵守制度的意識(shí)淡漠，領(lǐng)導(dǎo)有時(shí)為了應(yīng)急，一個(gè)電話就要求財(cái)務(wù)支付某項(xiàng)費(fèi)用，過(guò)后才補(bǔ)充相關(guān)手續(xù)。

2?內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度不完善

目前，大多數(shù)中小企業(yè)未能制定出科學(xué)、完善、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。比如，許多中小企業(yè)簡(jiǎn)化機(jī)構(gòu)設(shè)置，把財(cái)務(wù)和審計(jì)設(shè)置為一個(gè)部門，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督職責(zé)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，崗位職責(zé)模糊，缺乏制衡機(jī)制，使審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督失靈。

再如，中小企業(yè)預(yù)算管理流于形式。沒(méi)有依據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定預(yù)算目標(biāo)，缺乏科學(xué)合理的考核機(jī)制;只強(qiáng)調(diào)預(yù)算的編制，對(duì)預(yù)算的控制和執(zhí)行重視不夠。有些企業(yè)積極推行全面預(yù)算編制，但由于執(zhí)行和監(jiān)督的力度不夠，沒(méi)有強(qiáng)化責(zé)任，嚴(yán)格預(yù)算控制，未能做到有獎(jiǎng)有懲，獎(jiǎng)懲分明。

此外，保障企業(yè)各類財(cái)產(chǎn)物資安全，特別是保障資金資產(chǎn)安全是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)之一。中小企業(yè)因管理制度不健全，在財(cái)產(chǎn)保全、檔案資料管理和存貨盤點(diǎn)管理等工作上存在許多問(wèn)題，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)丟失，重要文件檔案資料因保管不善毀損或被盜、庫(kù)存商品積壓或短缺，固定資產(chǎn)管理不善而損壞等。

3?缺乏高水平的財(cái)務(wù)內(nèi)控隊(duì)伍

很多中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)人員重使用輕培養(yǎng)，財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理和預(yù)算控制等方面不能為管理層提供科學(xué)、合理、有效的分析經(jīng)驗(yàn)和決策信息，也不能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善、調(diào)整和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)作好事前準(zhǔn)備。

4?財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)落后

目前，有一些中小企業(yè)因自身原因，仍然還在使用手工處理各類財(cái)務(wù)流程，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作效率低。有些中小企業(yè)雖然利用財(cái)務(wù)軟件，但因資金能力有限，未能達(dá)到全面化和系統(tǒng)化使用財(cái)務(wù)信息建設(shè)。導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法保證信息有效合理利用和財(cái)務(wù)信息安全。

5?企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防控能力滯后

隨著全球化、技術(shù)革新、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等多種不確定因素的影響，中小企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)日益多樣化。比如國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的變化;戰(zhàn)略伙伴之間的關(guān)系更替;客戶、供應(yīng)商的信用等級(jí);稅收政策的變革;企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量、安全環(huán)保等容易引發(fā)事故和失誤的環(huán)節(jié)，都是造成中小企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的不確定因素。然而，中小企業(yè)管理層識(shí)別預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)能力不足，沒(méi)有建立完善的重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，不能正確分析企業(yè)面對(duì)的不確定性，不能識(shí)別影響企業(yè)的潛在事件，也沒(méi)有規(guī)范的應(yīng)急處理程序，還局限于簡(jiǎn)單的風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)手段。

三、完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

中小企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)內(nèi)部控制制度的規(guī)定，結(jié)合自身實(shí)際，采取相應(yīng)措施應(yīng)對(duì)目前存在的問(wèn)題。

1?構(gòu)建良好的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

中小企業(yè)管理者應(yīng)增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制重視程度。讓內(nèi)控各項(xiàng)措施貫通于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策、執(zhí)行和監(jiān)督始末，實(shí)現(xiàn)全員、全過(guò)程控制。但也要避免因照搬照套，增加不必要的程序，削弱企業(yè)自身快速反應(yīng)的優(yōu)勢(shì)。

企業(yè)要強(qiáng)化全面預(yù)算管理體系，建立和完善企業(yè)全面預(yù)算流程。根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，建立健全從預(yù)算編制、執(zhí)行到考評(píng)的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，及時(shí)監(jiān)督、分析預(yù)算履行情況，提出針對(duì)性的改進(jìn)建議，完善考核機(jī)制。

規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)要依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)，制定各項(xiàng)規(guī)章制度。明確各層級(jí)職責(zé)權(quán)限，形成有效制衡機(jī)制。特別在業(yè)務(wù)流程、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備等方面，要構(gòu)成各項(xiàng)業(yè)務(wù)或崗位之間相互監(jiān)督、相互約束，同時(shí)統(tǒng)籌運(yùn)營(yíng)效率的有效制度，因資源限制等原因無(wú)法實(shí)現(xiàn)不相容崗位相分離的，應(yīng)當(dāng)采取定期資產(chǎn)盤點(diǎn)、抽查交易文檔等替代性方式加以控制。嚴(yán)格審批制度，在兼顧全面的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，重大特大事項(xiàng)理當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或聯(lián)簽制度等;結(jié)合自身實(shí)際情況，明確職責(zé)權(quán)限，在有效提升管理效能的同時(shí)，保證信息通暢流動(dòng)。

2?建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度

嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，結(jié)合實(shí)際，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，經(jīng)過(guò)對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)的記錄、分類、歸集、編報(bào)等進(jìn)行控制。明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等相關(guān)資料要按規(guī)范的會(huì)計(jì)程序處理。對(duì)會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行合理分工，確保相互監(jiān)督和制約。增強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。財(cái)務(wù)人員還要嚴(yán)格按照相關(guān)制度合理協(xié)調(diào)資金使用，嚴(yán)禁資金體外循環(huán)。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)、投融資等資金交易過(guò)程的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，嚴(yán)格規(guī)范貨幣資金收支程序和審批權(quán)限。

健全企業(yè)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制制度，妥善保管好涉及重要事項(xiàng)和資產(chǎn)的各種文檔文件資料，避免資料受損、被盜，對(duì)重要資料及時(shí)備份，特別是計(jì)算機(jī)處理的相關(guān)資料。定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、浪費(fèi)、損失時(shí)，及時(shí)查找原因，明確責(zé)任，完善管理制度。

對(duì)貨幣資金、有價(jià)證券、貴重物品、存貨等要有專人監(jiān)管，無(wú)關(guān)人員不得接近。規(guī)范存貨驗(yàn)收及保管管理辦法，定期盤點(diǎn)。

3?提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)水準(zhǔn)

對(duì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)職業(yè)操守和專業(yè)能力的提升培養(yǎng)，提高綜合素質(zhì)，為確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制得到有效實(shí)施，對(duì)重要財(cái)務(wù)管理崗位人員進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控制度的專項(xiàng)培訓(xùn)。

4?加快推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

隨著現(xiàn)代科學(xué)信息技術(shù)的飛迅發(fā)展，越來(lái)越多的中小企業(yè)開(kāi)始重視信息化和電子商務(wù)。信息技術(shù)的優(yōu)化，降低了人工錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以綜合利用大數(shù)據(jù)的功能，分析市場(chǎng)信息和風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，把財(cái)務(wù)信息要與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息聯(lián)動(dòng)起來(lái)，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算軟、硬件系統(tǒng)操作化建設(shè)，建立詳細(xì)的各類信息數(shù)據(jù)庫(kù)。比如把供應(yīng)商稅號(hào)、固定資產(chǎn)分類、產(chǎn)品代碼、往來(lái)客戶、會(huì)計(jì)科目等各類財(cái)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)作為數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)中基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

5?加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)防意識(shí)和管理方法

企業(yè)可以根據(jù)各類風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源、影響程度、事件性質(zhì)等建立一套系統(tǒng)、完整、可操作的風(fēng)險(xiǎn)分類框架，更好地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控。首先，要在目標(biāo)設(shè)定環(huán)節(jié)確定好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好和容忍度，在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的過(guò)程中協(xié)調(diào)好可承受的風(fēng)險(xiǎn)容忍度。其次，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程中要區(qū)分對(duì)企業(yè)有利和不利的機(jī)會(huì)，為增強(qiáng)企業(yè)識(shí)別潛在事件的能力，可以通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷、SWOT分析、頭腦風(fēng)暴、職能部門風(fēng)險(xiǎn)匯總等各種分析辦法來(lái)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。之后，在制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案時(shí)，加強(qiáng)對(duì)多重風(fēng)險(xiǎn)的整體應(yīng)對(duì)。比如說(shuō)為減少火災(zāi)或人員傷亡損失，購(gòu)買保險(xiǎn);加強(qiáng)對(duì)客戶、供應(yīng)商的信用等級(jí)評(píng)定;建立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金或應(yīng)急資本，以應(yīng)對(duì)臨時(shí)突發(fā)事件;在簽訂合同時(shí)一定要按法律法規(guī)要求執(zhí)行等措施最后，在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和考評(píng)階段，出現(xiàn)各類風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出的重要缺陷苗頭時(shí)要及時(shí)上報(bào)，保持各層級(jí)及業(yè)務(wù)單位之間傳遞和反饋風(fēng)險(xiǎn)管理各環(huán)節(jié)相關(guān)信息暢通。及時(shí)對(duì)各業(yè)務(wù)部門和職能部門的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施情況和有效性進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，建立明確的權(quán)責(zé)利結(jié)合的考評(píng)機(jī)制。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著中小企業(yè)不斷發(fā)展變革的需要，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制亟需得到優(yōu)先完善和更新。特別是思想的轉(zhuǎn)變和執(zhí)行方式更顯重要。不能讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管控失效、流于形式。本文根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的一些常見(jiàn)問(wèn)題后，提出了相應(yīng)的措施對(duì)策，希望通過(guò)本文的分析，能為中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控問(wèn)題的解決提供參考。

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作者簡(jiǎn)介：

周曉春，供職于貴陽(yáng)眾保商貿(mào)有限公司。