趙佳

摘 要：近年來(lái)，隨著國(guó)內(nèi)金融模式創(chuàng)新的快速推進(jìn)，商業(yè)保理企業(yè)實(shí)現(xiàn)了較快發(fā)展，但是，商業(yè)保理企業(yè)的相關(guān)資金活動(dòng)存在的問題較多，不利于商業(yè)保理企業(yè)的健康發(fā)展。本文首先對(duì)商業(yè)保理企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的重要價(jià)值進(jìn)行了分析，并對(duì)這一領(lǐng)域存在的各方面問題進(jìn)行了總結(jié)，結(jié)合具體問題制定了商業(yè)保理企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制質(zhì)量的具體策略，對(duì)提高商業(yè)保理行業(yè)的發(fā)展質(zhì)量，具有重要積極意義。

關(guān)鍵詞：商業(yè)保理? 資金活動(dòng)? 內(nèi)部控制

目前，我國(guó)商業(yè)保理行業(yè)政策法規(guī)環(huán)境持續(xù)改善，保理相關(guān)立法工作取得重大進(jìn)展，保理行業(yè)的市場(chǎng)認(rèn)知度和受重視程度明顯提高，資金儲(chǔ)備充足，資金流穩(wěn)定是保障保理行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，只有實(shí)現(xiàn)資金活動(dòng)的合理配置，才可以確保商業(yè)保理企業(yè)的健康發(fā)展。因此，很多商業(yè)保理企業(yè)決策層、管理層較多的關(guān)注資金活動(dòng)內(nèi)部控制的水平。

一、商業(yè)保理行企資金活動(dòng)內(nèi)部控制的重要意義

相較于已成熟化、完善化發(fā)展的金融機(jī)構(gòu)，商業(yè)保理行業(yè)在國(guó)內(nèi)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨一定的生存壓力，只有實(shí)現(xiàn)資金的有效供給，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金活動(dòng)內(nèi)部控制工作的有效創(chuàng)新，促進(jìn)資金流暢通，降低融資成本，才可以充分滿足商業(yè)保理企業(yè)的具體發(fā)展需求，為資金活動(dòng)內(nèi)部控制相關(guān)舉措的改進(jìn)提供必要支持。由此可見，商業(yè)保理企業(yè)的資金活動(dòng)內(nèi)部控制工作是影響商業(yè)保理團(tuán)隊(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵因素，在制定商業(yè)保理企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略過程中，資金內(nèi)部控制占據(jù)十分重要的地位。

二、商業(yè)保理企業(yè)資金活動(dòng)的內(nèi)部控制存在的不足

（一）商業(yè)保理企業(yè)資金監(jiān)督制約機(jī)制不夠成熟

資金活動(dòng)涉及到多方面的利益，單純的憑借制度建設(shè)進(jìn)行內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建，無(wú)法保證商業(yè)保理企業(yè)的各類資金使用具備高水平的應(yīng)用價(jià)值。商業(yè)保理企業(yè)人員雖然進(jìn)行了監(jiān)督制約機(jī)制的探索建設(shè)，但對(duì)于當(dāng)前資金活動(dòng)內(nèi)部控制工作的相關(guān)挑戰(zhàn)性因素缺乏完整的總結(jié)，尤其對(duì)于影響商業(yè)保理企業(yè)發(fā)展質(zhì)量的因素缺乏有效的分析，降低了商業(yè)保理企業(yè)的內(nèi)部控制體系構(gòu)建水平。商業(yè)保理企業(yè)工作者對(duì)于監(jiān)督結(jié)構(gòu)的建設(shè)情況考察分析存在不足，相應(yīng)的授信委員會(huì)的職能無(wú)法得到合理發(fā)揮，導(dǎo)致商業(yè)保理企業(yè)難以在業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)監(jiān)督相關(guān)職責(zé)得到明確的基礎(chǔ)上，充分滿足財(cái)務(wù)內(nèi)部控制舉措的實(shí)際建設(shè)需要，無(wú)法在資金監(jiān)督制約機(jī)制的創(chuàng)新中促進(jìn)對(duì)商業(yè)保理企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）商業(yè)保理財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不夠完善

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是影響商業(yè)保理企業(yè)資金活動(dòng)合理性的基礎(chǔ)性因素，但是，商業(yè)保理企業(yè)對(duì)于自身工作的運(yùn)營(yíng)狀況缺乏深入研究，在制定業(yè)績(jī)考核方案過程中，缺乏從財(cái)務(wù)內(nèi)控制度運(yùn)行角度提供資金活動(dòng)所需資源，難以為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的創(chuàng)新改良提供有利條件。有些商業(yè)保理企業(yè)能夠?qū)Ρ＠順I(yè)務(wù)運(yùn)行工作的流程，按照商業(yè)保理工作的開展特點(diǎn)制定具體的內(nèi)控審批管理制度，但在實(shí)際運(yùn)行過程中，執(zhí)行力不足最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的構(gòu)建無(wú)法與企業(yè)財(cái)務(wù)管理措施的運(yùn)行情況相適應(yīng)，不利于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的改良缺乏對(duì)商業(yè)保理企業(yè)資金活動(dòng)需求的分析，無(wú)法在財(cái)務(wù)內(nèi)控團(tuán)隊(duì)組織建設(shè)過程中，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)安全保障機(jī)制的構(gòu)建，降低了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的應(yīng)用價(jià)值。

（三） 商業(yè)保理資金需求與管控活動(dòng)存在不足

資金活動(dòng)是指資金流入與流出企業(yè)，以及資金在企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)的總稱。對(duì)于大多數(shù)商業(yè)保理企業(yè)而言，外部融資需求仍然較高，融資難、融資貴問題突出，從獲取資金到資金成本，企業(yè)融資問題貫穿于整個(gè)過程，盲目籌資與擴(kuò)張業(yè)務(wù)，對(duì)于當(dāng)前資金活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)缺乏科學(xué)的識(shí)別分析，籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無(wú)效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或者債務(wù)危機(jī);資金調(diào)度不合理，營(yíng)運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余。資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，無(wú)形中會(huì)加大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐，觸碰行業(yè)規(guī)范。

（四）商業(yè)保理資金活動(dòng)理念創(chuàng)新存在不足

理念的創(chuàng)新是提高商業(yè)保理資金活動(dòng)內(nèi)控質(zhì)量的基礎(chǔ)。但是，商業(yè)保理團(tuán)隊(duì)成員對(duì)于資金活動(dòng)的相關(guān)理念構(gòu)成情況重視程度不足，缺乏對(duì)傳統(tǒng)理念制約性影響的有效研究，導(dǎo)致改革性質(zhì)工作在推進(jìn)的過程中，難以有效滿足商業(yè)保理工作的創(chuàng)新性實(shí)施需要，無(wú)法為資金活動(dòng)最新理念的貫徹普及創(chuàng)造有利條件。商業(yè)保理團(tuán)隊(duì)雖然進(jìn)行了資金活動(dòng)相關(guān)理念的創(chuàng)新探索，但對(duì)于先進(jìn)財(cái)務(wù)理念的樹立情況缺乏深入分析，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)中，缺乏對(duì)資金活動(dòng)效率的充分關(guān)注，無(wú)法在提升商業(yè)保理關(guān)注市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力方面取得理想的進(jìn)展。部分商業(yè)保理企業(yè)在制定工作理念改良的具體策略過程中，對(duì)于外部經(jīng)驗(yàn)的吸收借鑒存在不足，缺乏對(duì)當(dāng)前世界財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)用價(jià)值的有效研究，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理思路的創(chuàng)新無(wú)法與商業(yè)保理工作的開展需要相適應(yīng)，難以為財(cái)務(wù)管理工作的思路創(chuàng)新提供必要支持。商業(yè)保理工作的實(shí)施缺乏對(duì)企業(yè)特點(diǎn)分析工作的關(guān)注，尤其對(duì)于財(cái)務(wù)管理機(jī)制的組成情況缺乏有效的考察，無(wú)法為商業(yè)保理資金活動(dòng)理念的優(yōu)化改進(jìn)提供必要支持，也使得商業(yè)保理資金活動(dòng)的具體處置難以在新型理念的引導(dǎo)下繼續(xù)發(fā)揮提高行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的作用。

三、商業(yè)保理企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制質(zhì)量的具體策略

（一）提高商業(yè)保理企業(yè)資金監(jiān)督制約機(jī)制的成熟度

商業(yè)保理企業(yè)的財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員在每筆保理業(yè)務(wù)發(fā)生后，需要對(duì)資金活動(dòng)的運(yùn)行做定期不定期的對(duì)接總結(jié)，以圓桌會(huì)議的形式，將資金統(tǒng)籌調(diào)度情況向企業(yè)決策層、管理層和執(zhí)行層報(bào)告，接受各方的質(zhì)詢與監(jiān)督，各部門協(xié)調(diào)統(tǒng)一監(jiān)督，充分使用資金監(jiān)督制約機(jī)制的建設(shè)，有效規(guī)避財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作挑戰(zhàn)性的因素。此外，商業(yè)保理企業(yè)中的授信委員會(huì)在資金活動(dòng)，尤其是保理業(yè)務(wù)付款審核環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制工作過程中，強(qiáng)化監(jiān)督制約對(duì)主體關(guān)聯(lián)因素的考察和監(jiān)督工作結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)具體各方因素的考察，在業(yè)財(cái)融合監(jiān)督工作的職責(zé)設(shè)置方面積累經(jīng)驗(yàn)，從而使得資金監(jiān)督制約機(jī)制的重要作用得到充分開發(fā)。

（二）提高商業(yè)保理財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善程度

商業(yè)保理企業(yè)的工作者需要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的應(yīng)用價(jià)值進(jìn)行分析，并從轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)內(nèi)控團(tuán)隊(duì)成員業(yè)績(jī)考核方案的角度出發(fā)，制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)策略，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建可以擁有更加理想的基礎(chǔ)條件，有效滿足商業(yè)保理企業(yè)的資金活動(dòng)調(diào)控需求。完善資金營(yíng)運(yùn)制度建設(shè)，加強(qiáng)資金運(yùn)營(yíng)全過程的管理，遵守執(zhí)行到位資金營(yíng)運(yùn)管理規(guī)定，加強(qiáng)商業(yè)保理企業(yè)融資標(biāo)準(zhǔn)體系的制度建設(shè)，打通企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)資金資產(chǎn)的融通與流轉(zhuǎn)，要對(duì)財(cái)務(wù)管理性質(zhì)工作的技巧進(jìn)行分析，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所需的解決方案可以得到更加成熟的構(gòu)建，以此提升財(cái)務(wù)安全維護(hù)質(zhì)量。

（三）改善商業(yè)保理資金需求管控活動(dòng)中的不足

統(tǒng)籌協(xié)調(diào)業(yè)財(cái)資金需求，切實(shí)做好資金在企業(yè)基本運(yùn)營(yíng)、保理業(yè)務(wù)開展各環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金營(yíng)運(yùn)效率，充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織調(diào)度確保資金及時(shí)收付，實(shí)現(xiàn)資金的合理占用和良性循環(huán)，加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。對(duì)籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證，形成可行性研究報(bào)告，并對(duì)籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格審批，重點(diǎn)關(guān)注籌資用途項(xiàng)目的可行性，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，提前定位客戶群體，關(guān)注保理業(yè)務(wù)部與客戶的洽談進(jìn)展，合理對(duì)接資金需求，及時(shí)調(diào)度，提高資金的周轉(zhuǎn)率。在商業(yè)保理財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制過程中，要對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)控工作存在的具體問題進(jìn)行總結(jié)，從資金的支出情況、報(bào)銷情況和制度設(shè)計(jì)情況等多方面出發(fā)，對(duì)財(cái)務(wù)管理資金的運(yùn)行原理和效果加以分析，并對(duì)影響財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的各類因素進(jìn)行針對(duì)考察，使符合商業(yè)保理工作實(shí)施需求的舉措可以更好的凸顯出自身價(jià)值，為財(cái)務(wù)管理資金管控的優(yōu)化改進(jìn)提供更加有利的條件。

（四）提高商業(yè)保理資金活動(dòng)理念的創(chuàng)新水平

商業(yè)保理團(tuán)隊(duì)成員一定要將理念創(chuàng)新擺在戰(zhàn)略高度，在制定資金活動(dòng)方案細(xì)節(jié)過程中，立足本企業(yè)，學(xué)思用結(jié)合，靈活運(yùn)用金融機(jī)構(gòu)的典型，使理念的創(chuàng)新可以在具體的改革工作中發(fā)揮作用。要加強(qiáng)對(duì)改革創(chuàng)新積極性的關(guān)注，尤其要對(duì)先進(jìn)財(cái)務(wù)理念可以發(fā)揮的指導(dǎo)性影響進(jìn)行分析，為資金活動(dòng)內(nèi)部控制工作的創(chuàng)新性開展提供幫助。要對(duì)影響商業(yè)保理行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的多方面因素加以考察，從優(yōu)化商業(yè)保理資金活動(dòng)效率方面實(shí)現(xiàn)對(duì)理念創(chuàng)新方案的合理設(shè)計(jì)，以便財(cái)務(wù)管理等工作的開展可以在思路創(chuàng)新方面取得更大的進(jìn)展，為新型商業(yè)保理資金活動(dòng)理念的構(gòu)成和貫徹提供幫助。在探索商業(yè)保理資金活動(dòng)理念創(chuàng)新方案過程中，還需要對(duì)外部的成功經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行有效吸收借鑒，尤其要對(duì)關(guān)系到商業(yè)保理行業(yè)發(fā)展前景的資金扶持政策進(jìn)行全面分析，使已有的成功經(jīng)驗(yàn)可以逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)傳統(tǒng)理念的替換，避免新舊理念之間的矛盾，為新理念在商業(yè)保理企業(yè)的快速貫徹創(chuàng)造有利條件。

四、結(jié)束語(yǔ)

為支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，央行出臺(tái)普惠金融定向降準(zhǔn)措施，降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)融資成本，拉動(dòng)內(nèi)需刺激經(jīng)濟(jì)，對(duì)保理企業(yè)客戶儲(chǔ)備與經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成一定影響，隨著民法典、銀保監(jiān)205號(hào)文等支持政策的出臺(tái)，商業(yè)保理行業(yè)作為最適合成長(zhǎng)型中小企業(yè)的貿(mào)易融資工具，將發(fā)揮重要的逆周期效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)資金活動(dòng)內(nèi)部控制方案的優(yōu)化處理，可以為商業(yè)保理企業(yè)的健康發(fā)展提供有利支持。因此，在國(guó)內(nèi)多種金融模式驅(qū)動(dòng)下，實(shí)現(xiàn)對(duì)商業(yè)保理企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制相關(guān)問題的分析改進(jìn)，并制定符合實(shí)際情況的資金活動(dòng)內(nèi)部控制方案，對(duì)提升商業(yè)保理企業(yè)的資金活動(dòng)綜合質(zhì)量，具有重要積極意義。

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