梁麗平，郭 建

（1.中國人民銀行駐馬店市中心支行，河南 駐馬店 463000；2.中國建設(shè)銀行股份有限公司駐馬店分行，河南 駐馬店 463000）

一、引言

以銀稅授信方式破解小微企業(yè)融資難從發(fā)展角度上看是普惠金融的一項(xiàng)舉措，是響應(yīng)國務(wù)院“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”要求的重要舉措，與供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革密切相關(guān)，利用銀稅平臺(tái)篩選符合等級(jí)條件的大眾客戶給予銀稅授信，可以引導(dǎo)金融信貸活水資源支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。隨著金融科技和大數(shù)據(jù)的發(fā)展，銀稅授信之間信息合作和系統(tǒng)交互性增強(qiáng)，銀稅授信發(fā)展從線下到線上共同支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。從現(xiàn)實(shí)角度看，當(dāng)前新冠肺炎疫情的影響是全球化、常態(tài)化的問題，小微企業(yè)融資難處于新冠肺炎疫情疊加期，銀稅授信合作持續(xù)及創(chuàng)新突破對(duì)破解小微客戶融資問題應(yīng)對(duì)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)恢復(fù)方面的作用不可低估。目前，國內(nèi)金融系統(tǒng)的研究主要側(cè)重于從銀稅互動(dòng)探索區(qū)域合作模式與發(fā)展，從納稅信用管理體系助推信用中國建設(shè)，從銀稅信貸產(chǎn)品為切入點(diǎn)分析銀稅互動(dòng)貸款對(duì)象的征信情況，并提出銀稅合作完善征信體系的建議；國內(nèi)稅務(wù)系統(tǒng)工作者主要從銀稅互動(dòng)發(fā)展實(shí)踐、銀稅互動(dòng)協(xié)同治理、增設(shè)納稅信用等級(jí)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響等方面進(jìn)行探討。

本文研究創(chuàng)新之處在于:一是通過梳理銀稅授信普惠金融發(fā)展的四個(gè)階段，把握關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)，結(jié)合宏觀政策與商業(yè)銀行授信業(yè)務(wù)運(yùn)作，注重理論與商業(yè)銀行實(shí)際操作融合；二是國內(nèi)銀稅互動(dòng)研究多側(cè)重于理論、區(qū)域和具體產(chǎn)品，但缺乏可視化銀稅數(shù)據(jù)，銀稅授信2018 年實(shí)現(xiàn)了監(jiān)管平臺(tái)的數(shù)字量化，筆者長(zhǎng)期從事此項(xiàng)監(jiān)管統(tǒng)計(jì)工作，直接從金融數(shù)據(jù)庫提取不同類型客戶銀稅授信的戶數(shù)和金額，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)銀稅授信的動(dòng)態(tài)研究，并加以量化和實(shí)證分析；三是注重研究的政策性、延續(xù)性和戰(zhàn)略性，與時(shí)關(guān)注研究新冠肺炎疫情防控期間國家將“銀稅互動(dòng)”受惠范圍從企業(yè)擴(kuò)大至納入各省區(qū)市稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅信用的個(gè)體工商戶這一新政策及影響；四是結(jié)合新冠肺炎疫情對(duì)全球經(jīng)濟(jì)的沖擊和影響，針對(duì)數(shù)字化經(jīng)營(yíng)對(duì)銀稅授信的提升加速，在剖析樣本數(shù)據(jù)、銀稅信貸產(chǎn)品和發(fā)展關(guān)注問題上，重視學(xué)術(shù)性基礎(chǔ)性研究和綜合對(duì)比。下文的主要內(nèi)容為:第二部分主要闡述銀稅授信普惠金融發(fā)展的四個(gè)階段；第三部分分析銀稅授信業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀；第四部分對(duì)銀稅授信普惠金融發(fā)展存在的問題進(jìn)行梳理；第五部分對(duì)銀稅授信業(yè)務(wù)可持續(xù)發(fā)展的對(duì)策給予述評(píng)。

二、銀稅授信普惠金融發(fā)展的四個(gè)階段

（一）嘗試階段（2011—2014年）

這一階段國家經(jīng)濟(jì)進(jìn)入“十二五”發(fā)展時(shí)期，國際金融市場(chǎng)動(dòng)蕩，2011 年我國經(jīng)濟(jì)通脹壓力增強(qiáng)，在緊縮政策背景下，國內(nèi)規(guī)模以上中小企業(yè)虧損增多，小微企業(yè)普遍遇到融資瓶頸難題。通過銀稅授信手段從局部“試點(diǎn)先行”破解融資難，這對(duì)于面臨發(fā)展瓶頸的中小微企業(yè)來說無疑是“嘗試”。2011年首個(gè)銀稅授信產(chǎn)品“稅融通”以納稅信用代替商業(yè)信用作為融資依據(jù)，它以中小企業(yè)良好的納稅信用記錄為基礎(chǔ)，根據(jù)中小企業(yè)的年納稅額、資產(chǎn)負(fù)債率、信用記錄及企業(yè)主從業(yè)經(jīng)驗(yàn)等狀況，以便捷的方式對(duì)按時(shí)足額繳納地稅、國稅且達(dá)到一定額度的中小企業(yè)，提供繳納稅額3 倍的信貸產(chǎn)品。這一階段較多體現(xiàn)中部六省地方行為和擔(dān)當(dāng)，對(duì)于當(dāng)時(shí)面臨發(fā)展瓶頸的中小企業(yè)來說無疑是雪中送炭，局部破解了區(qū)域融資難的問題，而國家稅務(wù)總局、地方稅務(wù)局、中小企業(yè)局和金融監(jiān)管部門、全國性的國有銀行四大行尚未參與，普惠金融覆蓋面有限，但它從實(shí)踐運(yùn)行、技術(shù)操作和銀稅信息互通上印證“銀稅授信”業(yè)務(wù)發(fā)展的前景廣度和可行性。

（二）引導(dǎo)培育階段（2014—2017年）

實(shí)施供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革是“十三五”時(shí)期重要宏觀調(diào)控內(nèi)容，在大環(huán)境下，國家為支持中小微企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”，推動(dòng)稅務(wù)部門、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)之間的信息互通，緩解中小微企業(yè)融資難問題，而“銀稅授信合作”作為改革中“降成本”的一環(huán)，迎來重要政策發(fā)展期。這一階段主要體現(xiàn)“高層合作、自上而下”[1]思路，由國家稅務(wù)總局和金融管理部門牽頭破解中小微企業(yè)融資難問題，從普惠金融源頭上化解積弊，聯(lián)合實(shí)施推進(jìn)，不斷在銀稅授信合作方面取得突破。引導(dǎo)培育具體體現(xiàn)在以下幾方面。

在建立健全社會(huì)信用體系[2]上，國家稅務(wù)總局探索推動(dòng)納稅信用的評(píng)價(jià)和應(yīng)用，扎實(shí)推進(jìn)稅收信用體系建設(shè)。2014年7月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》，明確納稅信用評(píng)價(jià)方式和評(píng)價(jià)指標(biāo)。2015 年2 月，國家稅務(wù)總局倡導(dǎo)在全國推廣“銀稅互動(dòng)”守信激勵(lì)措施，各地稅務(wù)部門不斷深化銀稅互動(dòng)[3]合作，開發(fā)銀稅合作新系統(tǒng)、新產(chǎn)品。

在打通稅務(wù)信息和金融征信數(shù)據(jù)系統(tǒng)上，國家稅務(wù)總局2015 年建立信用信息歸集共享機(jī)制，并接入全國信用信息共享平臺(tái)，定期推送納稅信用A 級(jí)納稅人名單、重大稅收違法案件當(dāng)事人名單等納稅信用信息；2016 年將納稅信用A 級(jí)納稅人信息作為銀行授信融資的重要參考條件，作為記錄記入金融信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫；2017 年7 月，國家稅務(wù)總局、原中國銀監(jiān)會(huì)出臺(tái)了《國家稅務(wù)總局中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于進(jìn)一步推動(dòng)“銀稅互動(dòng)”工作的通知》，將“銀稅互動(dòng)”受惠群體從納稅信用評(píng)級(jí)[4]為A級(jí)的企業(yè)擴(kuò)展至評(píng)級(jí)為B級(jí)的企業(yè)。

在推動(dòng)“銀稅互動(dòng)”體制建設(shè)上，根據(jù)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》關(guān)于創(chuàng)新納稅服務(wù)機(jī)制的改革要求，《國家稅務(wù)總局中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于開展“銀稅互動(dòng)”助力小微企業(yè)發(fā)展活動(dòng)的通知》（稅總發(fā)〔2015〕96 號(hào)）出臺(tái)，2015 年 9 月，國家稅務(wù)總局與中國建設(shè)銀行在北京簽訂“征信互認(rèn)、銀稅互動(dòng)”合作框架協(xié)議；2017 年7 月，國家稅務(wù)總局與原中國銀監(jiān)會(huì)又下發(fā)了《國家稅務(wù)總局、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于進(jìn)一步推動(dòng)“銀稅互動(dòng)”工作的通知》，推動(dòng)“銀稅互動(dòng)”全面鋪開，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)和金融部門的“信息共享、資源互通”。

（三）線上互聯(lián)發(fā)展階段（2017—2019年）

隨著互聯(lián)網(wǎng)金融和大數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展，銀稅授信業(yè)務(wù)經(jīng)過幾年的發(fā)展遇到一些瓶頸問題，“線上銀稅互動(dòng)”是全面貫徹落實(shí)黨的十九大“推進(jìn)誠信建設(shè)”“增強(qiáng)金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)能力”精神，是實(shí)現(xiàn)金融流動(dòng)資源流向小微企業(yè)“最后一公里”的關(guān)鍵之舉?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)+金融+稅務(wù)”線上發(fā)展思路是在“銀稅互動(dòng)”環(huán)境下進(jìn)行的營(yíng)銷模式創(chuàng)新，基于對(duì)大量銀稅及第三方大數(shù)據(jù)信息分析的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)需求進(jìn)行深度的挖掘。2017年12月，國家稅務(wù)總局與中國建設(shè)銀行簽訂“線上銀稅互動(dòng)”合作協(xié)議，通過搭建專線的方式實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)直連，將“銀稅互動(dòng)”在全國范圍內(nèi)的合作從線下整體搬到線上，建立以征信互認(rèn)、信息共享為基礎(chǔ)的銀稅合作機(jī)制，推動(dòng)社會(huì)信用環(huán)境建設(shè)；2018年11月，國家稅務(wù)總局下發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施進(jìn)一步支持和服務(wù)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展若干措施的通知》，“銀稅互動(dòng)”線上轉(zhuǎn)移已成為主流拓展，銀稅信用信貸產(chǎn)品創(chuàng)新數(shù)量和規(guī)模開始快速擴(kuò)大。銀稅授信線上互聯(lián)發(fā)展不僅實(shí)現(xiàn)線上縱向銀政信息上的交互，而且在線上橫向延伸附加產(chǎn)品，提升銀稅授信業(yè)務(wù)網(wǎng)上全流程產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）“深化+規(guī)范、擴(kuò)圍”階段（2019年至今）

據(jù)國家稅務(wù)部門統(tǒng)計(jì)，各地稅務(wù)、銀保監(jiān)局和金融機(jī)構(gòu)持續(xù)合作，從 2015 年至 2019 年 9 月底，“銀稅互動(dòng)”貸款產(chǎn)品增長(zhǎng)迅速。全國金融機(jī)構(gòu)累計(jì)向守信小微企業(yè)發(fā)放貸款160.9 萬筆、1.57 萬億元，僅2019年前三季度，已向守信小微企業(yè)發(fā)放貸款69萬筆、3939億元，分別比去年同期增長(zhǎng)157.5%、18.6%。國家要在鞏固已有成果的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步推動(dòng)“銀稅互動(dòng)”健康發(fā)展，提出“深化+規(guī)范”雙思路。具體體現(xiàn)在:2019年11月國家稅務(wù)總局聯(lián)合銀保監(jiān)會(huì)印發(fā)《國家稅務(wù)總局、中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于深化和規(guī)范“銀稅互動(dòng)”工作的通知》，通知從“深化”和“規(guī)范”兩方面提出具體舉措。一是繼續(xù)擴(kuò)大受惠企業(yè)范圍。鼓勵(lì)銀行逐步將申請(qǐng)“銀稅互動(dòng)”貸款的受惠企業(yè)范圍由納稅信用A 級(jí)和B 級(jí)企業(yè)擴(kuò)大至M級(jí)，加強(qiáng)對(duì)新設(shè)立企業(yè)的融資支持力度，為更多企業(yè)提供融資支持。二是積極推進(jìn)銀稅數(shù)據(jù)直連。稅務(wù)和銀行之間“省對(duì)省”數(shù)據(jù)直連機(jī)制將加快推進(jìn)，釋放合作潛能，稅務(wù)和銀行之間數(shù)據(jù)交換模式也將轉(zhuǎn)換到更安全、更高效的直連模式。規(guī)范思路主要是國家職能監(jiān)管部門將“銀稅互動(dòng)”業(yè)務(wù)開展情況納入小微企業(yè)金融服務(wù)監(jiān)管評(píng)價(jià)體系，有效引導(dǎo)其積極服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)，并在政策制度上保障商業(yè)銀行和小微企業(yè)合法權(quán)益。

2020 年針對(duì)新冠肺炎疫情防控期間小微企業(yè)迫切的資金需求，4 月7 日，國家稅務(wù)總局與中國銀保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《國家稅務(wù)總局辦公廳、中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公廳關(guān)于發(fā)揮“銀稅互動(dòng)”作用助力小微企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的通知》，要求在已實(shí)施“銀稅互動(dòng)”支持政策框架下，加大稅收信用貸款支持力度，努力幫助小微企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)渡過難關(guān)。在“深化+擴(kuò)圍”方面體現(xiàn)在:一方面是深化體現(xiàn)在精準(zhǔn)支持上，稅務(wù)部門利用納稅信用數(shù)據(jù)深化“銀稅互動(dòng)”，聯(lián)合商業(yè)銀行精準(zhǔn)為企業(yè)提供信用貸款；另一方面擴(kuò)圍體現(xiàn)在受惠面上，在落實(shí)“銀稅互動(dòng)”受惠企業(yè)范圍擴(kuò)大至納稅信用M 級(jí)的基礎(chǔ)上，對(duì)湖北等受新冠肺炎疫情影響嚴(yán)重地區(qū)，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)可結(jié)合自身風(fēng)險(xiǎn)控制要求，擴(kuò)大至納稅信用C級(jí)企業(yè)，同時(shí)將“銀稅互動(dòng)”受惠范圍從企業(yè)擴(kuò)大至納入各省稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅信用評(píng)價(jià)試點(diǎn)的個(gè)體工商戶。

三、銀稅授信業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀

本部分實(shí)證分析參考河南省駐馬店市27 個(gè)樣本金融機(jī)構(gòu)（17個(gè)地方法人機(jī)構(gòu)和10個(gè)分支機(jī)構(gòu)），數(shù)據(jù)選取 2018 年 6 月、12 月和 2019 年 6 月三個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)主要來源于監(jiān)管部門非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管報(bào)表，線上產(chǎn)品信息來源于同業(yè)實(shí)地調(diào)研，并結(jié)合國家宏觀形勢(shì)及銀稅授信合作發(fā)展進(jìn)行綜述。

（一）業(yè)務(wù)及客戶拓展進(jìn)入快速發(fā)展的局面

1.銀稅貸款增長(zhǎng)較快

從銀稅合作貸款金額看，2019 年6 月全市小微企業(yè)銀稅合作貸款新增8.34 億元，比年初增加0.68億元、增速8.89%，比上年同期增加4.45 億元、增速114.59%；一年時(shí)間小型企業(yè)新增貸款3.62 億元、微型企業(yè)新增貸款0.84 億元，三季度駐馬店市金融機(jī)構(gòu)銀稅合作貸款9.07億元，比年初新增1.41億元，新增首次突破億元大關(guān)（見表1）。

表1 2018—2019年6月末河南駐馬店市銀稅授信半年報(bào)表（單位：萬元、戶、%）

從銀稅合作授信戶看，2019 年6 月駐馬店市金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)授信戶已達(dá)到467 戶，其中:小型企業(yè)291戶、微型企業(yè)176戶。小微企業(yè)銀稅合作授信戶比年初增加295 戶、增速171.51%，比上年同期增加381戶、增速443.02%；加之駐馬店市農(nóng)業(yè)銀行，中原銀行，中國銀行線上、線下銀稅授信產(chǎn)品的推廣普及，三季度駐馬店市銀稅合作授信戶645 戶，首次突破600戶。

從銀稅合作貸款占全市貸款之比看，2019 年6月小型企業(yè)和微型企業(yè)兩種類型占比依次是1.44%、1.74%，比年初新增依次為0.02%、0.73%，比上年同期新增依次為0.71%、1.39%。由于全市貸款基數(shù)較大，占比指標(biāo)比年初、比上年同期實(shí)現(xiàn)雙增，動(dòng)態(tài)說明銀稅貸款業(yè)務(wù)增長(zhǎng)較快。

2.銀稅信用貸款比重呈上升趨勢(shì)

從表1銀稅信用貸款/銀稅合作貸款這一指標(biāo)在三個(gè)時(shí)點(diǎn)上的數(shù)值看，小型企業(yè)占比依次是4.07%、6.12% 和17.28%，微型企業(yè)占比依次是100%、39.23%、87.85%。小型和微型企業(yè)2019 年6 月分別比2018 年底增加11.16 個(gè)百分點(diǎn)、48.63 個(gè)百分點(diǎn)，銀稅信用貸款比重比年初呈上升趨勢(shì)。

從銀稅信用貸款占全市信用貸款、全部貸款金額的比例看，2019年6月比年初、比上年同期依然呈現(xiàn)雙增的態(tài)勢(shì)，尤其是銀稅信用貸款占全市信用貸款的比例，三個(gè)時(shí)間段均大幅高于銀稅合作貸款占全市各項(xiàng)貸款的比例；微型企業(yè)三個(gè)時(shí)間段銀稅信用貸款占全市信用貸款之比依次是4.66%、6.03%和28.24%，分別高出銀稅合作貸款占全市各項(xiàng)貸款的比例4.31 個(gè)百分點(diǎn)、5.02%個(gè)百分點(diǎn)和26.50個(gè)百分點(diǎn)；小企業(yè)依次高出0.14個(gè)百分點(diǎn)、1.56 個(gè)百分點(diǎn)和7.36個(gè)百分點(diǎn)。

銀稅授信數(shù)據(jù)提取與銀行稅務(wù)部門大數(shù)據(jù)升級(jí)直接相關(guān)，商業(yè)銀行銀稅互動(dòng)平臺(tái)升級(jí)關(guān)鍵方在稅務(wù)部門數(shù)據(jù)庫。按照國家稅務(wù)總局統(tǒng)一部署，2019年3 月1 日起上線金稅三期（并庫版），實(shí)現(xiàn)原國稅、地稅兩套金稅三期系統(tǒng)并庫，金稅三期成功實(shí)現(xiàn)覆蓋稅務(wù)總局、國稅、地稅各級(jí)機(jī)關(guān)以及與其他政府部門的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，同時(shí)金稅三期利用內(nèi)部風(fēng)控中心監(jiān)控平臺(tái)，與網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商、工商、銀行、金融機(jī)構(gòu)和外匯管理等有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息互通、數(shù)據(jù)互聯(lián)、資源共享，集合大數(shù)據(jù)評(píng)估與云計(jì)算功能，能有效地對(duì)企業(yè)提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析對(duì)比，這將為銀行業(yè)及其對(duì)應(yīng)分支機(jī)構(gòu)提供更多銀稅信用貸款戶，加之新冠肺炎疫情防控期間，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)全方位開啟了“無接觸”金融服務(wù)，線上信用貸款占銀稅授信的比重將繼續(xù)呈上升趨勢(shì)。

3.銀稅信用貸款發(fā)展較有潛力

從銀稅信用貸款余額看，由于是數(shù)字化線上產(chǎn)品，系統(tǒng)上線和產(chǎn)品推廣時(shí)間較短，目前金額總量低于銀稅合作貸款金額，2019 年6 月全市小微企業(yè)銀稅信用貸款2.14 億元，比年初增加1.51 億元、增速238.29%；比上年同期增加1.84 億元、增速606.57%；一年時(shí)間突破億元大關(guān)，小型企業(yè)新增1.12億元，微型企業(yè)新增0.72億元。通常，銀稅信用貸款高于銀稅合作貸款的增速指標(biāo)，是判斷其潛力發(fā)展的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)。

從銀稅信用貸款戶數(shù)看，2019 年6 月小型企業(yè)銀稅信用貸款戶數(shù)占銀稅合作授信戶數(shù)的69.07%，微型企業(yè)銀稅信用貸款戶數(shù)占銀稅合作授信戶數(shù)的89.77%，二者比例逐漸接近。2019 年6 月全市小微企業(yè)銀稅信用貸款戶數(shù)359 戶，比年初增加268 戶、增速249.51%，比上年同期增加321 戶、增速844.74%；一年時(shí)間小型企業(yè)新增182 戶、微型企業(yè)新增139 戶，2019 年9 月全市小微企業(yè)銀稅信用貸款戶數(shù)530戶，占全部銀稅授信貸款戶數(shù)的90.75%。通過增速指標(biāo)和占比指標(biāo)分析，在一定程度上反映出業(yè)務(wù)發(fā)展具有較大潛力。

新冠肺炎疫情倒逼線上貸款服務(wù)升級(jí)，同時(shí)加速了互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，使得金融機(jī)構(gòu)可以通過線上得到很多企業(yè)生產(chǎn)、營(yíng)銷、進(jìn)貨方面的數(shù)據(jù)，加速了銀行數(shù)字化信貸進(jìn)程。作為我國宏觀經(jīng)濟(jì)的“毛細(xì)血管”，小微企業(yè)貢獻(xiàn)了國內(nèi)80%的就業(yè)和60%的GDP，2020 年一季度后最新數(shù)據(jù)顯示:全國個(gè)體工商戶登記數(shù)量是8000 多萬戶，納入市場(chǎng)監(jiān)管總局小微企業(yè)名錄的個(gè)體工商戶是6523萬戶，有貸款的個(gè)體工商戶是1394 萬戶，覆蓋率是21.4%。以駐馬店市微觀區(qū)域數(shù)據(jù)為參考，可以預(yù)見未來兩三年駐馬店市這一全國三線城市銀稅信用貸款業(yè)務(wù)潛力較大，按不同比例拓展到全國三線、二線、一線城市，尤其在當(dāng)前新冠肺炎疫情防控及復(fù)工復(fù)產(chǎn)的關(guān)鍵時(shí)期，銀稅信用貸款助力小微企業(yè)、個(gè)體工商戶渡過難關(guān)和保民生促消費(fèi)具有重要意義。

（二）產(chǎn)品模式呈現(xiàn)線上為主、線下并存的局面

通過對(duì)駐馬店市金融機(jī)構(gòu)銀稅授信業(yè)務(wù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，銀稅授信產(chǎn)品發(fā)展有線上互助模式[5]和線下互助模式。

1.線上互助模式創(chuàng)新發(fā)展成為主流

線上互助模式是指借助轄內(nèi)銀稅互動(dòng)服務(wù)平臺(tái)，依托“互聯(lián)網(wǎng)+”力量，使銀稅之間數(shù)據(jù)對(duì)接更加快捷，納稅企業(yè)注冊(cè)登錄該平臺(tái)后，選擇信用貸款流程操作，銀行則基于涉稅信息和征信記錄，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，采用全線上自助貸款流程辦理的可循環(huán)人民幣信用貸款業(yè)務(wù)，銀企所有操作均在線上辦理。

從全國來看，建設(shè)銀行較早推出線上銀稅授信產(chǎn)品，其他國有銀行陸續(xù)推出“線上銀稅聯(lián)動(dòng)”，而中國銀行的中銀稅易貸盡管是線上銀稅合作產(chǎn)品，卻是利用線上申請(qǐng)線下審批模式。目前，隨著銀行相關(guān)業(yè)務(wù)的逐步成熟，商業(yè)銀行將“銀稅合作”業(yè)務(wù)線上化已成發(fā)展趨勢(shì)，而且這一趨勢(shì)在市級(jí)行政區(qū)域已成為事實(shí)。以河南駐馬店市五家國有銀行為例，線上銀稅授信產(chǎn)品比較有代表性的是建設(shè)銀行的“云稅貸”、農(nóng)業(yè)銀行的“納稅e 貸”、工商銀行的“經(jīng)營(yíng)快貸——稅務(wù)貸”、中國銀行的“中銀稅易貸”、郵政儲(chǔ)蓄銀行的“小微易貸”等。五家國有銀行在產(chǎn)品設(shè)計(jì)、貸款期限、貸款最高金額、納稅客戶等級(jí)方面有許多共性，但是在以下三個(gè)方面存在差異（見表2）。

表2 河南省駐馬店市銀稅授信合作線上產(chǎn)品一覽表（2019年6月30日，單位：萬元、倍、名、年、%）

從信貸投放貢獻(xiàn)度看，除中國銀行零余額外，2019年9月銀稅貸款余額按高低順序依次為建設(shè)銀行14619 萬元、農(nóng)業(yè)銀行9971 萬元、郵政儲(chǔ)蓄銀行1354 萬元、工商銀行1261 萬元，建設(shè)銀行和農(nóng)業(yè)銀行分列前兩位。同時(shí)，建設(shè)銀行銀稅授信金額最多，但在全省系統(tǒng)內(nèi)26 個(gè)地市行排名17 位，位居中下游；農(nóng)業(yè)銀行位居系統(tǒng)內(nèi)第6 位，工商銀行和郵政儲(chǔ)蓄銀行同位居全省第7 位。這說明:商業(yè)銀行銀稅授信對(duì)地方政府貢獻(xiàn)度的大小與系統(tǒng)內(nèi)排名沒有直接關(guān)聯(lián)；同時(shí)行際間發(fā)展不平衡，建設(shè)銀行和農(nóng)業(yè)銀行在全省線上銀稅授信貸款發(fā)展的速度和規(guī)模領(lǐng)先于其他金融機(jī)構(gòu)。

從上市時(shí)間看，建設(shè)銀行銀稅信貸產(chǎn)品上市最早，2017年8月推出“云稅貸”線上產(chǎn)品；2018年金融機(jī)構(gòu)銀稅信貸產(chǎn)品推出較多，中國銀行的“中銀稅易貸”、工商銀行的“經(jīng)營(yíng)快貸——稅務(wù)貸”和郵政儲(chǔ)蓄銀行的“小微易貸”相繼推出；農(nóng)業(yè)銀行的“納稅e貸”于2019年5月推出。至此，國有銀行銀稅授信線上產(chǎn)品全部開展。

從貸款利率執(zhí)行來看，在新冠肺炎疫情防控前，2019 年郵政儲(chǔ)蓄銀行線上銀稅產(chǎn)品利率達(dá)到7%，為同業(yè)最高；建設(shè)銀行2018 年利率針對(duì)不同企業(yè)給予不同利率，最低為4.75%，最高達(dá)到5.65%，到2019年建設(shè)銀行在云稅貸終端系統(tǒng)中統(tǒng)一調(diào)整為5%左右；中國銀行利率也是在4.35%—5.65%之間；農(nóng)業(yè)銀行對(duì)小微企業(yè)快貸產(chǎn)品實(shí)行差異化定價(jià)，2019 年該行“納稅e貸”利率執(zhí)行年息4.78%，低于各項(xiàng)貸款平均利率1.46 個(gè)百分點(diǎn)。在新冠肺炎疫情防控期間，2020 年對(duì)受影響比較大的小微企業(yè)，在小微企業(yè)貸款綜合融資成本整體降低0.5 個(gè)百分點(diǎn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步下降貸款利率。例如:建設(shè)銀行云稅貸終端系統(tǒng)中統(tǒng)一下調(diào)為4.57%左右，即在一年期貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（LPR）減43.5 個(gè)基點(diǎn)優(yōu)惠。

2.線下互助模式依然并存，呈現(xiàn)輔助角色

比較有代表性的是工商銀行的“稅務(wù)貸”、中國銀行的“中銀稅貸通寶”、洛陽銀行的“稅銀貸”等。該模式通常由商業(yè)銀行與稅務(wù)部門建立對(duì)接關(guān)系，由稅務(wù)部門定期向銀行推送企業(yè)納稅評(píng)級(jí)清單，由專門客戶經(jīng)理在線下與稅務(wù)部門及相關(guān)企業(yè)對(duì)接，獲取企業(yè)納稅信息，基于納稅信用等級(jí)和繳稅情況等稅務(wù)數(shù)據(jù)的無抵押信用貸款，經(jīng)過貸前調(diào)查、授信等環(huán)節(jié)核實(shí)相關(guān)數(shù)據(jù)，篩選目標(biāo)客戶，為客戶制定貼合的授信額度與期限。

四、銀稅授信普惠金融發(fā)展存在的問題

（一）銀稅授信普惠金融的受惠度尚缺廣度與深度

一方面，從普惠金融的受惠廣度判定商業(yè)銀行銀稅授信的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)是受惠企業(yè)的數(shù)量。從表3看，新增M 級(jí)納稅信用評(píng)級(jí)客戶在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境中依然面臨初創(chuàng)企業(yè)資金難的問題，2017 年國家將納稅信用信息推送內(nèi)容擴(kuò)寬到納稅信用評(píng)級(jí)為D級(jí)及以上的企業(yè)名單，而在2019 年1 月國家稅務(wù)總局發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施便利小微企業(yè)辦稅繳費(fèi)新舉措的通知》中，也明確要求各省稅務(wù)局積極與銀保監(jiān)部門溝通，在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，探索為納稅信用A 級(jí)和B 級(jí)的小微企業(yè)創(chuàng)新流動(dòng)資金貸款服務(wù)模式。2018 年全國納稅信用等級(jí)M 級(jí)客戶有1155萬戶，2019 年銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)逐步將申請(qǐng)“銀稅互動(dòng)”貸款的受惠企業(yè)范圍由納稅信用A 級(jí)和B 級(jí)企業(yè)擴(kuò)大至M 級(jí)企業(yè)。在2020 年4 月7 日《國家稅務(wù)總局辦公廳、中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公廳關(guān)于發(fā)揮“銀稅互動(dòng)”作用助力小微企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的通知》政策出臺(tái)前，五大國有銀行中僅建設(shè)銀行對(duì)納稅信用級(jí)別為M 級(jí)企業(yè)進(jìn)行授信，其他則是零投放。

表3 納稅信用級(jí)別評(píng)定參考表

另一方面，從普惠金融的受惠深度判定商業(yè)銀行銀稅授信業(yè)務(wù)普惠發(fā)展的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)是受惠企業(yè)的質(zhì)量。目前小微企業(yè)客戶對(duì)銀稅創(chuàng)新產(chǎn)品運(yùn)用不規(guī)范導(dǎo)致“質(zhì)量”下降，有的小微企業(yè)會(huì)利用新增設(shè)的M 級(jí)納稅信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)和稅務(wù)監(jiān)管不嚴(yán)進(jìn)行鉆信貸空子活動(dòng)，從而造成銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理成本增加；有的小微企業(yè)不注重征信及誠信納稅，或者企業(yè)繳稅較少不夠納稅信用級(jí)別評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，造成在銀稅產(chǎn)品辦理中額度受限，進(jìn)而影響“銀稅合作”政策的有效推進(jìn)。

（二）銀稅授信普惠金融發(fā)展不平衡

一是線上產(chǎn)品與線下產(chǎn)品呈現(xiàn)兩極分化，通過實(shí)證樣本對(duì)三線城市（駐馬店）金融機(jī)構(gòu)報(bào)表和金融機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)分析，駐馬店市2019 年6 月小微企業(yè)銀稅信用貸款2.14 億元，線下銀稅授信貸款共有3 家機(jī)構(gòu)，合計(jì)2410 萬元，線下貸款占全部銀稅授信貸款的11.26%；線上貸款1.9億元，占比88.74%。

二是金融機(jī)構(gòu)間發(fā)展不平衡，從實(shí)證樣本同業(yè)比較看，2019 年6 月銀稅信用貸款余額駐馬店市小微企業(yè)2.14億元，僅建設(shè)銀行一家余額1.46億元、占比68.37%，農(nóng)業(yè)銀行貸款余額0.50 億元、占比23.50%，還有許多機(jī)構(gòu)零業(yè)務(wù)。目前，國有銀行銀稅授信線上產(chǎn)品采取“大數(shù)據(jù)分析+簡(jiǎn)易審批流程”操作，為誠信納稅企業(yè)開設(shè)了快速貸款通道，而地方金融機(jī)構(gòu)處于首推階段和待開發(fā)狀態(tài)，城市商業(yè)銀行僅在省會(huì)城市有所突破。

（三）銀稅授信信息的交互性有待提升

銀稅授信信息的交互性[6]需要提升。稅務(wù)部門的納稅評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)流程、銀行內(nèi)部信貸客戶風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)級(jí)，雙方系統(tǒng)參數(shù)、系統(tǒng)判定標(biāo)準(zhǔn)和提供的信息交互性有限，商業(yè)銀行推出的“云稅貸”“銀稅貸”等產(chǎn)品主要參照指標(biāo)為當(dāng)年度納稅金額、稅收繳納摘要和納稅等級(jí)等少數(shù)信息上，主要為靜態(tài)證明，“全國企業(yè)公示信息平臺(tái)”許多信息受限，并不能為“小微企業(yè)”進(jìn)行客戶完整畫像，同時(shí)在跨地區(qū)業(yè)務(wù)中，各地市稅務(wù)數(shù)據(jù)格式、報(bào)表口徑不統(tǒng)一，如何將稅務(wù)信息精確解讀納入數(shù)據(jù)模型？這些一定程度影響了納稅信息使用效果和授信標(biāo)準(zhǔn)判斷。

（四）風(fēng)險(xiǎn)的管控度較弱

“銀稅授信”線上產(chǎn)品多為信用貸款，納稅人道德風(fēng)險(xiǎn)難以掌控，如果出現(xiàn)違約風(fēng)險(xiǎn)，銀行缺乏足值抵押物抵扣風(fēng)險(xiǎn)值，銀行也缺乏銀稅授信信用風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的提取。小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)、政策性風(fēng)險(xiǎn)或道德風(fēng)險(xiǎn)，任何一個(gè)出現(xiàn)都會(huì)造成企業(yè)違約，銀行資產(chǎn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)不容忽視，事實(shí)上商業(yè)銀行“助保貸”就曾經(jīng)出現(xiàn)過政府擔(dān)保金不足造成銀行承擔(dān)全部風(fēng)險(xiǎn)。

（五）產(chǎn)品系統(tǒng)黏合度須強(qiáng)化

信貸產(chǎn)品系統(tǒng)設(shè)計(jì)運(yùn)用和創(chuàng)新需要提升黏合度。銀行業(yè)、各政府職能部門都在依據(jù)信貸產(chǎn)品創(chuàng)新設(shè)計(jì)理念和運(yùn)行模式，包括稅務(wù)機(jī)關(guān)也在打造自己的平臺(tái)，盡管有創(chuàng)新，但傾向于內(nèi)部業(yè)務(wù)創(chuàng)新，稅務(wù)部門與各家銀行共同參與研究開發(fā)的信貸產(chǎn)品及系統(tǒng)后臺(tái)控制風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)結(jié)合并不緊密，稅務(wù)部門自身開發(fā)的云對(duì)接平臺(tái)設(shè)定一定機(jī)構(gòu)賬號(hào)限制，導(dǎo)致銀行業(yè)內(nèi)部查詢不能直連，區(qū)域內(nèi)對(duì)接平臺(tái)開放性和風(fēng)控能力弱。

五、對(duì)策建議

今后，普惠金融向“雙小”轉(zhuǎn)移是戰(zhàn)略側(cè)重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移，銀稅平臺(tái)為企業(yè)提供更寬的融資渠道，在確保涉稅信息及數(shù)據(jù)安全傳輸?shù)幕A(chǔ)上，商業(yè)銀行從實(shí)體優(yōu)化、科技引入、信用增值和強(qiáng)化監(jiān)管等方面聚力，不斷推進(jìn)“銀稅互動(dòng)”擴(kuò)面和增質(zhì)增效，“銀稅授信”業(yè)務(wù)在小微企業(yè)貸款客戶的可持續(xù)發(fā)展上主要體現(xiàn)在數(shù)量規(guī)?；?、質(zhì)量?jī)?yōu)質(zhì)化、風(fēng)險(xiǎn)管控化和金融科技化發(fā)展四大方面。

（一）從客戶數(shù)量方面拓展普惠金融的受惠面，有效支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展

一是拓展M級(jí)納稅信用等級(jí)客戶及個(gè)體工商戶的受惠面。提升“銀稅互動(dòng)”普惠效能，把銀稅互動(dòng)擴(kuò)展至M 級(jí)納稅信用企業(yè)和個(gè)體工商戶，批量獲取M 級(jí)客戶名單，與行內(nèi)相關(guān)信息匹配后，加大對(duì)普惠金融領(lǐng)域的內(nèi)部資源傾斜，開展精準(zhǔn)營(yíng)銷，積極引導(dǎo)信貸資金受惠于新設(shè)企業(yè)融資，稅務(wù)部門為新設(shè)企業(yè)在招投標(biāo)、融資方面提供便利，使得M級(jí)納稅信用等級(jí)客戶的納稅信用、涉稅數(shù)據(jù)和無形資產(chǎn)與銀行信貸金融服務(wù)共享于“銀稅合作”互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，使得新生企業(yè)早日融入社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中，享受稅收和銀行信用貸福利，進(jìn)而激發(fā)企業(yè)主的“雙創(chuàng)”熱情，釋放市場(chǎng)新動(dòng)力。尤其在新冠肺炎疫情防控期間，商業(yè)銀行要認(rèn)真落實(shí)國家關(guān)于統(tǒng)籌抓好新冠肺炎疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的決策部署，結(jié)合自身風(fēng)險(xiǎn)防控，將納稅信用M 級(jí)企業(yè)和個(gè)體工商戶納入信貸管理，為其復(fù)工復(fù)產(chǎn)提供更多信用貸款支持。

二是拓展銀稅互動(dòng)數(shù)據(jù)賦能的受惠面。銀稅部門通過數(shù)字賦能和系統(tǒng)篩選，梳理出受新冠肺炎疫情影響較大行業(yè)中納稅信用等級(jí)較高且有融資需求的小微企業(yè)主及個(gè)體工商戶發(fā)送信貸需求信息，在稅務(wù)和銀行官網(wǎng)、官方APP“銀稅互動(dòng)”平臺(tái)進(jìn)行融資，提高銀稅類小微企業(yè)“首貸率”和信用貸款占比，運(yùn)用數(shù)字化經(jīng)營(yíng)打通橫向、穿透縱向，通過數(shù)據(jù)共享促進(jìn)銀稅部門的協(xié)同融合，將納稅信用級(jí)別、增值稅優(yōu)惠、稅前扣除項(xiàng)、利率優(yōu)惠等信息融入數(shù)據(jù)功能模塊，自動(dòng)識(shí)別納稅授信，進(jìn)一步降低小微企業(yè)綜合融資成本。

三是加強(qiáng)APP金融技術(shù)平臺(tái)對(duì)小微企業(yè)的受惠面。國有銀行要體現(xiàn)大行擔(dān)當(dāng)，強(qiáng)化人工智能，在APP 上推出“精準(zhǔn)測(cè)額”“以稅測(cè)額”等功能模塊，積極引導(dǎo)做好APP 新功能的應(yīng)用及推廣工作，通過提供廣告鏈接或二維碼等方式，借助第三方平臺(tái)渠道和客戶群體，推廣“銀稅互動(dòng)”APP功能，提升APP獲客能力和活客能力，促進(jìn)客戶轉(zhuǎn)化和平臺(tái)上交互運(yùn)用。

四是助推擴(kuò)展金融場(chǎng)景建設(shè)模式的受惠面。在增強(qiáng)客戶體驗(yàn)、吸引未來有效客群和解決客戶痛點(diǎn)等方面巧做文章，將創(chuàng)新的著力點(diǎn)放在“賦能B 端、服務(wù)C 端和助力G 端”上，打造移動(dòng)端主流場(chǎng)景，不斷提升客戶的數(shù)字化體驗(yàn)，構(gòu)建金融服務(wù)的智慧生態(tài)圈。同時(shí)，通過科技賦能，助力機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)、個(gè)人業(yè)務(wù)再上新臺(tái)階，從小微企業(yè)受惠面拓展到中型企業(yè)、經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位，在銀稅授信業(yè)務(wù)互聯(lián)發(fā)展支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)渠道的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)服務(wù)客戶能力提升的新跨越。

（二）提升“銀稅授信”客戶質(zhì)量的受惠度，培育推動(dòng)綜合服務(wù)小微企業(yè)的增長(zhǎng)點(diǎn)

一是要全面實(shí)現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)直連，確保小微企業(yè)信貸服務(wù)更高效。進(jìn)一步擴(kuò)大數(shù)據(jù)共享范圍，逐步將能夠更直接反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)等納入交互范圍。同時(shí)發(fā)揮銀稅合作聯(lián)席會(huì)議的作用，積極與稅務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)，深化資源共享、信息共聯(lián)、技術(shù)共通、成果共用的聯(lián)動(dòng)推進(jìn)機(jī)制。另外，商業(yè)銀行通過與稅務(wù)部門數(shù)據(jù)直連或與第三方征信機(jī)構(gòu)合作等方式，組織各分支機(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)關(guān)各層級(jí)全面對(duì)接，搭建“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)+金融+稅務(wù)”平臺(tái)，調(diào)動(dòng)雙方基層力量，宣傳重點(diǎn)銀稅授信產(chǎn)品，積極創(chuàng)新推出普惠金融典型案例，讓“以稅授信、以稅促信”的理念在省、市、縣級(jí)推廣深入客戶。

二是提升小微企業(yè)金融服務(wù)質(zhì)效，打造銀稅核心客戶生態(tài)群。各地稅務(wù)、銀保監(jiān)部門要引導(dǎo)銀行聚焦小微企業(yè)特點(diǎn)，克服過去由銀行業(yè)和稅務(wù)部門獨(dú)立開發(fā)信貸產(chǎn)品的方式，而由稅務(wù)部門與商業(yè)銀行結(jié)合各自信息技術(shù)平臺(tái)和設(shè)計(jì)理念，聯(lián)合開發(fā)創(chuàng)新設(shè)計(jì)信貸產(chǎn)品，有效降低企業(yè)融資成本，克服信息技術(shù)的壁壘和銀企信息不對(duì)稱因素。在此基礎(chǔ)上，優(yōu)化完善信貸審批流程，強(qiáng)化名單應(yīng)用，開展智慧稅服工程，利用互聯(lián)網(wǎng)金融渠道實(shí)現(xiàn)貸款“網(wǎng)上一站式”辦理，為誠信納稅人提供多場(chǎng)景銀稅綜合服務(wù)，助力打造優(yōu)質(zhì)營(yíng)商環(huán)境和誠信經(jīng)營(yíng)生態(tài)圈，從而推動(dòng)“銀稅授信”業(yè)務(wù)對(duì)普惠金融綜合服務(wù)的增長(zhǎng)點(diǎn)。

三是數(shù)據(jù)化提升小微企業(yè)及工商戶的受惠度。在新冠肺炎疫情防控前期，對(duì)暫時(shí)遇到困難、仍有良好發(fā)展前景的小微客戶，積極通過線上調(diào)整還款付息安排、適度降低貸款利率、完善展期續(xù)貸銜接等措施進(jìn)行紓困幫扶；在防控中后期，基于銀稅系統(tǒng)和供應(yīng)鏈上下游客戶之間的真實(shí)交易，建立場(chǎng)景、技術(shù)、風(fēng)控“三位一體”的數(shù)字供應(yīng)鏈金融網(wǎng)絡(luò)，研發(fā)推出線上化、數(shù)字化的新產(chǎn)品，更要檢測(cè)剖析數(shù)字化系統(tǒng)深入銀稅產(chǎn)品運(yùn)用的情況，分析長(zhǎng)短板，推動(dòng)銀稅授信產(chǎn)品質(zhì)量的“迭代”升級(jí)，為中小企業(yè)和個(gè)體工商戶提供非接觸的融資、結(jié)算等“鏈?zhǔn)健狈?wù)，更好地匹配和滿足小微企業(yè)和工商戶的融資需求，促進(jìn)銀稅類客戶公私業(yè)務(wù)線上線下協(xié)同發(fā)展、增值增速增效。

（三）實(shí)施授信倍數(shù)差異化管理，從納稅信用級(jí)別評(píng)定和銀稅互動(dòng)“量與質(zhì)”上融合發(fā)展

商業(yè)銀行如何從納稅信用級(jí)別評(píng)定和銀稅互動(dòng)“量與質(zhì)”上融合發(fā)展？如何同步體現(xiàn)“深化”和“規(guī)范”思路？如何同步兼顧納稅信用A 級(jí)、B 級(jí)和M 級(jí)企業(yè)“三駕馬車”有序發(fā)展？在現(xiàn)實(shí)性問題面前，必須統(tǒng)籌客戶與商業(yè)銀行的合作情況，貸款額度綜合考慮企業(yè)納稅情況、企業(yè)納稅信用等級(jí)、企業(yè)及企業(yè)主與銀行合作情況等因素確定，差異化設(shè)置放大倍數(shù)，按照層次孰低原則確定貸款額度，盡可能增加企業(yè)及法人在銀行系統(tǒng)內(nèi)可掌握金融資產(chǎn)覆蓋的相關(guān)要求。

表4 銀稅直連模式放大倍數(shù)參考表

一方面，商業(yè)銀行在可操控的權(quán)限內(nèi)，對(duì)納稅信用等級(jí)在A 級(jí)、B 級(jí)以上企業(yè)推出了優(yōu)惠政策以區(qū)別M 級(jí)等企業(yè)。在對(duì)中小微企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)，免收或降低抵押房產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、資金管理費(fèi)、承諾費(fèi)、財(cái)務(wù)顧問費(fèi)、咨詢費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，有效降低中小微企業(yè)的融資成本。

另一方面，結(jié)合《銀稅直連模式放大倍數(shù)參考表》（見表4）和單戶貸款額度公式，商業(yè)銀行核定單戶貸款額度主要依據(jù)企業(yè)近24 個(gè)月年平均納稅額（含減、免、退稅額）、最近一次納稅信用等級(jí)評(píng)定結(jié)果，以及合作情況。除此之外，商業(yè)銀行在系統(tǒng)中可參考企業(yè)在銀行開立的基本結(jié)算賬戶、金融資產(chǎn)值和產(chǎn)品覆蓋度，或者企業(yè)主是否為房貸客戶或私人銀行客戶，并針對(duì)一線、二線、三線、四線、五線城市進(jìn)行分類確定最高額度，適用對(duì)納稅信用等級(jí)A級(jí)、B 級(jí)和M 級(jí)客戶調(diào)節(jié)放大倍數(shù)，銀行通過授信差異化服務(wù)，從而有效幫扶[7]小微企業(yè)，推動(dòng)“銀稅互動(dòng)”在規(guī)范提升的制度軌道上實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)發(fā)展。

（四）深化銀稅規(guī)范管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，促進(jìn)“銀稅授信”深遠(yuǎn)發(fā)展

一是強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)趨勢(shì)的跟蹤分析。加強(qiáng)銀稅平臺(tái)深度合作，實(shí)現(xiàn)銀稅交互數(shù)據(jù)應(yīng)用到貸前營(yíng)銷和貸后機(jī)控，稅務(wù)、工商等靜態(tài)信息要?jiǎng)討B(tài)化，年度信息變?yōu)樵露刃畔ⅲ瑥亩掷m(xù)對(duì)存量線上、線下業(yè)務(wù)資產(chǎn)質(zhì)量變化整體趨勢(shì)進(jìn)行跟蹤分析，加大對(duì)“小微快貸”等重點(diǎn)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)變化的監(jiān)測(cè)，分析風(fēng)險(xiǎn)原因，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)變化，研究階段性風(fēng)險(xiǎn)新特征，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)領(lǐng)域，提升信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判和管控能力，提早實(shí)施針對(duì)性管控化解措施。

二是健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。一方面各銀行業(yè)機(jī)構(gòu)在守住風(fēng)險(xiǎn)底線的基礎(chǔ)上，積極通過開展無還本續(xù)貸業(yè)務(wù)幫助小微企業(yè)解決流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)要按照信貸審批規(guī)定，監(jiān)控小微企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，貸款投向、用途符合國家產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)保政策和信貸政策等事項(xiàng)；另一方面落實(shí)上級(jí)行有關(guān)重點(diǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)席機(jī)制、重點(diǎn)分行風(fēng)險(xiǎn)管理督導(dǎo)機(jī)制、重點(diǎn)領(lǐng)域不良警戒線機(jī)制、重點(diǎn)機(jī)構(gòu)責(zé)任人約談機(jī)制，及時(shí)采取管控措施。

三是引入風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償分擔(dān)機(jī)制。引入政府風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償或銀保、銀擔(dān)等機(jī)制，多方共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，銀行和政府提取信用類資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金為創(chuàng)業(yè)早中期的企業(yè)提供信貸支持，尤其財(cái)政部門要將“銀稅授信”貸款納入風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償范圍，稅務(wù)部門要把它列為抵扣項(xiàng)，共同維護(hù)銀稅授信業(yè)務(wù)的發(fā)展和銀行業(yè)合理權(quán)益。一旦小微企業(yè)貸款確認(rèn)為損失貸款類型，風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償資金將按照規(guī)定給予商業(yè)銀行貸款本金相應(yīng)比例的補(bǔ)償。

四是利用大數(shù)據(jù)征信加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控。借助大數(shù)據(jù)和征信數(shù)據(jù)庫的優(yōu)勢(shì)，搭建“人民銀行征信+政府部門數(shù)據(jù)+第三方數(shù)據(jù)”的線上與線下聯(lián)動(dòng)模式，完善小微企業(yè)征信體系[8]的可突破口徑，充分利用內(nèi)外各種信息做好客戶征信和增信，促進(jìn)大數(shù)據(jù)在經(jīng)營(yíng)決策、客戶營(yíng)銷、運(yùn)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的廣泛應(yīng)用，增強(qiáng)對(duì)銀稅大數(shù)據(jù)的搜集和分析萃取能力，防范過度授信風(fēng)險(xiǎn)。

五是共同強(qiáng)化銀稅合作與內(nèi)控管理。一方面商業(yè)銀行與稅務(wù)部門遵循最小授權(quán)原則設(shè)定涉稅數(shù)據(jù)管理和使用權(quán)限，簽訂銀稅授信合作保密書，切實(shí)保護(hù)企業(yè)商業(yè)秘密，管控第三方公司收費(fèi)行為，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益和信息共享安全，有效提升風(fēng)險(xiǎn)管控水平。另一方面，加強(qiáng)對(duì)銀稅類信用貸款提供貼息獎(jiǎng)勵(lì)，銀稅聯(lián)動(dòng)引導(dǎo)小微企業(yè)提升納稅意識(shí)，重視信用評(píng)級(jí)和納稅等級(jí)評(píng)定，積極把中型企業(yè)融入普惠發(fā)展，中型企業(yè)與小微企業(yè)要在產(chǎn)購銷環(huán)節(jié)密切聯(lián)系，打造銀稅、銀企良性合作氛圍，力爭(zhēng)把優(yōu)質(zhì)的小企業(yè)發(fā)展為中型企業(yè)，持續(xù)優(yōu)化經(jīng)濟(jì)金融生態(tài)環(huán)境。

（五）充分應(yīng)用金融科技化，提升銀稅授信的服務(wù)質(zhì)效

一是建設(shè)銀稅無縫銜接和取長(zhǎng)補(bǔ)短的信息管理系統(tǒng)，繼續(xù)加強(qiáng)“線上產(chǎn)品”的升級(jí)與推廣。依托頂層設(shè)計(jì)，加強(qiáng)商業(yè)銀行線上納稅信用融資產(chǎn)品應(yīng)用，有序推進(jìn)銀稅直連和代繳稅工程。一方面，完善科技支撐，尚未實(shí)現(xiàn)銀稅直連的銀行要積極運(yùn)用AI技術(shù)與地方稅務(wù)部門系統(tǒng)對(duì)接，暢通商業(yè)銀行、稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間的信息渠道，發(fā)揮信息溝通的重要功能，充分利用稅務(wù)系統(tǒng)沉積的大量涉稅數(shù)據(jù)，提高商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范管理水平；另一方面，加強(qiáng)對(duì)新成立企業(yè)代繳稅簽約營(yíng)銷，做好存量客戶代繳稅業(yè)務(wù)營(yíng)銷拓展，促進(jìn)代繳稅客戶授信轉(zhuǎn)化工作。

二是提升金融科技在銀稅平臺(tái)的研發(fā)與應(yīng)用度。金融機(jī)構(gòu)和稅務(wù)部門要加強(qiáng)大數(shù)據(jù)、銀稅云平臺(tái)和人民銀行征信平臺(tái)的結(jié)合，完善銀稅平臺(tái)財(cái)務(wù)上的真實(shí)性，銀稅雙方在各自的信用評(píng)價(jià)體系中引入對(duì)方信用評(píng)價(jià)結(jié)果的同時(shí)，能對(duì)征信系統(tǒng)平臺(tái)相關(guān)數(shù)據(jù)通過區(qū)塊鏈技術(shù)進(jìn)行交叉比對(duì)和互相參照，實(shí)現(xiàn)工商要素信息、活體監(jiān)測(cè)信息、銀行信貸信息、企業(yè)納稅信息和優(yōu)質(zhì)中小微企業(yè)模塊智能化數(shù)控和平臺(tái)信息交互，實(shí)行聯(lián)動(dòng)人工智能管理，確保企業(yè)的納稅失信行為成為商業(yè)銀行對(duì)其信用評(píng)價(jià)的重要參考。