摘要：在當(dāng)今社會(huì)，科技和經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大環(huán)境下，傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式已經(jīng)無(wú)法跟上潮流，企業(yè)的發(fā)展關(guān)乎著方方面面的問(wèn)題，其中企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為一種重要的措施，對(duì)企業(yè)的發(fā)展也產(chǎn)生著巨大影響。然而在目前的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)中，風(fēng)險(xiǎn)仍然是不可避免的，本文針對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)分析，并提出了一系列解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的措施，希望能夠加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作有所幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn);解決措施

在各行各業(yè)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的嶄新形勢(shì)下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨著諸多挑戰(zhàn)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也越來(lái)越大，其中實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制模式的優(yōu)勢(shì)就越來(lái)越明顯。然而在具體的實(shí)施過(guò)程中，卻仍然面臨著許多問(wèn)題，要想加速企業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，就要著力于解決這些問(wèn)題，將內(nèi)部控制帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)消除，進(jìn)一步提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，充分發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定義

在推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制之前，首先需要明白它的定義。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指為了提高內(nèi)部會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量，確保對(duì)經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)統(tǒng)籌工作的順利實(shí)施，而制訂的一系列控制方法。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)控制工作的完善與否直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作展開(kāi)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的主要工作一般包括對(duì)貨幣資金信息的統(tǒng)籌，對(duì)資產(chǎn)投資等的計(jì)算以及項(xiàng)目的管理，這些方面與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀息息相關(guān)。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以保證其會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)確性，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，是實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展戰(zhàn)略的重要保障。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

為了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)和快速發(fā)展，必須對(duì)潛在的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，找出相應(yīng)措施，將其解決，具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾個(gè)方面。

（一）工作大環(huán)境改變

在當(dāng)今社會(huì)，科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展，信息化技術(shù)被運(yùn)用到方方面面，使企業(yè)的會(huì)計(jì)工作大環(huán)境也發(fā)生了改變，信息化的企業(yè)會(huì)計(jì)工作成為必然趨勢(shì)，這給會(huì)計(jì)工作帶來(lái)了很大的便利，提高了工作效率和準(zhǔn)確性，隨之而來(lái)的也有一系列的潛在風(fēng)險(xiǎn)。在信息化的大環(huán)境下，企業(yè)的會(huì)計(jì)工作可以延伸成許多方式[1]。例如網(wǎng)上報(bào)稅、采購(gòu)，遠(yuǎn)程報(bào)表、報(bào)賬等，這就使得使用計(jì)算機(jī)設(shè)備在網(wǎng)絡(luò)上完成會(huì)計(jì)工作將成為常態(tài)，因此也催生出了許多風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)象不再唯一，對(duì)資金、物流等的監(jiān)控也逐漸列入了控制范圍，在信息化的大環(huán)境下，內(nèi)部控制難度更大，風(fēng)險(xiǎn)也就更大。

（二）內(nèi)部控制人員素質(zhì)不到位

隨著科學(xué)管理辦法的推進(jìn)，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的理論已經(jīng)日趨成熟，對(duì)控制人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)要求也就越來(lái)越高。企業(yè)要想加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，就需要提高內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)修養(yǎng)和綜合素質(zhì)，很多企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)不扎實(shí)，理論知識(shí)不豐富，就會(huì)影響到企業(yè)內(nèi)部控制的工作質(zhì)量。這一工作難度大，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，需要從業(yè)人員擁有一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和豐富的理論知識(shí)，否則在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制時(shí)就無(wú)法及時(shí)采取相應(yīng)的解決方式，是關(guān)乎企業(yè)健康發(fā)展的大問(wèn)題。

（三）內(nèi)部控制制度不完善

雖然企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作在大力推行，但普遍來(lái)看，很多企業(yè)都只是紙上談兵，并沒(méi)有意識(shí)到其重要性，相應(yīng)地也就沒(méi)有完善具體的內(nèi)部控制制度。一些企業(yè)只是將其作為一種形式化的東西，沒(méi)有制訂合理、合規(guī)的規(guī)章制度，內(nèi)部控制工作就無(wú)法發(fā)揮真正的效用。除此之外，由于體制的不健全，在工作時(shí)，對(duì)于一些沒(méi)有明確界定的爭(zhēng)議問(wèn)題，工作人員也會(huì)不知道如何進(jìn)行處理，而一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)責(zé)任也很難界定，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制工作帶來(lái)很大難題。

（四）信息失真

在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，信息失真也是非常常見(jiàn)的問(wèn)題。在會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，涉及許多信息數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)可以真實(shí)地反映企業(yè)資金的流通狀況，是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要依據(jù)，然而在此過(guò)程中，此類(lèi)信息不對(duì)稱(chēng)、不透明的情況仍然較多，企業(yè)的決策者難以獲得真實(shí)的數(shù)據(jù)，無(wú)法得知會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的真實(shí)狀況，對(duì)決策的科學(xué)性、有效性造成了很大影響，無(wú)法正常分析企業(yè)的運(yùn)行狀況。

（五）監(jiān)督不到位

對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督工作一般分為兩方面，前期監(jiān)督和中期監(jiān)督。在前期，對(duì)計(jì)劃和決策進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)防治風(fēng)險(xiǎn);在中期，對(duì)工作的運(yùn)行以及狀況進(jìn)行監(jiān)督。另外，后期監(jiān)督也是一種頗為重要的手段。如果監(jiān)督工作不到位，對(duì)企業(yè)造成的損失將很難挽回，同時(shí)也很難發(fā)揮內(nèi)部控制的真正效用。

三、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)解決措施

（一）增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

要防范企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，就要先從源頭入手，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)[2]。目前，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)對(duì)這方面的知識(shí)普遍不強(qiáng)，缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，因此，首先要在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)控制工作的宣傳，讓相關(guān)人員明確其定義和重要性。其次，要加強(qiáng)內(nèi)部教育，定期組織學(xué)習(xí)會(huì)，學(xué)習(xí)最先進(jìn)的控制方式和觀(guān)念。同時(shí)，不斷對(duì)規(guī)章制度進(jìn)行完善，確保其深入人心。企業(yè)要長(zhǎng)期重視員工專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)和對(duì)職業(yè)道德的教育，提高相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

完整的、科學(xué)的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是開(kāi)展整個(gè)工作的基礎(chǔ)。企業(yè)在確立了發(fā)展目標(biāo)后，對(duì)會(huì)計(jì)控制工作也應(yīng)該設(shè)立相應(yīng)的目標(biāo)，以此目標(biāo)來(lái)對(duì)工作進(jìn)行有效監(jiān)督。同時(shí)，根據(jù)這一目標(biāo)，建立完整的規(guī)章制度，將工作與責(zé)任落實(shí)到每位員工頭上，合理分配。同時(shí)，應(yīng)出具規(guī)定有效保障員工相應(yīng)的權(quán)利，確保員工可以在工作中正確行使自己的權(quán)利。設(shè)立合理的獎(jiǎng)懲制度，確保每一位管理者都能夠按照獎(jiǎng)懲制度進(jìn)行合理分配，并且能夠?qū)T工的工作進(jìn)行有效監(jiān)督。此外，建立科學(xué)合理的考核標(biāo)準(zhǔn)也是非常有必要的，對(duì)每一項(xiàng)措施的合理性、可行性進(jìn)行考核，對(duì)每一項(xiàng)計(jì)劃的預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)提出改進(jìn)意見(jiàn)。還可以成立專(zhuān)門(mén)的小組對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制問(wèn)題進(jìn)行分析，解決潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）保證基礎(chǔ)設(shè)備的質(zhì)量

在信息化的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，為了更好地防范信息化所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，讓信息化的工作方式更為熟練，首先就需要保證基礎(chǔ)設(shè)備的質(zhì)量。從大方面來(lái)說(shuō)，保證計(jì)算機(jī)的軟硬件質(zhì)量，確保其符合工作要求的標(biāo)準(zhǔn)，是非?；A(chǔ)的方面。此外，建立完善的信息化防范風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)，對(duì)會(huì)計(jì)工作中諸如程序修改、文件加密、數(shù)據(jù)資料的傳輸?shù)确矫孢M(jìn)行嚴(yán)密保護(hù)和監(jiān)控，也是必不可少的一環(huán)。同時(shí)，定期派專(zhuān)業(yè)人員對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行檢修，對(duì)殺毒軟件或防火墻進(jìn)行檢查，對(duì)潛在的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，建立安全的網(wǎng)絡(luò)工作環(huán)境，并對(duì)數(shù)據(jù)、技術(shù)資料的線(xiàn)上保存進(jìn)行定期檢閱，建立起備份制度，也是有效防范企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的措施。

（四）提高專(zhuān)業(yè)人員的綜合素質(zhì)

會(huì)計(jì)的日常工作涉及方方面面，內(nèi)容重復(fù)、瑣碎，而隨著管理模式的不斷探索創(chuàng)新，其工作內(nèi)容也日益趨向科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化，工作難度的提升要求相關(guān)人員擁有更專(zhuān)業(yè)的理論知識(shí)和更豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)專(zhuān)業(yè)人員的綜合素質(zhì)要求也就更為嚴(yán)格，要提高專(zhuān)業(yè)人員的綜合素質(zhì)，可以從以下幾個(gè)方面著手。

1.定期安排學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)

會(huì)計(jì)學(xué)的理論、模型在不斷推陳出新，為了更好地適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，會(huì)計(jì)人員也需要不斷更新自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。企業(yè)可以定期安排專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)交流會(huì)，將嶄新的會(huì)計(jì)知識(shí)理論帶進(jìn)企業(yè)，讓會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作始終走在發(fā)展前沿。

2.增加考核機(jī)制

為了篩選出適合控制工作的人才，更好地完成會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的考核機(jī)制，定期對(duì)相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、綜合技能、業(yè)績(jī)成果進(jìn)行考核。對(duì)于其中有貢獻(xiàn)的員工進(jìn)行表?yè)P(yáng)，并總結(jié)其在工作中的有效措施，重點(diǎn)幫扶不合格的人員，讓內(nèi)部控制工作始終是專(zhuān)業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化的。

3.加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)

會(huì)計(jì)人員在工作中時(shí)常面臨著許多誘惑，本身存在著巨大的道德風(fēng)險(xiǎn)，社會(huì)上做假賬、貪污的行為層出不窮，針對(duì)此類(lèi)問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該防患于未然，對(duì)相關(guān)人員的職業(yè)道德進(jìn)行定期培訓(xùn)和考核，加強(qiáng)法律相關(guān)知識(shí)的科普，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的安全性。

（五）做好企業(yè)會(huì)計(jì)信息的管理

企業(yè)會(huì)計(jì)信息影響著管理決策的方方面面，企業(yè)的管理決策以會(huì)計(jì)提供的信息為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的計(jì)劃、發(fā)展產(chǎn)生了莫大的關(guān)聯(lián)，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、資金安全也有很大的聯(lián)系，還會(huì)影響管理者對(duì)企業(yè)整體業(yè)績(jī)的客觀(guān)評(píng)價(jià)。為了保證企業(yè)決策的正確性、可靠性、真實(shí)性，就需要對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行科學(xué)管理，加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)的信息交流，保證信息交流的暢通性。這樣不僅可以提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作效率，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，還可以使各部門(mén)的控制工作之間相互約束。此外，管理好企業(yè)會(huì)計(jì)信息，還需要建立科學(xué)的信息管理系統(tǒng)，對(duì)各項(xiàng)信息進(jìn)行統(tǒng)一處理、分析，預(yù)測(cè)企業(yè)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)。為了避免信息泄露引起的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，還需要加強(qiáng)安全管控，對(duì)權(quán)限受理嚴(yán)格把控，從信息的收集流程出發(fā)，從根本上保證信息的真實(shí)性和保密性，涉及核心信息的還需與相關(guān)人員簽訂保密協(xié)議，使企業(yè)會(huì)計(jì)信息能夠及時(shí)、有效地應(yīng)用到各個(gè)環(huán)節(jié)中[3]。

（六）定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在采取以上有效措施后，企業(yè)仍不可掉以輕心，需要定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，時(shí)時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)防范。對(duì)內(nèi)部控制工作中各項(xiàng)決策、信息數(shù)據(jù)進(jìn)行定期評(píng)估，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。錯(cuò)誤的決策對(duì)于企業(yè)發(fā)展有著巨大影響，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，不僅會(huì)降低企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，還會(huì)影響企業(yè)的正面形象，造成不可挽回的損失。所以，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，采用有效手段進(jìn)行規(guī)避，使企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制水平逐漸提升，可以保證企業(yè)的良好發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)還需要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析與控制體系，盡量降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以便使企業(yè)在良好的控制環(huán)境中成長(zhǎng)。

四、結(jié)語(yǔ)

在日益科學(xué)化、信息化的發(fā)展大環(huán)境下，為了保證企業(yè)的健康快速發(fā)展，提高資產(chǎn)的完整度，就需要大力推進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。企業(yè)要從實(shí)際情況出發(fā)，嚴(yán)格遵守規(guī)章制度和法律法規(guī)，建立健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系和監(jiān)督制度，將其落到實(shí)處，才能確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

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作者簡(jiǎn)介：張長(zhǎng)寶（1986—），男，安徽六安人，中級(jí)會(huì)計(jì)師，本科，主要從事財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)研究。