榮娟

摘要：事業(yè)單位資金來(lái)源的特殊性，決定了必須要通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制和嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，確保有限的資金能夠得到最優(yōu)化配置和最大化利用，以支持事業(yè)單位各項(xiàng)公共服務(wù)職能得到有效的發(fā)揮。將內(nèi)部控制與預(yù)算管理進(jìn)行融合，能夠讓預(yù)算管理的工作重心前移，從事后的問(wèn)題處理向事前的風(fēng)險(xiǎn)防控轉(zhuǎn)變，利用完善的內(nèi)控制度，進(jìn)一步提高預(yù)算管理成效。本文首先概述了兩者的關(guān)聯(lián)性，隨后介紹了內(nèi)部控制與預(yù)算方案編制、執(zhí)行、考核等具體工作進(jìn)行融合的模式，最后就融合過(guò)程中需要注意的問(wèn)題展開(kāi)了分析。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;預(yù)算管理;融合策略

事業(yè)單位的內(nèi)部控制和預(yù)算管理有著密切聯(lián)系，通過(guò)建立完善的內(nèi)控制度，可以為預(yù)算管理的開(kāi)展提供良好的環(huán)境。以?xún)?nèi)控制度為依據(jù)，確保預(yù)算方案編制的科學(xué)性，預(yù)算執(zhí)行的實(shí)效性。同時(shí)，通過(guò)分析預(yù)算管理的完成情況，以及總結(jié)相關(guān)的工作經(jīng)驗(yàn)，也能夠找出現(xiàn)行內(nèi)控制度存在的不足，對(duì)于幫助事業(yè)單位完善內(nèi)控制度也有一定的幫助。推進(jìn)內(nèi)控制度和預(yù)算管理融合，成為現(xiàn)階段事業(yè)單位深化改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制與預(yù)算管理的關(guān)聯(lián)性分析

（一）嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度為預(yù)算管理提供了支持

以往事業(yè)單位的預(yù)算管理，往往側(cè)重于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，以及對(duì)超預(yù)算等行為的處理。由于管理上存在一定的滯后性，容易造成事業(yè)單位資金的損失。通過(guò)完善內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，能夠?qū)︻A(yù)算管理人員的行為產(chǎn)生約束和指導(dǎo)。將工作重心前移，從事業(yè)單位的各項(xiàng)實(shí)際工作出發(fā)，編制更加科學(xué)化和可行性的預(yù)算方案，提高了風(fēng)險(xiǎn)防控力度，降低了資金挪用、浪費(fèi)等不良行為的產(chǎn)生。因此，內(nèi)控制度能夠?yàn)轭A(yù)算管理提供良好的環(huán)境，這也為兩者進(jìn)行融合奠定了必要的基礎(chǔ)。

（二）預(yù)算管理能夠促進(jìn)內(nèi)控制度的不斷完善

在事業(yè)單位深化改革過(guò)程中，實(shí)行的內(nèi)部控制制度也必須緊跟改革形勢(shì)作出調(diào)整，對(duì)于調(diào)整之后的內(nèi)控制度，需要引進(jìn)反饋渠道讓管理人員了解這一制度的實(shí)行成果。通過(guò)檢查預(yù)算執(zhí)行是否到位、預(yù)算管理是否取得預(yù)期效果，可以反映出現(xiàn)行內(nèi)控制度存在的問(wèn)題。然后可以追溯內(nèi)控制度中存在的不足，進(jìn)而有針對(duì)性地改進(jìn)和優(yōu)化，讓事業(yè)單位的內(nèi)控制度逐漸走向成熟，最終發(fā)揮出更大的作用。從這一方面來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理也可以作為內(nèi)控制度建設(shè)的一種參考意見(jiàn)。正是基于預(yù)算管理和內(nèi)部控制的上述關(guān)系，使兩者進(jìn)行有機(jī)融合成為了可能。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制與預(yù)算管理的融合模式

（一）搭建預(yù)算編制管理平臺(tái)

在全面預(yù)算管理模式下，預(yù)算方案的編制是首要環(huán)節(jié)，同時(shí)預(yù)算方案是否可行，也會(huì)對(duì)下一步預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等工作開(kāi)展產(chǎn)生關(guān)聯(lián)。基于內(nèi)部控制與預(yù)算編制管理相融合的平臺(tái)，其內(nèi)容至少要涵蓋新增項(xiàng)目的論證和評(píng)審細(xì)則、涉及的預(yù)算編制政策、具體方案、預(yù)算指標(biāo)分解到業(yè)務(wù)部門(mén)明細(xì)指引、預(yù)算審批下達(dá)時(shí)需業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)一步確認(rèn)程序安排等。此外，該平臺(tái)還應(yīng)負(fù)責(zé)預(yù)算方案可行性論證等工作，既要能夠滿(mǎn)足事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)展，又必須達(dá)到理想的預(yù)算控制效果。只有實(shí)現(xiàn)了兩者的統(tǒng)籌兼顧，這種融合模式的價(jià)值才能體現(xiàn)出來(lái)。

（二）搭建預(yù)算執(zhí)行管理平臺(tái)

針對(duì)以往事業(yè)單位存在的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺少監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)極推進(jìn)內(nèi)部控制與預(yù)算執(zhí)行管理融合，通過(guò)嚴(yán)格執(zhí)行本單位的內(nèi)控制度，對(duì)各項(xiàng)預(yù)算的落實(shí)情況進(jìn)行全過(guò)程、動(dòng)態(tài)化的監(jiān)督，從源頭上堵住預(yù)算超支的漏洞。事業(yè)單位須將收入、支出與內(nèi)控制度融合后納入預(yù)算執(zhí)行管理平臺(tái)，據(jù)監(jiān)控系統(tǒng)反饋及時(shí)上繳收入、加強(qiáng)以撥代支現(xiàn)象監(jiān)督力度、須完善履行預(yù)算支出審批手續(xù)，對(duì)收入、支出實(shí)施動(dòng)態(tài)管理、定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，從而將預(yù)算執(zhí)行中存在問(wèn)題從事后審計(jì)變?yōu)槭虑氨O(jiān)督。

（三）搭建預(yù)算績(jī)效管理平臺(tái)

事業(yè)單位的預(yù)算管理開(kāi)展成效如何，預(yù)算方案中的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，都需要通過(guò)預(yù)算績(jī)效考核進(jìn)行更加直觀的體現(xiàn)。在推進(jìn)內(nèi)部控制與預(yù)算管理融合中，將預(yù)算績(jī)效管理作為一項(xiàng)重點(diǎn)并建立相應(yīng)的融合平臺(tái)，可以進(jìn)一步提高預(yù)算管理成效。在這一融合模式下，建立決算數(shù)據(jù)收集、分析系統(tǒng)并將結(jié)果反饋各業(yè)務(wù)部門(mén)，將績(jī)效管理制度與決算制度融合后在平臺(tái)中統(tǒng)一管理。預(yù)算績(jī)效目標(biāo)要經(jīng)過(guò)合理論證，預(yù)算績(jī)效要及時(shí)反饋，作為改進(jìn)預(yù)算管理和安排以后年度預(yù)算的重要依據(jù)。以預(yù)算績(jī)效管理平臺(tái)為契機(jī)，推動(dòng)預(yù)算管理水平提升。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制與預(yù)算管理融合的注意事項(xiàng)

（一）融合模式下預(yù)算管理人員的業(yè)務(wù)水平問(wèn)題

在實(shí)行內(nèi)部控制和預(yù)算管理融合之后，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的相關(guān)人員受到了首當(dāng)其沖的影響。除了業(yè)務(wù)量增加外，對(duì)于個(gè)人的復(fù)合能力也提出了更高的要求。在融合之初，不可避免會(huì)出現(xiàn)部分工作人員無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)、勝任新要求的情況。這就需要事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在內(nèi)控制度與預(yù)算管理融合之后，盡快組織開(kāi)展人員培訓(xùn)活動(dòng)，同時(shí)要樹(shù)立預(yù)防為主的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，掌握預(yù)算方案的編制方法，提高預(yù)算方案的可行性。但融合模式下，復(fù)合型預(yù)算管理人員的數(shù)量和質(zhì)量，將會(huì)對(duì)事業(yè)單位資金利用效率的高低產(chǎn)生直接的影響。

（二）融合之初各部門(mén)的工作銜接問(wèn)題

雖然從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，將內(nèi)部控制與預(yù)算管理進(jìn)行融合，有利于節(jié)約事業(yè)單位的公共資源，提高了工作效率;但是短期來(lái)看，如何協(xié)調(diào)好各部門(mén)之間的工作銜接，仍然是一個(gè)不可忽視的問(wèn)題。為了防止工作融合后出現(xiàn)職責(zé)交叉或推諉責(zé)任等問(wèn)題，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)基于本單位的工作開(kāi)展情況，提前編制融合方案，一來(lái)是明確工作融合之后的責(zé)任分工，保證各項(xiàng)工作能夠按部就班地開(kāi)展;二來(lái)則是進(jìn)一步細(xì)化內(nèi)控制度，將內(nèi)控制度與預(yù)算管理中的各個(gè)具體環(huán)節(jié)進(jìn)行有機(jī)融合，提升制度參考價(jià)值。財(cái)務(wù)人員需要統(tǒng)籌做好內(nèi)控制度完善、預(yù)算管理監(jiān)督等工作，推動(dòng)這一融合模式逐漸走向成熟。

（三）融合之后的工作管理和運(yùn)行優(yōu)化問(wèn)題

在內(nèi)部控制和預(yù)算管理融合之后，如何保證相關(guān)工作得到更高效率、更高質(zhì)量的開(kāi)展，直接關(guān)系到事業(yè)單位的切身利益。為此，事業(yè)單位需要從財(cái)務(wù)部門(mén)抽調(diào)若干名經(jīng)驗(yàn)豐富的工作人員，對(duì)融合模式的運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。在不斷進(jìn)行優(yōu)化的過(guò)程中，充分發(fā)揮預(yù)算管理在實(shí)現(xiàn)資金、資源集約化利用等方面的重要價(jià)值。建立配套的監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)監(jiān)督反饋推進(jìn)內(nèi)部控制和預(yù)算管理的完美融合。還可以有選擇地借鑒其他事業(yè)單位在這一方面取得的成功經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)取長(zhǎng)補(bǔ)短，讓事業(yè)單位資金得到更好的利用，工作得以更好地開(kāi)展。

四、結(jié)語(yǔ)

對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的預(yù)算管理中存在問(wèn)題如何進(jìn)行整改，成為事業(yè)單位必須面對(duì)和解決的問(wèn)題，當(dāng)務(wù)之急是通過(guò)搭建內(nèi)部控制制度和預(yù)算管理的融合模式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中薄弱環(huán)節(jié)，將預(yù)算管理的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑氨O(jiān)督，起到預(yù)警和預(yù)防的作用?，F(xiàn)階段的一種思路是將內(nèi)部控制與預(yù)算管理的具體工作進(jìn)行有機(jī)融合，包括預(yù)算方案編制、預(yù)算方案執(zhí)行、預(yù)算績(jī)效考核等。通過(guò)形成更加成熟的融合模式，以?xún)?nèi)部控制制度為保障，推進(jìn)預(yù)算管理更好地實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而為事業(yè)單位的改革發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

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