【摘要】隨著國家經(jīng)濟(jì)實(shí)力的穩(wěn)步提升，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，防止行政事業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)紕漏，行政事業(yè)內(nèi)部的管理工作也需要進(jìn)一步的規(guī)范建設(shè)，本文著重分析我國當(dāng)今行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制規(guī)范體系改革的重要性，以及對內(nèi)部控制體系建設(shè)上的具體對策。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位;體系建設(shè);內(nèi)部控制;改革

內(nèi)部控制（以下省略為內(nèi)控）是在職能化管理的基礎(chǔ)上，輔之以流程化措施，形成多維、立體的管控體系，對提升單位財務(wù)管理水平、規(guī)范單位業(yè)務(wù)行為、提高防范經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險能力、保障資金資產(chǎn)安全、科學(xué)管理行為起到積極促進(jìn)作用;是黨的決策部署和國家相關(guān)法律法規(guī)在單位中落地應(yīng)用的具體體現(xiàn)和保障機(jī)制。

加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)既是行政事業(yè)單位的內(nèi)在需求，也是行政事業(yè)單位監(jiān)督管理的根本需要。如何能做到內(nèi)部的高效控制，精準(zhǔn)控制，這對行政事業(yè)單位科學(xué)發(fā)展起到關(guān)鍵作用。隨著經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長，行政事業(yè)單位內(nèi)部逐漸暴露出各種問題，以下將對我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題進(jìn)行分析：

一、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的問題

（一）財務(wù)管理人員素質(zhì)受限

專業(yè)能力的強(qiáng)弱決定財務(wù)管理人員處理相關(guān)事務(wù)的能力。專業(yè)性越強(qiáng)的財務(wù)管理人員，在其所從事的管理及會計工作中的效率以及素質(zhì)就越能得到保障。《會計法》明確規(guī)定：擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）應(yīng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上。作為財務(wù)管理人員，具備財會專業(yè)知識、獨(dú)立處理單位財會管理能力高低直接影響單位內(nèi)控質(zhì)量。盡管如此，仍有行政事業(yè)單位選用辦公人員兼職財務(wù)管理，專業(yè)不規(guī)范、管理不科學(xué)，制約內(nèi)控實(shí)施;部分管理人員素質(zhì)較低，過分依賴第三方公司，本單位財務(wù)人員未充分參與建賬和制度轉(zhuǎn)換過程，影響內(nèi)控高效實(shí)施。

（二）行政事業(yè)內(nèi)部體系不完善

財政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》制定內(nèi)部控制基本理念和方法，后續(xù)出臺《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》明確要求、任務(wù)和措施。然而，我國行政事業(yè)單位推進(jìn)存在不同程度偏差。一些單位領(lǐng)導(dǎo)重視度不高，認(rèn)為內(nèi)控是基礎(chǔ)工作與事業(yè)發(fā)展關(guān)系不大：風(fēng)險評估不充分、組織協(xié)調(diào)機(jī)制不健全、流程控制不到位。“失之毫厘，謬以千里”偏差導(dǎo)致內(nèi)控體系建設(shè)受阻;更有甚者“照葫畫瓢”原封不動將其他行政事業(yè)單位內(nèi)控體系搬過來，缺乏自身考量，照貓畫虎最終漏洞百出。

（三）缺乏有效監(jiān)督

許多行政事業(yè)內(nèi)部存在自我考量的意識，對崗位監(jiān)督認(rèn)識不足，受人情世故、自身能力等因素，內(nèi)部控制流于形式，未起到風(fēng)險防控、約束行為的效用。有些單位自己既是“運(yùn)動員”又是“裁判員”，內(nèi)控與監(jiān)督未分離。有些單位內(nèi)部權(quán)力過于集中，話語權(quán)大多掌握在管理層，一些有建設(shè)性的意見與管理層意念相悖，積極的見解、預(yù)先風(fēng)險防范得不到運(yùn)行，內(nèi)部控制實(shí)效不明顯。

二、行政事業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體對策

（一）樹立內(nèi)控意識，嚴(yán)把管理人員標(biāo)準(zhǔn)

行政事業(yè)單位內(nèi)控體系要求是高效、嚴(yán)謹(jǐn)，在行政事業(yè)單位內(nèi)部要強(qiáng)化內(nèi)控意識。單位主要領(lǐng)導(dǎo)充分重視，將加強(qiáng)會計規(guī)范和內(nèi)控管理提升到單位現(xiàn)代治理內(nèi)容上來。采取主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓、成立內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組、建立內(nèi)控工作與業(yè)務(wù)工作相結(jié)合的學(xué)習(xí)、考核制度方式，實(shí)現(xiàn)從上到下“人人講內(nèi)控”局面。嚴(yán)格篩選財務(wù)管理人員，充實(shí)扎實(shí)政治作風(fēng)、專業(yè)素質(zhì)過硬、實(shí)務(wù)操作能力強(qiáng)、具有專業(yè)職稱的骨干型干部統(tǒng)領(lǐng)控建設(shè)，確保內(nèi)控真控、敢管、實(shí)改。

（二）完善內(nèi)控體系建設(shè)

一套完善的、規(guī)范的內(nèi)控體系能夠?qū)π姓聵I(yè)工作產(chǎn)生質(zhì)的推動。內(nèi)控建設(shè)制度設(shè)計關(guān)鍵必須具有針對性、可操作性和便捷性。因此，設(shè)計時須要結(jié)合單位性質(zhì)、考慮單位業(yè)務(wù)實(shí)際，借鑒相關(guān)領(lǐng)域權(quán)威專家建議、學(xué)習(xí)內(nèi)控建設(shè)效用較好單位，及時“診脈”，“對癥下藥”制定防范措施。強(qiáng)化財政管理，當(dāng)建立以預(yù)算管理為主的內(nèi)控制度，有效把握預(yù)算的同時跟各部門之間的職責(zé)相結(jié)合，加強(qiáng)對全流程監(jiān)督，強(qiáng)化預(yù)算責(zé)任崗位化，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行分析和報告制度，引入科學(xué)合理的績效評價，避免流程中存在偷漏、重復(fù)、偏差，做到內(nèi)控精準(zhǔn)無誤。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管

“監(jiān)督”是行政事業(yè)內(nèi)部不可或缺的重要環(huán)節(jié)，健全的監(jiān)督體制能提升行政事業(yè)單位控制效率、為內(nèi)控協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)提供重要保障、有效抑制廉政風(fēng)險。單位要明確風(fēng)險節(jié)點(diǎn)、突出對關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵崗位的制衡，壓縮和規(guī)范自由裁量權(quán);干部定期輪崗和交流;切實(shí)將內(nèi)控牽頭部門和內(nèi)控評價監(jiān)督部門分離;完善風(fēng)險評估機(jī)制，科學(xué)引入第三方中介機(jī)構(gòu)評估;建立風(fēng)險應(yīng)對策略。充分發(fā)揮審計和財政部門的監(jiān)督效用，組織專家定期對行政事業(yè)的內(nèi)控建設(shè)給予指導(dǎo)和幫助，促進(jìn)建立完善的內(nèi)控監(jiān)管體系。監(jiān)管，一要“監(jiān)”，二要“管”，建立內(nèi)部控制工作考評問責(zé)制度，將紀(jì)檢監(jiān)督職能引入內(nèi)控中，對于出現(xiàn)明顯偏差問題，拖累集體的人員或者部門連帶監(jiān)管層，給予懲戒懲罰，做到權(quán)力大眾化，人人都可“監(jiān)”，人人都要“管”的制度形式。

（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)

內(nèi)控的管理理念、機(jī)制和制度，需要信息系統(tǒng)作為載體才能落到實(shí)處。各單位要堅(jiān)持需求和問題導(dǎo)向，建立科學(xué)有效的信息系統(tǒng)，要與制度流程設(shè)計互為支撐，要以預(yù)算執(zhí)行過程控制平臺為核心，整合信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)優(yōu)化、數(shù)據(jù)共享。及時對信息系統(tǒng)進(jìn)行更新改造，逐步拓展內(nèi)控信息系統(tǒng)功能，確保信息系統(tǒng)與黨的決策部署、政府工作規(guī)劃、單位工作方案一致。挖掘內(nèi)控報告價值，注重內(nèi)控報告專題分析和評價結(jié)果應(yīng)用。

三、結(jié)語

內(nèi)控體系的完善是時代發(fā)展的結(jié)果，是必然的產(chǎn)物，在國家經(jīng)濟(jì)以及相關(guān)政策的要求下，切實(shí)做到內(nèi)控體系高效、準(zhǔn)確，是行政事業(yè)單位發(fā)展的需求。面對未來的各種挑戰(zhàn)，內(nèi)控體系任重而道遠(yuǎn)，而完善內(nèi)控體系需要的是穩(wěn)扎穩(wěn)打的耐心，不可急于求成，不斷總結(jié)，聽取建議，持續(xù)改進(jìn)才能在當(dāng)今時代持續(xù)保持它的生命力。

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作者簡介：

夏菲（1983-），女，漢族，湖南人，研究生，新疆維吾爾自治區(qū)財政廳，研究方向：地方會計管理、會計制度研究、會計人員管理、會計中介服務(wù)管理。