羅燦宇

摘 要：針對商業(yè)銀行內(nèi)部審計現(xiàn)狀進行分析，具體表現(xiàn)為監(jiān)督管理程度不足、審計結構不合理、審計人員專業(yè)能力欠缺、問題整改不到位及質(zhì)量監(jiān)督制度不完善，基于上述分析，提出相關解決措施，以期為類似工作提供參考。

關鍵詞：商業(yè)銀行? 內(nèi)部審計? 風險

商業(yè)銀行在開展內(nèi)部審計工作時，由于其業(yè)務比較多，因此審計的過程會有很大的復雜性，并且存在很多的風險。而采用一些手段來幫助商業(yè)銀行降低所面對的風險，是目前所需要重視的重要問題之一。審計人員在商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作中是非常重要的，其個人專業(yè)素質(zhì)影響著審計的結果。為了能夠得到更好的審計結果，商業(yè)銀行要不斷地去加強審計人員的個人素質(zhì)以及專業(yè)技能，從而能夠增強審計結果的科學性以及合理性。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀分析

（一）管理方面審計欠缺

就目前來說，很多的商業(yè)銀行在審計方法的選擇方面還比較傳統(tǒng)，現(xiàn)在的大部分商業(yè)銀行都把工作重心放在了風險的控制方面，但是管理方面的審計工作還存在一定的欠缺。很多商業(yè)銀行的監(jiān)督以及管理過程投入的重視不夠，所以說內(nèi)部審計工作開展的范圍有限，具有一定的表面性，忽視了關于財務風險以及信貸業(yè)務的方面的一些審計工作，所以導致內(nèi)部審計工作往往不具有較高的工作效率，并且發(fā)揮不了自身的根本作用，對于銀行的內(nèi)部管理與結構并沒有提出相關的有效建議。真正科學有效的內(nèi)部審計工作在當下的商業(yè)銀行中并不多見。

（二）內(nèi)部審計的結構設置不夠合理

隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展，社會的經(jīng)濟水平正在不斷的上升，而商業(yè)銀行的內(nèi)部審計結構應該不斷的進行完善與優(yōu)化。但是就目前來說，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計結構還存在很多的問題與欠缺，在審計結構的設置方面還不夠合理。首先，審計部門的地位沒有得到重視。很多商業(yè)銀行在設置審計部門時只將其作為一個職能部門來進行設置，并沒有重視其在管理活動中的重要地位。商業(yè)銀行高層在開展相關工作時忽略了內(nèi)部審計部門的重要性，對于后續(xù)的業(yè)務監(jiān)督工作來說是一種阻礙，難以得到良好的監(jiān)督效果。除此之外，機構中的上下級觀念模糊，在審計過程中可能會出現(xiàn)因為等級觀念模糊而導致的混亂。

（三）內(nèi)部審計人員難以辨別業(yè)務風險

業(yè)務風險的辨別需要內(nèi)部審計人員有較高的職業(yè)素養(yǎng)，所以商業(yè)銀行必須要注重對于工作人員個人專業(yè)技能的培養(yǎng)。同時，在商業(yè)銀行中也會出現(xiàn)因為某些工作人員考慮到自身利益而將企業(yè)不達標的數(shù)據(jù)進行修改，導致后期的內(nèi)部審計人員在查找相關的資料時，辨別不到項目分析報告中存在任何的風險。所以為了能夠得到更好的內(nèi)部審計效果，商業(yè)銀行除了要對那些違規(guī)的工作人員進行監(jiān)管與懲罰之外，還要提升內(nèi)部審計人員的風險辨別能力，通過查詢更多的信息來確保數(shù)據(jù)報表的準確性，從而能夠為后續(xù)的內(nèi)部審計工作提供保障。業(yè)務風險在辨別上有很大的難度，所以這也要求審計的工作人員在審查業(yè)務風險時要有更高的專業(yè)水平以及能力，積極地去了解行業(yè)內(nèi)的一些信息，增強對于借款人的了解，從而避免內(nèi)部審計工作流于形式流于表面，為商業(yè)銀行的未來發(fā)展提供有效的保障。

（四）整改工作沒有到位

對于內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)的一些問題，商業(yè)銀行并沒有對其進行歸根究底的審查，而且也沒有對這些問題進行及時的解決。很多的審計人員在完成審計工作，并提出一些相關的解決意見之后，就開始進行下一項的工作，同時，審計問題和經(jīng)營管理問題很多時候存在不一致情況，所以導致審計過程發(fā)現(xiàn)的問題沒有得到真正的解決，很多隱藏的風險仍然存在。為了能夠解決這樣的問題，商業(yè)銀行必須要對內(nèi)部審計人員的獎罰制度以及整改工作進行有效落實，在進行審計工作的過程中，如果出現(xiàn)了違背工作規(guī)定的情況，必須要根據(jù)帶給商業(yè)銀行的損害結果來進行相應的懲罰，對于情節(jié)較輕的工作人員，可以對他們進行批評以及警告等懲罰措施。但是對于情節(jié)較重的工作人員，最好還是根據(jù)商業(yè)銀行的相關管理措施來考慮對他們進行開除或者是相應的追究法律責任。

（五）審計部門質(zhì)量控制要求難以落實

主要體現(xiàn)為審計過程質(zhì)量監(jiān)督制度或流程不完善，執(zhí)行不力，許多商業(yè)銀行內(nèi)審部門未設置專門的質(zhì)量控制部門或人員，或者一些流程執(zhí)行不力，導致審計質(zhì)量得不到很好控制。如非現(xiàn)場審計質(zhì)控與現(xiàn)場審計質(zhì)控難以銜接，質(zhì)控人員難以固定，缺少合理的激勵措施，后續(xù)整改缺少根源性整改要求和標準等。

二、商業(yè)銀行對內(nèi)部審計的結構進行完善

對于復雜的審計工作以及較多的工作內(nèi)容，為了能夠確保審計工作能夠得到有效開展，可以適當?shù)募尤胍恍徲嬋藛T，來分擔工作量，為工作效果提供保障。另外，可以通過建立內(nèi)容保持審計委員會來對審計工作的真實情況進行監(jiān)督，并將審計工作開展的真實情況以及相關的修改建議上交給商業(yè)銀行管理層，從而能夠避免審計結果被故意篡改，并且如果發(fā)現(xiàn)了惡意修改的行為，要及時的進行處理。除此以外，要提高審計工作人員的工作地位，為他們賦予更多的權利，從而能夠在開展相關工作時獲得更多有效的審計證據(jù)，但同時也要防止這些權利被惡意使用，如果發(fā)現(xiàn)了濫用權力的人員，要對他們進行及時的處理，嚴懲不貸。如果內(nèi)部審計工作人員因為某些利益問題而對公司造成了非常嚴重的后果，那么可以依法的對其追究法律責任。最后，為了防止某些崗位關系之間的連結，可以采用崗位輪換的機制。通過定期換崗可以確保審計工作人員在開展審計工作時相對獨立，確保其工作態(tài)度的客觀性。

三、對人才培養(yǎng)策略進行優(yōu)化

為了能夠營造出良好的工作氛圍，不斷提升審計工作人員的工作能力，商業(yè)銀行必須要建立起合適的培養(yǎng)機制。首先是在人才的招聘方面，每年都需要制定出合適的計劃，要盡可能地選擇出專業(yè)能力強，工作素質(zhì)高的畢業(yè)生。其次，對于新進的員工要進行一定的培訓以及考核，要在培訓的過程中讓員工養(yǎng)成全過程的工作意識，認真負責的為企業(yè)發(fā)展所考慮。另外，內(nèi)部審計工作的工作量較大，如果不考慮員工的主觀能動性，而僅僅將復雜的工作情況帶給員工，那么將會給銀行帶來負面影響。所以在對工作進行安排時，要考慮到分給員工的工作量，確保每一項審計工作都能有質(zhì)量的完成的同時給予員工足夠的休息時間。在課余的時間可以讓員工去參加一些培訓，增強他們的工作能力。公司應該把員工的素質(zhì)提高放在重要的地位，定期或不定期的帶領員工去參加一些素質(zhì)培訓。另外就是基層員工的選拔方面，基層員工往往更具有經(jīng)驗，更加明白市場以及客戶的需要，他們的意識會更加敏銳，從中選拔出優(yōu)秀的人才，并對其進行知識培訓，能夠進一步的充實內(nèi)部審計工作的隊伍。

四、對審計方法和制度進行完善

只有采用先進的內(nèi)部審計方法，才能夠使審計的結果更加的具有科學性與合理性，首先可以通過應用大數(shù)據(jù)手段建立數(shù)據(jù)庫來儲存收集信息，并在確保數(shù)據(jù)安全性的前提下，利用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)來為審計工作人員的一些工作提供保障與便利，從而能夠及時的發(fā)現(xiàn)某些隱藏的風險，將前期準備工作所需要的時間縮短，進一步提高工作的效率。另外，先行數(shù)據(jù)庫以及數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)都需要不斷地去升級優(yōu)化，商業(yè)銀行的發(fā)展理念也應該與時俱進，不斷引進一些先進的工作方法，并且通過跟其他的商業(yè)銀行之間進行交流，來發(fā)現(xiàn)更加良好的工作方式?；谛碌墓ぷ鞣绞?，商業(yè)銀行可以從最根本的地方出發(fā)，掌握各種風險來源，在應對不同類型風險過程中，不斷的去完善規(guī)章制度，形成一套完整的面對業(yè)務風險的體系，對于某些虛報風險的問題進行及時的解決，實現(xiàn)管理與技術之間的有效融合，使得商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作能夠得到有效的開展。

五、結束語

綜上所述，在經(jīng)濟不斷發(fā)展的影響下，金融市場中的競爭越來越激烈。內(nèi)部審計工作對于商銀行的發(fā)展來說有著非常重要的意義，隨著商業(yè)銀行的發(fā)展，對內(nèi)部審計的工作也有了更高要求，而且內(nèi)部審計工作的工作量較大，工作內(nèi)容較為復雜，要想更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，就必須不斷地提高工作人員的綜合素質(zhì)，并形成一套完整的工作體系，加強相關規(guī)章制度的建立，確保內(nèi)部審計工作的有效開展。