王玉強(qiáng)/北京空間機(jī)電研究所

高樹學(xué)/中國空間技術(shù)研究院

一、事業(yè)部管理模式在軍工科研單位的適用性

事業(yè)部管理模式最早起源于美國，20世紀(jì)初在通用汽車等公司應(yīng)用，獲得了巨大的成功，成為推行事業(yè)部管理模式的典范。事業(yè)部管理模式就是在企業(yè)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，在內(nèi)部按產(chǎn)品、地區(qū)或顧客、市場(chǎng)等進(jìn)行劃分的實(shí)行獨(dú)立經(jīng)營、獨(dú)立核算的部門，既是受公司控制的利潤中心，同時(shí)也是產(chǎn)品或市場(chǎng)責(zé)任的主體，對(duì)產(chǎn)品規(guī)劃、設(shè)計(jì)生產(chǎn)制造及銷售活動(dòng)負(fù)有統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的職能［1］。主要特點(diǎn)有以下三個(gè)方面，如圖1所示。

圖1 事業(yè)部管理模式主要特點(diǎn)

“十三五”以來，在國家體制機(jī)制改革的大背景下，各軍工科研單位同時(shí)面臨著經(jīng)營高質(zhì)量增長和外部競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的雙重壓力，必須加大軍民融合力度，為此一般有兩種選擇，依托某一領(lǐng)域或?qū)I(yè)的優(yōu)勢(shì)技術(shù)和產(chǎn)品，通過激發(fā)內(nèi)部人員活力，主動(dòng)面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，成立或重組新的所屬公司或在單位內(nèi)部推行事業(yè)部模式，從而壯大經(jīng)濟(jì)規(guī)模，提升經(jīng)濟(jì)效益，受制于軍工科研單位的體制影響，事業(yè)部管理模式往往成為軍工科研單位內(nèi)部改革的首選［2］。

二、事業(yè)部管理模式下軍工科研單位實(shí)施財(cái)務(wù)信息化的必要性

為了滿足軍工科研單位內(nèi)部精細(xì)化管理與監(jiān)督考核要求，發(fā)揮事業(yè)部責(zé)任制核算在單位內(nèi)部科研生產(chǎn)管理和項(xiàng)目管理中的積極作用，需要進(jìn)一步建設(shè)、推進(jìn)和深化以事業(yè)部責(zé)任中心為主體的二級(jí)會(huì)計(jì)核算體系，將各事業(yè)部作為模擬獨(dú)立核算主體，獨(dú)立核算盈虧和績效考核，同時(shí)單位對(duì)外仍作為一個(gè)法人組織，需嚴(yán)格按照國家及上級(jí)單位的相關(guān)法規(guī)政策組織財(cái)務(wù)核算和管理［3］。因此，財(cái)務(wù)核算和管理將體現(xiàn)為兩套核算體系，分為內(nèi)部核算和外部核算，兩者相輔相成，資源共享。在此背景下，原有的財(cái)務(wù)系統(tǒng)難以滿足上述需求，需要面向事業(yè)部模式下的虛擬獨(dú)立核算特點(diǎn)，有針對(duì)性地開展信息化建設(shè)，完善以事業(yè)部責(zé)任中心為主體的二級(jí)會(huì)計(jì)核算體系，主要需求體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

圖2 事業(yè)部內(nèi)部管理系統(tǒng)總體架構(gòu)圖

（1）支持內(nèi)部核算和外部核算兩種模式，既相互獨(dú)立又相互聯(lián)系；

（2）支持單位對(duì)外整體作為一個(gè)法人主體，以及各事業(yè)部作為內(nèi)部獨(dú)立責(zé)任中心的組織架構(gòu)設(shè)置；

（3）支持各事業(yè)部進(jìn)行資金、合同、發(fā)票、成本、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益等的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)應(yīng)用；

（4）支持按各事業(yè)部設(shè)立虛擬銀行進(jìn)行資金管理，能按各責(zé)任主體的資金存量余額對(duì)資金支付業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，實(shí)時(shí)掌握事業(yè)部主體賬戶余額及收付明細(xì)情況；

（5）支持事業(yè)部的內(nèi)部合同管理，能夠管理內(nèi)部各類合同，進(jìn)行日常合同維護(hù)、合同變更、合同終止處理、合同結(jié)算，以及合同執(zhí)行情況分析，實(shí)現(xiàn)合同全過程跟蹤，各事業(yè)部以合同為依據(jù)，加強(qiáng)應(yīng)付款節(jié)點(diǎn)控制，實(shí)現(xiàn)賬齡分析和管理；

（6）支持各事業(yè)部作為內(nèi)部獨(dú)立責(zé)任中心分別進(jìn)行成本費(fèi)用分?jǐn)偟墓δ埽?/p>

（7）本級(jí)與各事業(yè)部之間進(jìn)行內(nèi)部收費(fèi)、收益解繳分配、費(fèi)用基金返還等內(nèi)部交易或事業(yè)部之間進(jìn)行勞務(wù)提供、產(chǎn)品交易等內(nèi)部協(xié)作交易時(shí)能通過簡(jiǎn)化協(xié)同手段同時(shí)在相關(guān)事業(yè)部雙方內(nèi)部核算賬務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行賬務(wù)反映，以單獨(dú)財(cái)務(wù)憑證為依據(jù)；

（8）支持按事業(yè)部進(jìn)行盈虧核算、內(nèi)部收入、成本決算等，并出具相關(guān)的內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表，同時(shí)也可根據(jù)各事業(yè)部的管理特點(diǎn)需要生成對(duì)內(nèi)的其他管理分析報(bào)表。

三、事業(yè)部管理模式下軍工科研單位財(cái)務(wù)信息化建設(shè)方案

（一）建設(shè)目標(biāo)

搭建事業(yè)部模式內(nèi)部全流程、全要素管理平臺(tái)，涵蓋內(nèi)部賬務(wù)管理、合同管理、結(jié)算管理、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)管理以及事業(yè)部績效考核管理等模塊。通過系統(tǒng)平臺(tái)的搭建，進(jìn)一步推進(jìn)和深化事業(yè)部二級(jí)會(huì)計(jì)核算體系，規(guī)范事業(yè)部內(nèi)部協(xié)作管理，真實(shí)客觀反映事業(yè)部經(jīng)營質(zhì)量，發(fā)揮內(nèi)部責(zé)任制核算在生產(chǎn)管理和項(xiàng)目管理中的積極作用，提升單位的經(jīng)濟(jì)利益和經(jīng)營質(zhì)量。事業(yè)部內(nèi)部管理系統(tǒng)主要分為三個(gè)層面，即基礎(chǔ)的系統(tǒng)管理層、業(yè)務(wù)處理層和統(tǒng)計(jì)分析層，如圖2所示。

1.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)層：主要進(jìn)行賬戶、借貸及合同的日常管理。

2.業(yè)務(wù)處理層：主要進(jìn)行事業(yè)部內(nèi)部業(yè)務(wù)的處理，一方面實(shí)現(xiàn)事業(yè)部結(jié)算系統(tǒng)本身的業(yè)務(wù)管理功能，主要包含收款管理、付款管理、結(jié)算管理、統(tǒng)計(jì)分析等；另一面與網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)、集中核算系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)一體化應(yīng)用和數(shù)據(jù)共享，確保使用效果。

3.統(tǒng)計(jì)分析層：在業(yè)務(wù)處理層數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過各類分析模型、分析指標(biāo)和報(bào)表進(jìn)行各類業(yè)務(wù)的統(tǒng)計(jì)分析，形成特定的財(cái)務(wù)報(bào)表，展示經(jīng)濟(jì)運(yùn)行指標(biāo)，為事業(yè)部及單位領(lǐng)導(dǎo)提供數(shù)據(jù)支持，輔助決策。

（二）建設(shè)內(nèi)容

1.內(nèi)部賬戶管理

內(nèi)部賬戶管理支持為事業(yè)部建立一個(gè)或多個(gè)內(nèi)部虛擬賬戶，通過與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的一體化集成，實(shí)現(xiàn)事業(yè)部內(nèi)部賬戶資金借貸及收付款業(yè)務(wù)，結(jié)合內(nèi)部賬戶的初始金額以及每筆收付金額信息，計(jì)算事業(yè)部的資金、票據(jù)等實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，反映事業(yè)部權(quán)益、負(fù)債狀態(tài)，如圖3 所示，為事業(yè)部領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

2.內(nèi)部借貸管理

內(nèi)部借貸管理主要根據(jù)各事業(yè)部授信額度、資金及票據(jù)的使用情況，模擬實(shí)體籌融資管理，記錄內(nèi)部借貸，約定借款要素，充分體現(xiàn)事業(yè)部籌融資成本，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。主要功能包含授信管理、貸款管理、臺(tái)賬管理及其相關(guān)查詢功能。

圖3 內(nèi)部賬戶管理主要功能圖

圖4 費(fèi)用歸集示意圖

3.內(nèi)部合同管理

內(nèi)部合同管理主要實(shí)現(xiàn)事業(yè)部間、本級(jí)與事業(yè)部間的內(nèi)部合同/協(xié)議管理，模擬合同約定各要素，建立統(tǒng)一的內(nèi)部合同中心，圍繞每一個(gè)內(nèi)部合同，實(shí)現(xiàn)從合同起草、在線審批到合同變更、狀態(tài)管理等全過程閉環(huán)管理。實(shí)現(xiàn)事業(yè)部間以及與本級(jí)間的內(nèi)部協(xié)作更加地規(guī)范化、透明化，體現(xiàn)資金轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。

4.收付款管理

收付款管理主要記錄各事業(yè)部對(duì)外、對(duì)內(nèi)的收付款業(yè)務(wù)過程，其中對(duì)外收付款信息從單位統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)抽取數(shù)據(jù)，對(duì)內(nèi)收付款依托內(nèi)部合同數(shù)據(jù)，模擬網(wǎng)上報(bào)銷流程，體現(xiàn)資金在單位內(nèi)部各事業(yè)部之間轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)過程，實(shí)現(xiàn)各事業(yè)部創(chuàng)造價(jià)值的貨幣量化。

5.核算管理

核算管理主要依據(jù)各事業(yè)部承擔(dān)業(yè)務(wù)情況，模擬財(cái)務(wù)核算，對(duì)收支情況按項(xiàng)目緯度進(jìn)行分類歸集，如圖4 所示，其中成本從單位統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)抽取數(shù)據(jù)，各事業(yè)部運(yùn)行費(fèi)用由單位各業(yè)務(wù)歸口部門進(jìn)行分類確認(rèn)，具體模式可依據(jù)單位分?jǐn)偦蛄炕Ｊ竭M(jìn)行自主選擇，經(jīng)各事業(yè)部復(fù)核確認(rèn)后，客觀公正地反映其運(yùn)行費(fèi)用，體現(xiàn)占用資源成本的量化。

6.結(jié)算管理

結(jié)算管理主要依據(jù)各事業(yè)部承擔(dān)業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，參照企業(yè)財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)，提出項(xiàng)目完工或階段結(jié)算申請(qǐng)，確認(rèn)收款和相關(guān)成本及費(fèi)用支出，如實(shí)反映各事業(yè)部承擔(dān)項(xiàng)目的經(jīng)營成果。項(xiàng)目結(jié)算信息示例如表1所示。

7.財(cái)務(wù)報(bào)表管理

財(cái)務(wù)報(bào)表管理主要根據(jù)各事業(yè)部占用資源和承擔(dān)業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，參照企業(yè)運(yùn)行模式，按月模擬生成自定義格式的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，實(shí)現(xiàn)各事業(yè)部經(jīng)營業(yè)績的貨幣化計(jì)量，反映經(jīng)營成果和經(jīng)營質(zhì)量，從而達(dá)到虛擬法人報(bào)表的“實(shí)體化”。

表1 項(xiàng)目結(jié)算信息示例表

圖5 經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核管理模擬示意圖

8.經(jīng)濟(jì)指標(biāo)管理

經(jīng)濟(jì)指標(biāo)管理主要依據(jù)單位向各事業(yè)部分解下達(dá)的經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)，如圖5所示，從各事業(yè)部經(jīng)營成果中抽取數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)量化對(duì)比，如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，同時(shí)可支持各事業(yè)部領(lǐng)導(dǎo)層實(shí)時(shí)監(jiān)控經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)展，查找差距和短板，明確經(jīng)營改進(jìn)方向。

四、總結(jié)與建議

經(jīng)過某軍工科研單位一段時(shí)間的實(shí)踐，取得了較好的效果，但從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)價(jià)值的發(fā)揮和深度挖掘方面，仍有必要與業(yè)務(wù)系統(tǒng)開展深度融合，發(fā)揮信息化工具的優(yōu)勢(shì)，推進(jìn)財(cái)務(wù)職能從注重結(jié)果向注重過程、從管控向管控與服務(wù)并重、從業(yè)務(wù)監(jiān)督到戰(zhàn)略引導(dǎo)、從業(yè)務(wù)記錄到價(jià)值創(chuàng)造的轉(zhuǎn)變。

通過事業(yè)管理模式下財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的研究和實(shí)踐，體現(xiàn)了事業(yè)部作為責(zé)任中心的二級(jí)管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了劃分小核算單元的管理思路，優(yōu)化了管理向精細(xì)化的邁進(jìn)，促進(jìn)了財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的深度融合，發(fā)揮了財(cái)務(wù)職能由結(jié)果管理向過程管理的轉(zhuǎn)變，符合軍工科研單位高質(zhì)量、高效率、高效益的發(fā)展思路。