梁云麗
黑龍江省勤得利農(nóng)場學(xué)校 黑龍江 佳木斯
摘 要:經(jīng)濟(jì)全球化與經(jīng)濟(jì)一體化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總趨勢。近年來,中國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展,并逐步與世界經(jīng)濟(jì)接軌。在“一體化”經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,企業(yè)想要在激烈的市場競爭中立于不敗之地,想要在國際經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中尋求經(jīng)濟(jì)增長,獲得更好發(fā)展,就要發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用。本文對企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題進(jìn)行分析,并針對性提出對策建議,以期為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計提供借鑒參考。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;問題;解決對策
一、企業(yè)內(nèi)部審計在經(jīng)營管理中的重要性
企業(yè)的經(jīng)營管理中,內(nèi)部審計發(fā)揮著重要作用,要對經(jīng)營活動進(jìn)行全面審核,要對經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督和評價等,發(fā)揮內(nèi)部審計職能,對保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的合法性、營利性,保障會計信息的真實性、完整性有著重要作用。內(nèi)部審計工作的有效實施,可以有效保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動符合國家法律、法規(guī)和財務(wù)管理制度的規(guī)定;可以降低成本,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益;可以有效預(yù)防企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生,保障企業(yè)在市場中的競爭力;可以有效查錯防弊,完善企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營管理體系,保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,實現(xiàn)企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略。
二、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題
1.內(nèi)部審計制度缺失
社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,必將促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理更科學(xué),內(nèi)部審計也更加規(guī)范,體系更加健全。有的企業(yè)不太重視內(nèi)部審計工作,內(nèi)部審計制度也不完善。有些企業(yè)甚至不考慮自身的經(jīng)營特點,面臨的外部環(huán)境,只是簡單的套用其他企業(yè)的內(nèi)部審計制度,審計工作目標(biāo)不明確,審計流程不規(guī)范,審計標(biāo)準(zhǔn)不適用,使得審計工作在執(zhí)行過程中缺乏制度約束,出現(xiàn)操作漏洞,喪失對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的防控功能,限制了內(nèi)部審計工作水平的提升。
2.內(nèi)部審計缺乏獨立性
長期以來,大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計部門在形式和實質(zhì)上都無法做到獨立。形式上多依附于企業(yè)財務(wù)管理部門,或雖從財務(wù)部門中分離,卻仍然受到企業(yè)經(jīng)營層的管控;在實質(zhì)上,內(nèi)部審計部門的權(quán)力受到限制,無法根據(jù)其專業(yè)判斷,公正執(zhí)業(yè),發(fā)表獨立、客觀的審計意見。企業(yè)不能保證內(nèi)部審計的獨立性,內(nèi)部審計工作必然會受到各種因素的限制和制約,從而導(dǎo)致審計監(jiān)督與管理的職能流于形式,審計功能弱化,增加企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。
3.內(nèi)部審計工作效率低下
我國現(xiàn)行的審計模式滯后,大部分仍是以傳統(tǒng)賬目為基礎(chǔ),主要是利用審計抽樣對被審計單位的財物、往來款項等項目進(jìn)行審計,目的是為查錯防弊。而對審計風(fēng)險控制因素考慮較少,審計風(fēng)險較高,受專業(yè)判斷能力的限制,審計風(fēng)險較大。內(nèi)部審計人員對重要性的范疇認(rèn)識不夠,在審計過程中對特定類別的交易、賬戶余額的每一筆交易都進(jìn)行核查分析,沒有充分利用重要性原則,造成審計人員精力和時間的浪費(fèi)。同時對取得的信息缺少科學(xué)、合理的分析,不能運(yùn)用職業(yè)判斷對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動做出合理化的風(fēng)險評估和預(yù)測,使企業(yè)改善內(nèi)部管理,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)得不到實現(xiàn)。
4.內(nèi)部審計方法落后
隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展,企業(yè)管理方法也在不斷創(chuàng)新,管理程序已實現(xiàn)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)自動化控制。在企業(yè)發(fā)展的過程中,過去的內(nèi)部審計方式方法已經(jīng)適應(yīng)不了企業(yè)的需要,比如事后審計、靜態(tài)審計、現(xiàn)場審計、手工審計等,都制約了企業(yè)的發(fā)展。審計的重心在過去只注重事后,審計范圍存在局限性,審計的手段仍以手工為主,缺乏信息技術(shù)的支持。與此同時,經(jīng)濟(jì)的多元化發(fā)展,面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境變得復(fù)雜多變,使得企業(yè)內(nèi)部審計工作越來越復(fù)雜,工作量越來越大,企業(yè)內(nèi)部審計工作陷入瓶頸。
5.審計人員綜合素質(zhì)不高
現(xiàn)在的審計人員大多只擅長財務(wù)知識,缺乏業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高、信息技術(shù)精通的多面型、復(fù)合型人才,財務(wù)審計一般只是從憑證到賬面查找問題,對企業(yè)內(nèi)部控制的評價不全面,難以從實際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題,不能提出合理建議及決策依據(jù)。同時在審計過程中,審計的職業(yè)判斷貫穿于審計計劃、審計實施和審計報告整個審計過程。審計的職業(yè)判斷主要是來自審計人員的專業(yè)知識和經(jīng)驗積累。業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,實踐經(jīng)驗不豐富,會在某一具體事項的分析判斷上出現(xiàn)失誤,導(dǎo)致錯誤的審計結(jié)論,或者對企業(yè)內(nèi)部存在的問題及財務(wù)報告的舞弊無從查起,無法充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能。內(nèi)審人員開拓創(chuàng)新意識也不強(qiáng),不能與時俱進(jìn),結(jié)合現(xiàn)階段發(fā)展的需要,多角度、多方位的思考問題,結(jié)合各種因素綜合分析,難以應(yīng)對規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較復(fù)雜的審計工作,嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計的向前發(fā)展。
三、解決企業(yè)內(nèi)部審計存在問題應(yīng)采取的對策
1.完善內(nèi)部審計工作制度
沒有規(guī)矩,不成方圓。企業(yè)為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,必然要制定與其自身經(jīng)營業(yè)務(wù)、生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營管理模式等相匹配的內(nèi)部審計管理制度,同時保證內(nèi)部審計制度在企業(yè)有個良好的運(yùn)行環(huán)境,確保審計工作有效實施。內(nèi)部審計工作制度要明確審計目標(biāo),規(guī)范工作流程,建立獎懲機(jī)制,明確責(zé)任追究,使審計工作有法可依,有章可循,堵塞漏洞,防弊糾錯,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的管理和監(jiān)督作用。
2.加強(qiáng)審計部門的獨立性
在內(nèi)部審計工作職能發(fā)揮上,要保證它的獨立性,才能對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督,在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)問題及時整改,提高企業(yè)的工作效率和效果,最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。為了保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員能夠客觀公正不帶偏見、不受干擾地執(zhí)行審計任務(wù),實現(xiàn)審計目標(biāo),內(nèi)部審計最理想的狀態(tài)是設(shè)立獨立的部門,提高審計部門權(quán)威,僅向最高級別的治理層負(fù)責(zé)并報告工作,而不負(fù)有任何執(zhí)行責(zé)任。審計人員要被授予對企業(yè)所有部門和業(yè)務(wù)進(jìn)行獨立審計的權(quán)力,減少工作阻力。審計人員自身也要保持獨立性,與企業(yè)各部門和經(jīng)濟(jì)活動保持無關(guān)聯(lián)狀態(tài)。審計人員的業(yè)務(wù)考核也要重在審計質(zhì)量,從而保證審計結(jié)果的客觀公正。
3.提高內(nèi)部審計的工作效率
業(yè)務(wù)質(zhì)量是內(nèi)部審計的生命線。有效率、有效果的審計工作,高質(zhì)量的業(yè)務(wù)審計,要規(guī)范內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)和流程,要有切實可行的工作方法和審計標(biāo)準(zhǔn),要采用先進(jìn)的科學(xué)審計技術(shù)和審計方法,以幫助內(nèi)部審計人員在業(yè)務(wù)流程上進(jìn)行評估,避免在流程上浪費(fèi)時間,以實現(xiàn)行業(yè)科學(xué)健康發(fā)展。在實務(wù)中最佳的標(biāo)準(zhǔn)控制程序和方法通常包括:對風(fēng)險的評估、內(nèi)部審計的詳細(xì)計劃、如何實施內(nèi)部審計、審計報告和完成質(zhì)量控制。內(nèi)部審計技術(shù)和方法包括:信息技術(shù)和風(fēng)險內(nèi)控。質(zhì)量控制流程包括:領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、職業(yè)道德、人力資源、業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)控。
4.改進(jìn)并豐富審計方法
審計模式要從傳統(tǒng)模式向思考模式轉(zhuǎn)變,在審計中引入審計風(fēng)險導(dǎo)向因素,在審計過程的各個階段都利用審計風(fēng)險模型,對各種審計風(fēng)險進(jìn)行全面的、動態(tài)的分析與控制,并以此為基礎(chǔ)恰當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)和組織審計工作,從而高質(zhì)量、低風(fēng)險地完成審計任務(wù),達(dá)到設(shè)定的審計目標(biāo)。要建立一套內(nèi)部審計制度,要把內(nèi)部審計和外部審計結(jié)合起來,外部審計中發(fā)現(xiàn)的缺陷,內(nèi)部審計要監(jiān)督整改。要把事前審計和事后審計結(jié)合起來,既要執(zhí)行動態(tài)審計又要執(zhí)行靜態(tài)審計,要把財務(wù)報表審計和管理業(yè)績審計結(jié)合起來,利用現(xiàn)場審計與遠(yuǎn)程審計和非現(xiàn)場審計的現(xiàn)代審計制度。企業(yè)內(nèi)部審計要從傳統(tǒng)的差錯防弊轉(zhuǎn)向改善經(jīng)營管理入手,要以財務(wù)審計為基礎(chǔ),向提高企業(yè)效益轉(zhuǎn)變。要以經(jīng)濟(jì)效益審計為主,核實財務(wù)會計資料的真實性,合法性和正確性,開展經(jīng)濟(jì)效益審計。內(nèi)部審計的范圍要進(jìn)一步擴(kuò)大,做好財務(wù)核算過程的日常審計,還要把審計范圍擴(kuò)展到業(yè)務(wù)領(lǐng)域和管理領(lǐng)域。審計方法也要從對會計資料的詳細(xì)檢查,擴(kuò)展到以評價內(nèi)控控制系統(tǒng)的有效性轉(zhuǎn)變,借助內(nèi)部控制的評價,對內(nèi)部審計的工作重點重新確定,確定內(nèi)部審計的范圍和審計方法,審計手段也從手工操作為主向利用計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)對數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行審計為主轉(zhuǎn)變。
5.提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)
未來的競爭是人才的競爭,高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作來自高素質(zhì)的內(nèi)部審計工作人員,高素質(zhì)的內(nèi)部審計工作人員是審計發(fā)展的基礎(chǔ),內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的層次要不斷改變,在內(nèi)部審計部門中,要求有財務(wù)專家、審計專家、項目專家、法律專家、計算機(jī)專家等多方面的人才。同時要不斷地對審計人員的管理知識及其他相關(guān)業(yè)務(wù)知識進(jìn)行培訓(xùn),適時開展后續(xù)教育,通過“走出去”與“引進(jìn)來”相結(jié)合,理論與實踐相結(jié)合,“網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)平臺”與“現(xiàn)場培訓(xùn)平臺”相結(jié)合的方式,提高內(nèi)部審計人員的綜合分析能力和職業(yè)判斷能力。
四、結(jié)語
通過分析內(nèi)部審計工作的現(xiàn)實狀況和存在的主要問題,從完善企業(yè)內(nèi)部審計制度建設(shè),加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的獨立性,提高內(nèi)部審計工作效率,創(chuàng)新內(nèi)部審計方法,增強(qiáng)內(nèi)部審計人員自身素質(zhì)五個方面,有針對性地提出對策建議,以充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的“免疫系統(tǒng)”作用,為增強(qiáng)企業(yè)競爭力,保持企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展提供有效的制度支持、架構(gòu)支持、技術(shù)支持、效率支持和能力支持。
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(責(zé)任編輯:何卉)