張海彥

摘 要：本文立足于現(xiàn)階段行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的基本狀況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范及控制的必要性、現(xiàn)存問題以及有效控制策略三個(gè)方面進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分析和探討，希望能為行政事業(yè)單位的創(chuàng)新發(fā)展提供一定借鑒。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范;控制策略

隨著近年來社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的不斷加快，在實(shí)現(xiàn)當(dāng)前行政事業(yè)單位創(chuàng)新發(fā)展的過程中，保證以會(huì)計(jì)活動(dòng)為重點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)水平和效率對(duì)于推動(dòng)行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、提高創(chuàng)新發(fā)展工作水平等方面發(fā)揮著極為重要的現(xiàn)實(shí)意義。行政事業(yè)單位與管理部門要進(jìn)一步對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行強(qiáng)化，加大會(huì)計(jì)工作人才隊(duì)伍建設(shè)和專項(xiàng)資金建設(shè)等，為會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制工作的發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及其控制的必要性

1.有利于保障行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)安全

從當(dāng)前行政事業(yè)單位的運(yùn)轉(zhuǎn)與發(fā)展過程來看，會(huì)計(jì)工作的主要任務(wù)是對(duì)單位中各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算、評(píng)估和監(jiān)督，尤其是對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位所占有、使用和保管的資產(chǎn)。當(dāng)前受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素影響，行政事業(yè)單位資產(chǎn)在管理和應(yīng)用過程中存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。因此，加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及控制工作，在原有工作流程的基礎(chǔ)上，對(duì)會(huì)計(jì)核算、清查和管理工作實(shí)現(xiàn)更高強(qiáng)度的監(jiān)督與控制，不僅有效降低了資產(chǎn)管理的難度，同時(shí)有效規(guī)避了資產(chǎn)流失、資金漏洞等風(fēng)險(xiǎn)問題，有利于保障行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的安全性。

2.有利于提高行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的有效性

首先，從當(dāng)前行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理工作的實(shí)際來看，資產(chǎn)的核算和監(jiān)督是基本內(nèi)容。也就是說，會(huì)計(jì)工作在向行政事業(yè)單位管理部門提供會(huì)計(jì)信息與情況的過程中，做好會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督工作質(zhì)量是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的有效前提。當(dāng)前提高行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制能力相關(guān)措施的實(shí)施和執(zhí)行，有效推動(dòng)了會(huì)計(jì)部門核算與監(jiān)督制度的確立和完善，并進(jìn)一步強(qiáng)化了當(dāng)前會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督職能，不僅有利于實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)活動(dòng)的全過程監(jiān)督，同時(shí)也能夠有效確保行政事業(yè)單位在會(huì)計(jì)管理工作中的合法性和有效性。

3.有利于保證公職人員職權(quán)的合法合規(guī)行使

行政事業(yè)單位必須嚴(yán)格按照國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，約束自身并合法行使職權(quán)。因此對(duì)現(xiàn)階段行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制工作的加強(qiáng)，有利于進(jìn)一步保證公職人員職權(quán)的合法合規(guī)行使以及部門業(yè)務(wù)的順利開展。尤其是通過會(huì)計(jì)管理與控制工作的加強(qiáng)，能夠進(jìn)一步對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的操作行為、工作思想等多個(gè)方面形成良好監(jiān)督，避免工作過程中違法亂紀(jì)行為的出現(xiàn)，確保會(huì)計(jì)工作的穩(wěn)定。

二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及其控制的問題

1.對(duì)會(huì)計(jì)工作及風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的重視力度不高

當(dāng)前行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制工作面臨的主要問題是單位領(lǐng)導(dǎo)與管理部門缺少對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的重視力度。會(huì)計(jì)工作對(duì)行政事業(yè)單位資金安全和整體工作效率重要性作用巨大，表現(xiàn)出了較強(qiáng)的專業(yè)性。而行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)與決策者大多非科班出身，對(duì)于會(huì)計(jì)工作的專業(yè)內(nèi)容與技能缺少深入了解，因此也缺少對(duì)會(huì)計(jì)在行政事業(yè)單位資金安全與管理工作中重要性的認(rèn)識(shí)，也缺乏會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。同時(shí)，鑒于當(dāng)前行政事業(yè)單位的發(fā)展特殊性，對(duì)于單位領(lǐng)導(dǎo)與決策者的評(píng)價(jià)和考核主要放在政績(jī)方面，缺少對(duì)會(huì)計(jì)工作效率的直接性關(guān)注，進(jìn)而影響行政事業(yè)單位在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制工作上的質(zhì)量。

2.缺少會(huì)計(jì)工作運(yùn)行過程的有力監(jiān)督

缺少會(huì)計(jì)工作運(yùn)行過程的有力監(jiān)督和管理，是影響現(xiàn)階段行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的另一問題。主要表現(xiàn)在當(dāng)前行政事業(yè)單位在管理與監(jiān)督形式上的問題。內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督構(gòu)成了當(dāng)前行政事業(yè)單位的監(jiān)督體系，而內(nèi)部監(jiān)督部門往往與會(huì)計(jì)部門同處一個(gè)層級(jí)，同級(jí)部門則缺少有效監(jiān)督的權(quán)力。而外部監(jiān)管工作中，大多存在上級(jí)監(jiān)管部門對(duì)該單位財(cái)務(wù)狀況與會(huì)計(jì)管理工作不夠了解的問題，導(dǎo)致監(jiān)管措施與手段的運(yùn)行與行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理工作需要存在一定程度脫節(jié)，進(jìn)而導(dǎo)致外部監(jiān)督存在形式化、模糊化等問題，直接影響了外部監(jiān)管的效果。

3.缺少具備專業(yè)素質(zhì)和技能的會(huì)計(jì)人才

人才作為當(dāng)前行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的主要資源，也在行政事業(yè)單位創(chuàng)新發(fā)展工作中占據(jù)了重要作用。針對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位中會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制工作的強(qiáng)化，缺少具備專業(yè)素質(zhì)和較高技能水平的會(huì)計(jì)工作人才是影響會(huì)計(jì)工作發(fā)展效率的主要問題。從當(dāng)前行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)從業(yè)人員的基本狀況來看，大多是接受高等教育之后直接進(jìn)入單位工作，而學(xué)校所教授的會(huì)計(jì)專業(yè)課程與行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理工作要求存在一定偏差。同時(shí)，在行政事業(yè)單位發(fā)展中，關(guān)于人才的培養(yǎng)和繼續(xù)教育往往被忽視，缺少專業(yè)課程與技能的培訓(xùn)和訓(xùn)練以及對(duì)相關(guān)從業(yè)人員在綜合素質(zhì)和專業(yè)技能等方面的關(guān)注，進(jìn)而限制了現(xiàn)有從業(yè)人員工作技能水平和專業(yè)知識(shí)能力的進(jìn)一步提升。

4.資金管理混亂，管理問題突出

當(dāng)前管理體制不健全造成的資金管理混亂與問題頻發(fā)，是影響行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及控制工作強(qiáng)化的另一問題。當(dāng)前行政事業(yè)單位出于對(duì)資產(chǎn)安全與風(fēng)險(xiǎn)防范的考慮，在原有會(huì)計(jì)工作規(guī)范的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提出了更高的規(guī)范性要求。但在實(shí)際的操作和執(zhí)行過程中，已實(shí)施的會(huì)計(jì)工作往往存在缺少適應(yīng)性和針對(duì)性的問題。即大多數(shù)行政事業(yè)單位所制定的會(huì)計(jì)工作規(guī)范是主要立足于國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，缺少對(duì)本單位發(fā)展特點(diǎn)與性質(zhì)以及具體情況的有機(jī)結(jié)合。而適用性不強(qiáng)，則直接導(dǎo)致具體操作過程中對(duì)規(guī)范要求的執(zhí)行力不足，進(jìn)一步加大了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制工作的難度。

三、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及其控制的有效策略

1.提高行政事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的重視力度

基于現(xiàn)階段行政事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及控制工作的要求，不斷提高行政事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的重視力度對(duì)于會(huì)計(jì)工作的發(fā)展具有極為重要的現(xiàn)實(shí)意義。首先，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)與決策部門要充分了解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及防范與控制機(jī)制。同時(shí)，在對(duì)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)班子的培訓(xùn)與建設(shè)過程中，要注重其對(duì)會(huì)計(jì)重要性及專業(yè)性的培訓(xùn)和引導(dǎo)，也可將對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作水平納入領(lǐng)導(dǎo)班子業(yè)績(jī)考核指標(biāo)中去，從而充分調(diào)動(dòng)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)會(huì)計(jì)工作的重視力度，有效強(qiáng)化行政事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)工作發(fā)展的監(jiān)督與管理。

2.強(qiáng)化行政事業(yè)單位文化的營(yíng)造和完善

針對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制對(duì)行政事業(yè)單位管理體系提出的要求，可在單位內(nèi)部積極營(yíng)造誠(chéng)信守法的文化氛圍來對(duì)工作精神加以調(diào)整和引導(dǎo)。比如重視領(lǐng)導(dǎo)與管理層的表率作用，對(duì)于工作過程中出現(xiàn)的誠(chéng)信守法以及先進(jìn)工作行為積極予以表彰，并引導(dǎo)員工自覺增強(qiáng)工作中的規(guī)則意識(shí)和法律意識(shí)，從個(gè)人出發(fā)抵制違法亂紀(jì)現(xiàn)象，從而實(shí)現(xiàn)杜絕會(huì)計(jì)信息失真行為的目的。另一方面，要在單位內(nèi)部從上而下，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的培養(yǎng)與引導(dǎo)，積極鼓勵(lì)員工了解當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)及經(jīng)濟(jì)發(fā)展大環(huán)境對(duì)事業(yè)單位提出的新要求，充分保證風(fēng)險(xiǎn)防范與控制工作落實(shí)到個(gè)人，從而在整體上將會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)防范與控制措施落到實(shí)處，起到相互制約和監(jiān)督的作用。

3.重視會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制工作隊(duì)伍的建設(shè)

基于會(huì)計(jì)工作專業(yè)性和針對(duì)性交強(qiáng)的工作性質(zhì)必須得當(dāng)前行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范與控制能力的培養(yǎng)和發(fā)展。首先在現(xiàn)階段引進(jìn)會(huì)計(jì)人才的過程中，要適當(dāng)調(diào)整招聘門檻要求，加大會(huì)計(jì)人員專業(yè)工作背景和工作經(jīng)驗(yàn)的考量，以及對(duì)應(yīng)聘人員，職業(yè)道德素質(zhì)的整體考慮。同時(shí)對(duì)乙在職的會(huì)計(jì)人員要定期組織講座、培訓(xùn)會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)防范與控制經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)以及線上形式的專業(yè)課程學(xué)習(xí)等多種途徑結(jié)合的繼續(xù)教育方式，有效提高在職人員的職業(yè)素養(yǎng)，專業(yè)理論知識(shí)以及道德水平，避免會(huì)計(jì)核算清查工作中失誤、風(fēng)險(xiǎn)以及違法亂紀(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)。

4.建立全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理體系

建立全面且系統(tǒng)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制管理體系，對(duì)于保證現(xiàn)階段行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作效率同樣表現(xiàn)出了重要的作用。首先通過對(duì)會(huì)計(jì)工作流程的監(jiān)督，在發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)安全監(jiān)督數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常之后要依據(jù)已有的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與應(yīng)對(duì)機(jī)制，及時(shí)地對(duì)異常情況產(chǎn)生的背景原因進(jìn)行分析，并做出合理適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。同時(shí)針對(duì)現(xiàn)階段行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作中存在的基礎(chǔ)薄弱，監(jiān)督作用淡化等諸多問題，要進(jìn)一步強(qiáng)化管理機(jī)制的建立和運(yùn)用，從崗位設(shè)置，防線設(shè)置，內(nèi)部監(jiān)督等多個(gè)方面增強(qiáng)有序性和規(guī)范性，建立更加嚴(yán)格的會(huì)計(jì)核算與清查流程，不僅實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)測(cè)和應(yīng)對(duì)，提高風(fēng)險(xiǎn)問題的可控性，同時(shí)進(jìn)一步保證行政事業(yè)單位運(yùn)行和發(fā)展的有序性。

從當(dāng)前行政事業(yè)單位的發(fā)展工作來看，已經(jīng)逐步提高了對(duì)會(huì)計(jì)管理工作的重視力度，但在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制上還存在較多不足。而做好會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理，能夠有效保證行政單位國(guó)有資產(chǎn)的安全性和會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的操作與行為規(guī)范形成約束，在整體上提高行政事業(yè)單位的運(yùn)行和發(fā)展效率以及抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

參考文獻(xiàn)

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（責(zé)任編輯：劉海琳）