許策

摘 要：資金管理貫穿于企業(yè)管理內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)，在企業(yè)管理中具有核心職能地位。資金是任何企業(yè)賴以生存的關(guān)鍵，是一個(gè)企業(yè)持續(xù)運(yùn)行的保障。為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)發(fā)展的需要，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)公司系統(tǒng)內(nèi)資金的有效使用監(jiān)督和管理。滾動(dòng)預(yù)算能動(dòng)態(tài)地把控企業(yè)的發(fā)展，時(shí)刻監(jiān)控資金預(yù)算管理的現(xiàn)狀。本文將從企業(yè)資金管理現(xiàn)狀入手，分析滾動(dòng)預(yù)算對(duì)企業(yè)資金預(yù)算的重要性，同時(shí)提出了相應(yīng)地完善措施和建議，以期對(duì)企業(yè)管理者有所借鑒。

關(guān)鍵詞：資金預(yù)算? 滾動(dòng)? 應(yīng)用研究

中圖分類號(hào)：F832.31 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2020）05（b）--02

改革開放以來，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈。市場(chǎng)化的需求下，市場(chǎng)信息的及時(shí)更新完善，不僅要把握外部環(huán)境，對(duì)內(nèi)部環(huán)境也要進(jìn)行合理地分析，才有助于企業(yè)的成長。企業(yè)想長期可持續(xù)發(fā)展，可以沒有利潤，但是不能沒有現(xiàn)金流，加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算就顯得尤為重要。滾動(dòng)的資金預(yù)算在企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中扮演著資金流控制的作用，滾動(dòng)預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)資源的前瞻配置，為企業(yè)的戰(zhàn)略制定和擴(kuò)大投資提供現(xiàn)實(shí)意義。

1 滾動(dòng)預(yù)算在企業(yè)資金預(yù)算管理中的特點(diǎn)及其意義

1.1 滾動(dòng)預(yù)算在企業(yè)資金預(yù)算管理中的特點(diǎn)

在過去較長的時(shí)間里，對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來講，資金的有效管理和運(yùn)用是保證企業(yè)健康良性發(fā)展的前提，對(duì)于資金流動(dòng)性大的企業(yè)來說更是如此。過去，企業(yè)都是以年度為期間編制預(yù)算，簡稱年度預(yù)算，每年編制一次，且在企業(yè)日常運(yùn)營中不可改變，造成預(yù)算編制的形式化、虛擬化。為更接近全球化發(fā)展，引進(jìn)滾動(dòng)預(yù)算的編制方式，使預(yù)算的編制更加有效。

所謂滾動(dòng)預(yù)算，是指企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算的執(zhí)行情況和新的預(yù)測(cè)結(jié)果，按照既定的預(yù)算編制周期和滾動(dòng)頻率，對(duì)原有的預(yù)算方案進(jìn)行補(bǔ)充和修正，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離開，逐期滾動(dòng)，持續(xù)推進(jìn)的預(yù)算編制方法。而企業(yè)資金預(yù)算僅是滾動(dòng)預(yù)算的一個(gè)區(qū)塊，同樣可以分為年度資金滾動(dòng)預(yù)算、季度、月度甚至周資金滾動(dòng)預(yù)算，預(yù)算編制由近到遠(yuǎn)，由細(xì)到粗。

企業(yè)資金預(yù)算管理以滾動(dòng)預(yù)算編制方式編制應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)性質(zhì)和企業(yè)管理需要，明確滾動(dòng)預(yù)算的編制內(nèi)容，應(yīng)遵循重要性和成本效益原則。對(duì)于企業(yè)管理基礎(chǔ)較好、信息化程度較高的企業(yè)，選擇編制資金滾動(dòng)預(yù)算很有必要。滾動(dòng)預(yù)算具有透明度高、及時(shí)性強(qiáng)、連續(xù)性好，以及完整性和穩(wěn)定性突出的特點(diǎn)，能夠給企業(yè)資金需求做前端性參考，不會(huì)因?yàn)橘Y金鏈斷裂而影響業(yè)務(wù)發(fā)展和投資。對(duì)一般型企業(yè)來說，采購資金與回款資金的時(shí)間差如若不能做到實(shí)時(shí)監(jiān)控，不能實(shí)施有效地資金預(yù)算，企業(yè)日常的采購銷售業(yè)務(wù)就無法平穩(wěn)的開展。

1.2 資金滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)

過去，以年度預(yù)算編制方式為主的企業(yè)，各部門領(lǐng)導(dǎo)在做年度預(yù)算時(shí)，都極力為自己留有余地。因預(yù)算是一種控制手段，管理者希望達(dá)成階段性任務(wù)和目標(biāo)，最終超預(yù)算完成任務(wù)。不過這種年度預(yù)算方式已漸漸被人詬病，不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。而在以滾動(dòng)預(yù)算方式編制企業(yè)資金預(yù)算時(shí)，可通過持續(xù)滾動(dòng)方式，逐期滾動(dòng)強(qiáng)化信息流，以實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)反映市場(chǎng)，跟蹤企業(yè)資金流，建立跨期綜合平衡，有效指導(dǎo)企業(yè)營運(yùn)，強(qiáng)化資金預(yù)算對(duì)企業(yè)管理層的決策作用。另外，與年度定期預(yù)算不同，滾動(dòng)預(yù)算主要體現(xiàn)在技術(shù)層面，對(duì)部門考核的參考性下降，使財(cái)務(wù)人員在編制滾動(dòng)預(yù)算的時(shí)候不會(huì)帶有人為干擾因素，更能真實(shí)地反映企業(yè)的資金狀況。

滾動(dòng)資金預(yù)算是以動(dòng)態(tài)的形式存在的，是隨時(shí)可變的。以滾動(dòng)預(yù)算方式編制企業(yè)資金預(yù)算，可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的精細(xì)化和規(guī)范化，往往需要花費(fèi)更多的時(shí)間和精力去跟蹤、分解和落實(shí)。在此過程中，預(yù)算編制的工程量較大，編制周期較長。預(yù)算滾動(dòng)頻率越高的業(yè)務(wù)，對(duì)預(yù)算溝通的要求就越高，過高的滾動(dòng)頻率容易引起管理層的不滿，從而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無所適從，會(huì)影響資金預(yù)算管理的實(shí)用性。

1.3 滾動(dòng)預(yù)算編制企業(yè)資金預(yù)算的現(xiàn)實(shí)意義

預(yù)算管理作為企業(yè)管理的一種方式，同時(shí)也是現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的重要內(nèi)容，已成為現(xiàn)代企業(yè)常用管理手段。具體到某個(gè)企業(yè)，賺錢部門與花錢部門要分別做資金收入和資金支出的初步預(yù)算，作為財(cái)務(wù)部門更重要的是整理出整個(gè)公司的資金收支預(yù)算計(jì)劃，并嚴(yán)格控制企業(yè)的資金流量。動(dòng)態(tài)的資金預(yù)算管理，以滾動(dòng)預(yù)算的方式，才能做到事前預(yù)算、事中監(jiān)督、事后分析考核，有利于提高企業(yè)管理會(huì)計(jì)水平和預(yù)算管理水平，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，最終實(shí)現(xiàn)股東最大化利益。作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一種預(yù)算方式，資金預(yù)算管理能提升各部門管理人員對(duì)數(shù)據(jù)的理解和認(rèn)知，有利于加強(qiáng)預(yù)算績效管理機(jī)制，提高滾動(dòng)資金預(yù)算管理地位，充分發(fā)揮資金的有效性，提高公司整體的資金收益，避免資金躺在低效益的銀行賬戶里。讓資金預(yù)算管理成為一種工具，為生產(chǎn)經(jīng)營提供支持，讓企業(yè)管理者重視短期和長期戰(zhàn)略，讓企業(yè)的發(fā)展更具戰(zhàn)略性和有效性。

2 滾動(dòng)預(yù)算在企業(yè)資金預(yù)算管理中存在的問題

2.1 預(yù)算管理制度約束

一直以來，我國企業(yè)在編制資金預(yù)算時(shí)，受現(xiàn)有預(yù)算編制思想的約束。管理者通常偏向于編制年度資金預(yù)算，因?yàn)槠髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)者指導(dǎo)著資金預(yù)算的大方向，對(duì)資金分配的問題上做不到統(tǒng)籌兼顧，致力于希望在年度資金預(yù)算框架里完成指標(biāo)即可，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)失去公司閑置資金能創(chuàng)造收益的機(jī)會(huì)。由于企業(yè)資金預(yù)算的管理缺乏整體性，流于形式的較多，編制方式單一，缺乏科學(xué)可行性，沒有做到實(shí)時(shí)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)、更新數(shù)據(jù)，從而資金的有效性也回歸到年度資金預(yù)算的思維中去。而如今，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者意識(shí)到企業(yè)資金預(yù)算對(duì)公司發(fā)展的重要性，也開始編制滾動(dòng)資金預(yù)算，通過滾動(dòng)資金預(yù)算管理方式規(guī)劃資金管理。

2.2 會(huì)計(jì)信息收集滯后

編制滾動(dòng)資金預(yù)算的任務(wù)一直都被分配到財(cái)務(wù)部門。鑒于財(cái)務(wù)人員的全局性有限，業(yè)務(wù)流程也不是完全的了解，有些預(yù)測(cè)的費(fèi)用單據(jù)并未流轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)部門，缺乏應(yīng)有的溝通。財(cái)會(huì)部門采用滾動(dòng)預(yù)算編制完資金預(yù)算后，精確度不高，收支額度與發(fā)生的現(xiàn)金流實(shí)際情況相差很大。

2.3 缺乏預(yù)算保障體系

在進(jìn)行項(xiàng)目初期資金預(yù)算時(shí)，出現(xiàn)編制準(zhǔn)備不足、目標(biāo)不明確，信息化支撐力度不夠，運(yùn)營部門資金預(yù)算意識(shí)度缺乏。編制項(xiàng)目資金的滾動(dòng)預(yù)算時(shí)，考慮不周，資金支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于預(yù)算資金計(jì)劃，跟不上項(xiàng)目進(jìn)度，數(shù)據(jù)沒有及時(shí)得到修正，缺乏體系保障，使得編制資金計(jì)劃人員疲于在要數(shù)據(jù)的過程中。

2.4 組織機(jī)構(gòu)不健全，目標(biāo)短期化

在企業(yè)會(huì)計(jì)中，要遵循持續(xù)經(jīng)營觀，企業(yè)的滾動(dòng)預(yù)算資金管理能全面地反映這一延續(xù)的過程。部分企業(yè)也建立了滾動(dòng)資金預(yù)算管理體系，但組織機(jī)構(gòu)不健全，未設(shè)置全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。財(cái)會(huì)人員編制滾動(dòng)預(yù)算要實(shí)時(shí)更新數(shù)據(jù)，以月度、季度、年度方式編制全面滾動(dòng)預(yù)算時(shí)，部分企業(yè)管理層目光短淺，預(yù)算目標(biāo)短期化，導(dǎo)致編制人員疲于應(yīng)付管理層的急切需要，會(huì)對(duì)企業(yè)投資所需資金收支發(fā)生誤判，資金流時(shí)間錯(cuò)位，減弱了資金流量預(yù)算的執(zhí)行力度。

3 完善滾動(dòng)預(yù)算在企業(yè)資金預(yù)算管理中的建議

3.1 做好準(zhǔn)備工作，及時(shí)修正數(shù)據(jù)

稱職的資金預(yù)算編制人員（財(cái)務(wù)人員），要全面了解公司的業(yè)務(wù)，還要把握國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)政策以及突發(fā)事件。在編制年度資金預(yù)算、滾動(dòng)資金預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)人員往往作為責(zé)任人的角色。作為預(yù)算部門的領(lǐng)頭者，編制滾動(dòng)資金預(yù)算時(shí)不僅要參照年度預(yù)算，還要參考以前年度的實(shí)際數(shù)據(jù)，并融合當(dāng)年新發(fā)生和預(yù)計(jì)發(fā)生的實(shí)際情況，綜合考慮并持續(xù)跟蹤對(duì)企業(yè)業(yè)績影響的業(yè)務(wù)，與業(yè)務(wù)人員始終保持積極的溝通狀態(tài)，做好充足的準(zhǔn)備工作，強(qiáng)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的相關(guān)性和及時(shí)性。

滾動(dòng)預(yù)算是定期調(diào)整和不定期調(diào)整相結(jié)合的，不一定是一周或者一個(gè)月調(diào)整一次，如若發(fā)生新的情況，及時(shí)更新滾動(dòng)資金預(yù)算是必不可少的。信息溝通涉及公司所有部門，數(shù)據(jù)匯集的及時(shí)性更要管理層做保障。只有這樣，才能編制出符合企業(yè)發(fā)展邏輯的滾動(dòng)資金預(yù)算數(shù)據(jù)，才具有參考價(jià)值。

3.2 加強(qiáng)全面預(yù)算組織體系保障

全面預(yù)算體系保障是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的堅(jiān)強(qiáng)后盾。完善的全面預(yù)算管理體系，必須要有超前意識(shí)，存貨占有資金、采購在途資金、保險(xiǎn)資金、運(yùn)費(fèi)資金、銷貨回款資金等，從合同簽訂那一刻，基本上就形成一個(gè)小的資金鏈框架。企業(yè)單位滾動(dòng)資金預(yù)算管理體系的建立，使開展?jié)L動(dòng)預(yù)算有法可依、有章可循。制定具有本企業(yè)特性的預(yù)算資金管理體系，是企業(yè)良性發(fā)展的資金保障和前提。

3.3 樹立全員理念、各部門配合

滾動(dòng)預(yù)算是按照業(yè)務(wù)的變化而不斷調(diào)整的，高度的動(dòng)態(tài)性是滾動(dòng)預(yù)算的顯著特性。滾動(dòng)預(yù)算很大程度上會(huì)接近未來事實(shí)，要實(shí)現(xiàn)當(dāng)初設(shè)定的目標(biāo)，就需要企業(yè)全員配合，要樹立全員理念。資金預(yù)算的編制雖有財(cái)務(wù)人員牽頭，業(yè)務(wù)人員配合，還需人力部門、生產(chǎn)部門、售后等部門的大力支持。動(dòng)態(tài)預(yù)算就需要加強(qiáng)各部門的監(jiān)督和控制，從全局考慮，全員參與，上到?jīng)Q策層，下到基層人員，都需要提高預(yù)算素養(yǎng)。對(duì)企業(yè)資金預(yù)算管理制度的重視，才能了解市場(chǎng)動(dòng)向，積極對(duì)資金預(yù)算作出相應(yīng)調(diào)整，讓滾動(dòng)的資金預(yù)算更加精細(xì)。

3.4 建立激勵(lì)考評(píng)制度

滾動(dòng)資金預(yù)算管理的執(zhí)行力度影響了財(cái)務(wù)工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，預(yù)算管理難以落實(shí)，很大程度上缺乏相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)評(píng)價(jià)措施。有效合理的滾動(dòng)資金預(yù)算績效考核體系可以正確地反映企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和規(guī)劃，預(yù)算考核指標(biāo)的制定對(duì)員工具有激勵(lì)和約束作用。企業(yè)實(shí)行滾動(dòng)資金預(yù)算管理，將績效管理考評(píng)體制與預(yù)算安排相結(jié)合，不僅能強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的職業(yè)敏感度，還能提高非財(cái)務(wù)人員對(duì)資金使用效率的關(guān)注度，對(duì)企業(yè)員工的管理能力、專業(yè)素養(yǎng)，都能得到不斷地提升。

4 結(jié)語

總之，任何企業(yè)的發(fā)展都離不開合理的預(yù)算，而企業(yè)的資金預(yù)算以滾動(dòng)方式編制更加提高了對(duì)員工的職業(yè)素養(yǎng)要求。每個(gè)企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境不同、自身的組織構(gòu)架、經(jīng)營理念和狀況都不同，對(duì)資金管理的需求和關(guān)注點(diǎn)也各有不同。但滾動(dòng)資金預(yù)算編制方式是大同小異的，不斷地完善企業(yè)資金預(yù)算管理制度，做好體系保障，樹立全員理念，適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)考評(píng)措施相結(jié)合，才能調(diào)動(dòng)員工的預(yù)算積極性，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供動(dòng)力支持。

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