王子

摘 要 在國家越發(fā)重視科技創(chuàng)新的大環(huán)境下，本就處于蓬勃發(fā)展階段的民營中小型科技企業(yè)，近年來的發(fā)展速度更加快速。然而民營中小型科技企業(yè)快速發(fā)展的背后卻也隱藏著許多隱患。財務體系不健全、財務管理不規(guī)范等財務相關問題是這些隱患中較為突出的。本文通過調(diào)研位于國內(nèi)前列的某科技園區(qū)的眾多民營中小型科技企業(yè)，對其財務管理體系的構建進行分析，旨在幫助民營中小型科技企業(yè)快速、有序、合規(guī)的建立財務管理體系，為其發(fā)展管理夯實基礎，規(guī)避財務風險。

關鍵詞 民營中小型科技企業(yè) 財務管理體系 構建

一、財務管理體系含義及內(nèi)容

財務管理是指為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標而進行的財務工作分解。一般來講，財務管理包括核算、預算、資金、稅務、內(nèi)控、審計等等方面。財務管理的結果是通過對財務人員的崗位分工、職責權限、業(yè)務流程、審批要求等進行歸納梳理后制定出的符合業(yè)務邏輯并且易執(zhí)行的財務管理工作指導體系。良好的財務管理體系不僅能夠全面實現(xiàn)會計信息質(zhì)量要求，細化財務管理流程，降低運營風險，提高企業(yè)整體的管理水平。

二、民營中小型科技企業(yè)特征及其財務管理的特殊性

（一）民營中小型科技企業(yè)特征

業(yè)務發(fā)展速度快，是民營中小型科技企業(yè)競爭力的一種表現(xiàn)，在激烈的市場競爭中，只有快速發(fā)展壯大才能在市場中占有一席之地。在快速發(fā)展的前提下，組織結構的變化和人員的流動速度也隨之不斷加快，這使得民營中小型科技企業(yè)的財務管理面臨巨大的挑戰(zhàn)。很多民營中小型科技企業(yè)的財務人員對快速變化的公司情況不適應，導致財務管理的提升速度無法匹配公司的發(fā)展速度，形成了財務管理相對薄弱的局面。

（二）民營中小型科技企業(yè)財務管理的特殊性

1.財務地位不高。目前，很多民營中小型科技企業(yè)認為業(yè)績是靠一線人員跑出來的，而不是管理管出來的，更有甚者把財務管理定義為記賬、算賬和報賬，對財務信息對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的指導作用和財務人員在企業(yè)中的管理職能毫無概念。在這種情況下，財務的地位在民營中小型科技企業(yè)并沒有被正視。

2.財務人員素質(zhì)堪憂。民營中小型科技企業(yè)往往缺少高素質(zhì)財務管理人員，這也是導致其財務核心作用難以發(fā)揮的重要因素。民營中小型科技企往往注重科研技術人員，而忽視對管理人員，尤其是財務人員的培養(yǎng)建設。另外，很多民營中小型科技企往往是以家族企業(yè)的模式存在的，重要的財務崗位往往由企業(yè)創(chuàng)始人的親屬擔任。這種任人唯親的行為也是民營中小型科技企財務人員素質(zhì)不高的一種成因。

3.財務核算不規(guī)范。民營中小型科技企在收入成本的確認上基本都存在不規(guī)范的情況，有些經(jīng)營者為了某些稱號或經(jīng)濟利益，隨意運用收入成本的確認原則，人為調(diào)節(jié)成本利潤，跨期確認等等行為屢見不鮮。財務核算不規(guī)范已經(jīng)成為民營中小型科技企的一項重大財務風險。

4.會計信息普遍失真。運用科學的會計方法，采用完整的會計準則，是全面履行會計職能的基礎。一些民營中小型科技企在會計核算上沒有運用正確的會計方法和完整的會計準則，而且在會計數(shù)據(jù)的來源上，也沒有對原始憑證的進行嚴格的控制，不合規(guī)的發(fā)票、收據(jù)等都予以報銷入賬。從資產(chǎn)的管理與核算上，也存在管理制度不健全，賬實不符等情況。在負債核算方面，往來類科目的入賬時間隨意性較大，導致資產(chǎn)負債表的結果不能真實、及時的反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。

三、民營中小型科技企業(yè)財務管理體系的構建策略

（一）財務管理組織體系設置

1.財務部門及崗位職責設置。一般來講，民營中小型科技企業(yè)的財務部門崗位設置不會太復雜，以五層架構為例：第一，財務總監(jiān)：根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展目標建立適合公司經(jīng)營管理需求的財務管理體系，提升公司財務管理水平，參與公司重要事項的分析和決策等;第二，財務部長：協(xié)助財務總監(jiān)建立并完善企業(yè)財務管理體系，對財務部門的日常管理、財務預算、資金運作等各項工作進行總體控制，提升企業(yè)財務管理水平等;第三，主管：編制各個模塊的財務管理制度，管控各個財務模塊的基礎工作，加強日常財務工作的監(jiān)督和檢查，為領導進行財務決策提供有效數(shù)據(jù)和方案支撐等;第四，會計：按要求及時進行賬務處理、納稅申報、賬務結算、編制財務報表等工作，配合主管進行財務數(shù)據(jù)分析，整理財務檔案等日常工作;第五，出納：辦理銀行存款、取款和轉賬等業(yè)務;登記銀行日記賬、核對銀行賬單;正確編制銀行記賬憑證資料，及時傳遞會計入賬;定期進行現(xiàn)金、印鑒等盤點工作。有些民營中小型科技企業(yè)的財務層級少于五層，可以適當合并。

2.財務管理范疇確定。民營中小型科技企業(yè)的財務部的管理范疇應主要有如下幾個方面：

第一，認真貫徹執(zhí)行國家有關財務管理的法律法規(guī)，確保財務工作的合法性。第二，建立健全公司各種財務管理制度和流程，并嚴格執(zhí)行。第三，保證公司資金和財產(chǎn)的安全，維護公司的合法權益。第四，對接銀行進行債權融資、督促有關部門加強資金回流，保證資金供應。第五，建立健全全面預算制度，進行成本、費用預測、核算、監(jiān)控、分析。第六，建立健全各種財務賬目，編制財務報表，并利用財務資料進行各種經(jīng)濟活動分析，為公司領導決策提供有效依據(jù)。第七，參與公司各類合同的評審工作。第八，及時核算申報和上繳各種稅金。第九，會計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整安全、有效。第十，加強本部門管理，進行內(nèi)部培訓，提高本部門工作人員素質(zhì)。第十一，完成公司工作程序規(guī)定的其他工作，完成領導布置的其他任務。

（二）財務戰(zhàn)略目標分解

1.戰(zhàn)略目標分解。財務部門的戰(zhàn)略目標分解是緊緊圍繞公司整體戰(zhàn)略目標的，或者說，財務部門的戰(zhàn)略分解是公司整體戰(zhàn)略在財務部門的具體任務分解。例如：民營中小型科技企業(yè)A的短期戰(zhàn)略目標為2021年進行IPO的申報，長期戰(zhàn)略目標為成為國內(nèi)領先的科技公司。那么，財務部門在進行戰(zhàn)略分解的時候，就要根據(jù)IPO對財務的具體要求進行短期戰(zhàn)略分解，根據(jù)國內(nèi)領先的科技公司的財務指標，財務管理質(zhì)量等方面進行財務戰(zhàn)略分解。短期的戰(zhàn)略的分解，需要明確具體任務，時間排期，結果閉環(huán)，考核等內(nèi)容。長期戰(zhàn)略的分解，更注重財務部門近年整體的發(fā)展方向，經(jīng)營管理的重點，公司長期資源分配等內(nèi)容。

2.資源配置原則。財務部門在進行戰(zhàn)略目標分解后，要梳理財務資源配置的原則。這里的資源配置，可以分人員和資金兩個方面考慮。人員，主要是指在目前的戰(zhàn)略分解下，為哪些業(yè)務板塊配置多少人員去支持和管理。例如，為了達成戰(zhàn)略目標，開拓新市場新業(yè)務，公司新成立了一個事業(yè)部X，事業(yè)部總經(jīng)理及相關人員均為新人，對公司的制度流程等等情況均不熟悉，但是承擔的業(yè)務指標占公司整體指標的權重較大。在這種情況下，財務部在配置資源的時候要充分考慮到新事業(yè)部的情況，在人力和財力的分配上予以適當傾斜，支撐新事業(yè)部完成戰(zhàn)略目標。

3.財務管理及服務分界。財務部門是一個兼具服務職能和管理職能的部門，在戰(zhàn)略目標分解層面，必須將管理和服務的界面劃分清楚。如果財務部在應該服務的部分行使了管理職能，在應該管理的部分行使了服務職能，那么財務的工作就會本末倒置，無法發(fā)揮其在戰(zhàn)略層面應有的作用。

（三）財務管理工具應用

1.目標管理工具。在這里建議民營中小型科技企業(yè)的財務部門使用OKR作為目標管理工具。其運用原則主要有五個：明確性、可衡量、可實現(xiàn)、相關性、時限性。明確性是指設置的任務目標不能模糊，必須明確?？珊饬渴侵溉蝿战Y果必須是可衡量的，衡量的方法主要有基線法、里程碑法、正向度量法、負向度量法等?？蓪崿F(xiàn)是指目標具有一定挑戰(zhàn)性的同時，也要考慮可實現(xiàn)性，不能隨意設定一個無法實現(xiàn)的任務目標。財務的部門級目標要跟公司目標相關，財務部的個人目標要跟財務部門目標相關，保證任務目標方向的一致。時限性是指任務目標要在一定的期限內(nèi)完成。

2.流程管理工具。財務部門的管理中，脫離不開各類流程的設置，尤其是在民營中小型科技企業(yè)這種流程制度不健全的環(huán)境下，財務流程的梳理和設定，是非常重要的。一個標準的財務流程，需要有流程節(jié)點、審批人、成果物、閉環(huán)等幾個步驟。例如：預算編制流程的設定，首先要梳理預算編制的需要哪些部門、哪些人員的配合，這些部門和人員在流程當中擔任的職責，審批的先后順序等等，然后將這些元素進行時間線或者里程碑式的編排，并且對每一個節(jié)點的任務進行解釋，最后還要有成果物的輸出。

3.績效考核實施。財務部門的績效考核可以按照高層、中層和基層設置不同的考核方案。財務部高層，也就是總監(jiān)級以上，主要考核其計劃和組織能力、協(xié)調(diào)溝通反饋能力以及帶領團隊提升能力等。財務部中層，也就是部長主管級等等，主要考核其創(chuàng)新能力、學習能力、解決實際問題能力等。財務基層，也就是會計出納崗位，主要考核其工作完成的準確性及時性，執(zhí)行力等方面的能力。

（四）團隊與文化建設

1.文化建設。團隊文化是一個公司或者一個部門的靈魂。財務部門的團隊文化要和公司整體的文化相契合，既要符合公司整體的文化氛圍，也要突出財務自身的文虎特點。

2.梯隊建設。梯隊建設是保證一個團隊有長久發(fā)展能力的保證，對于民營中小型科技企業(yè)的財務部來講，可以使用內(nèi)部人才輪崗，外部人才儲備等方式開展。內(nèi)部人才輪崗，可以保證財務人員有良好的成長環(huán)境，全面的接觸各類業(yè)務，為財務部長久的發(fā)展打下堅實的基礎。外部人員儲備，可以讓民營中小型科技企業(yè)的財務部抵御突發(fā)事件的能力更強，也可以讓公司了解財務人才的最新情況。

3.培訓及晉升。給予財務人員及時的培訓，穩(wěn)定的晉升渠道，提升財務團隊的人員素質(zhì)，是團隊建設非常重要的部分。培訓可以分為內(nèi)部培訓和外部培訓。內(nèi)部培訓，以貼近公司業(yè)務的財務管理內(nèi)容為主，主要目的是讓財務人員根據(jù)業(yè)務實際需要做出管理動作。外部培訓，以知識更新和技能提升為主，與內(nèi)部培訓相結合，全面提升財務人員能力。晉升方面，要明確每個職級所需要具備的能力標準以及評價方式，讓財務人員在晉升方面有章可循，有法可依，對未來充滿期待，對工作充滿熱情。

（作者單位為遼寧向日葵教育科技有限公司）

參考文獻

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