周天妹

摘 要 與企業(yè)內部控制相比，不少行政事業(yè)單位缺乏內部控制觀念，內控控制薄弱，沒有認識到內部控制的重要性，導致內部管理不善，時常出現(xiàn)問題，對行政事業(yè)單位發(fā)展帶來一定影響。為此，本文對行政事業(yè)單位內部控制管理進行了探討。

關鍵詞 行政事業(yè)單位 內部控制 內控管理

行政事業(yè)單位主要職能是提供公共管理與社會服務，這與企業(yè)性質有很大區(qū)別。在收入方面主要來自財政預算，不重視成本核算，造成行政事業(yè)單位在內控管理較弱，風險管理不強。如果不能加強內控管理，解決內部風險隱患，將會對行政事業(yè)單位發(fā)展極為不利。而隨著社會經(jīng)濟快速發(fā)展，社會各方面希望行政事業(yè)單位能夠進一步加強管理，提高管理與服務效率，更好地滿足社會經(jīng)濟快速發(fā)展的要求。因而，行政事業(yè)單位必須認識到內部控制的重要性，強化內部管理，緊跟時代發(fā)展步伐，為推動社會經(jīng)濟發(fā)展助力。

一、行政事業(yè)單位加強內部控制的現(xiàn)實意義

行政事業(yè)單位管理中，內部控制關系到行政事業(yè)單位各項業(yè)務有序運行和單位各項事業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，對于提高服務質量，保障資產(chǎn)安全，防范內部風險具有重要作用。同時，對于推動社會經(jīng)濟發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實意義。

首先，行政事業(yè)單位加強內部控制有利于保證各項業(yè)務穩(wěn)健運營

隨著社會經(jīng)濟快速發(fā)展，需要行政事業(yè)單位轉變管理觀念，實行管理轉型，提高管理能力，提升服務效率，適應當前快節(jié)奏發(fā)展的需要。而從目前情況來看，一部分行政事業(yè)單位缺乏完善的內部控制，內部管理弱化，服務態(tài)度差，工作效率低，引起社會不滿。長此下去就會影響業(yè)務運營，阻礙經(jīng)濟發(fā)展，因此，必須高度重視內部控制建設，加強行政事業(yè)單位內部控制，促進服務效率的提升，保證單位各項業(yè)務穩(wěn)健運營，才能為社會經(jīng)濟發(fā)展更好地提供服務。

其次，行政事業(yè)單位加強內部控制有利于增強風險防范能力

目前，部分行政事業(yè)單位風險意識缺乏，沒有認識到業(yè)務辦理過程中的風險，一部分行政事業(yè)單位擁有的“權力”很大，然而，沒有考慮到權力背后潛在的義務與責任，忽視了背后的風險問題。如在決策過程中沒有遵守內控制度，盲目決策，造成投資失誤，需要有人承擔責任;有的行政事業(yè)單位內部審批把關不嚴，報銷手續(xù)不規(guī)范，相關責任人受到責任追究。因此，在當前社會經(jīng)濟日益復雜的情況下，行政事業(yè)單位必須增強危機意識，加強內部控制，對內部權力運行進行制約，規(guī)范內部業(yè)務運作流程，促進風險防范能力提升，減少風險發(fā)生，保障行政事業(yè)單位各項 業(yè)務有序運行。

最后，行政事業(yè)單位加強內部控制有利于提高財政資金的使用效益。

過去，由于財力有限，行政事業(yè)單位的資產(chǎn)與資金較少，內控管理薄弱，對業(yè)務運行的影響可能不明顯;而如今，行政事業(yè)單位管理的資產(chǎn)較多，財政資金的支出規(guī)模更多，支出用途與支出范圍更加廣泛。如果不加強內控管理，極易造成資產(chǎn)流失，資金使用出現(xiàn)浪費現(xiàn)象，影響財政支出效率。為此，要提高財政支出效率，管理好財政資金，就要保證資金用途合理。這就必須對內部資源進行整合，科學安排財政資金，加強財務內部控制，做好財務核算，加強財務監(jiān)督，注重提高財政資金的使用效率，從而有利于財政資金使用效益的提升。

二、關于加強行政事業(yè)單位內部控制的策略分析

現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位在內部控制上整體有所提升，注意發(fā)揮內部控制的作用，不斷優(yōu)化內部控制流程，取得了一定成效。然而，部分行政事業(yè)單位內部控制管理薄弱，沒有對內部風險引起足夠重視，內部制度與監(jiān)督管理漏洞不少，特別是在行政管理與業(yè)務辦理中相互牽制較弱，部分崗位工作人員素質差，有的核心崗位的審批權限較大，一小部分人借此機會出現(xiàn)了違規(guī)違紀現(xiàn)象，導致內部業(yè)務運行不暢通，損害了行政事業(yè)單位的形象。為此，在行政事業(yè)單位改革與發(fā)展過程中，必須高度重視發(fā)揮內部控制的作用，不斷優(yōu)化內控流程，強化內部管理，提高工作效率，保障各項業(yè)務有序進行開展，必須狠抓如下工作：

（一）增強內部控制理念，構建良好的內控環(huán)境

在行政事業(yè)單位內部，要保障各項業(yè)務規(guī)范運行，必須增強全員內控意識，創(chuàng)造良好的內部控制環(huán)境。一是加強內部控制宣傳，在單位內部形成良好的內控意識，在工作中堅守原則，使內部控制在各項業(yè)務中得到具體落實。二是加強內部控制培訓，提升內控水平。內部控制理念與內控習慣的養(yǎng)成非一日之功，行政事業(yè)單位要重視抓好內部控制培訓，聘請專家講課，增強員工的內部控制理念，結合本單位加強內部控制建設與創(chuàng)新，優(yōu)化內控流程，提高內部控制水平。三是全員參與內部控制。行政事業(yè)單位每個成員在內控上要有明確分工，全員參與，特別是管理層與核心崗位要作出表率，融合到內控大環(huán)境，不濫用特權，推動內部業(yè)務有序運行。

（二）構建完善內部控制體系，不斷優(yōu)化內控流程

內部控制包括系列內部規(guī)章制度與業(yè)務運行流程，配設相互牽制的崗位職責，才能保證內部管理規(guī)范運行。然而，部分行政事業(yè)單位內部控制體系缺失，內控流程混亂，制度執(zhí)行不規(guī)范，造成執(zhí)行效率不高。一方面，表現(xiàn)為內部崗位設置過多，流程鏈條過長，管理與業(yè)務滯留時間較長，特別是平行程序過多，影響著行政事業(yè)單位效率提升;另一方面，表現(xiàn)為業(yè)務鏈條簡單，核心崗位權限有過，管理權限過于集中，內部監(jiān)督較為弱化，管理與服務效率受內控關鍵點制約，影響著整體效能的提升。為此，需要優(yōu)化內控流程，改革不合理的內部結構，不斷完善內控體系。一是對現(xiàn)有內部流程進行梳理分析，對內部控制流程各環(huán)節(jié)進行評估，確認是否相互牽制，是否崗位屬于必設，以提速提效和強化監(jiān)督為目標，進行流程再造，完善內控管理流程。二是制作管理與業(yè)務運行流程圖，通過流程圖對內部關系進行分析評價，保證內部體系精簡高效，真正提升服務效能。三是根據(jù)流程圖，配套相關的崗位職責與管理制度，明確各個內控節(jié)點的責任，解決職責交叉，崗位權限過大，內部缺乏相互制約的問題，提升內部控制質量，保證行政事業(yè)單位穩(wěn)健發(fā)展。

（三）加強內控風險管理，構建完善的內控風險管理體系

風險管理是行政事業(yè)單位的薄弱（下轉第頁）（上接第頁）環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位必須重視構建內部風險管理體系，增強內控風險意識，加強內控風險管理。一是完善內部審批制度，根據(jù)行政事業(yè)單位業(yè)務支出特點，構建與之配套的內控審批與風險管理制度，對內部“權力”進行約束，實行標準化管理，保證行政事業(yè)單位各項業(yè)務規(guī)范運行。二是做好內控風險評估，行政事業(yè)單位職能是為社會經(jīng)濟發(fā)展服務的，有的行政事業(yè)單位內控松散，內部風控薄弱，疏于內控風險防范。因此，要對內控管理開展風險評估，分析風險環(huán)節(jié)與風險因素，增強危機意識，防范內控風險。三是合理設置內控機構。行政事業(yè)單位要根據(jù)職能管理的需要，對內部機構進行優(yōu)化設置，明確責任分工，嚴格獎罰措施，提高工作警惕性。一方面，要優(yōu)化精簡機構，促進運行效率提升;另一方面，要配建內控機構和內控崗位，加強內部協(xié)調與內控監(jiān)督，使各方責任得到落實，運行管理保持規(guī)范，達到內部協(xié)調與制衡效果。四是加強財務預算內控體系建設。行政事業(yè)單位內控管理中，財務管理既是內控重點，又是內控中的薄弱環(huán)節(jié)。主要是由于一部分行政事業(yè)單位將工作重點放在行政管理或業(yè)務運行上，而對財務工作重視不足，在財務機構設置、財務人員配備，以及財務內控監(jiān)督方面比較薄弱，時常發(fā)生財務問題。為此，各單位各部門必須十分警惕，加強財務力量，重視財務內控監(jiān)督。要加強財務預算管理，落實財務公開，接受內部監(jiān)督。同時，發(fā)揮單位內部紀檢部門、內審部門的作用，開展經(jīng)常性財務檢查，做好財務風險預防，為行政事業(yè)單位財務管理質量提升提供保障。

三、結語

隨著改革不斷深入，行政事業(yè)單位必須加強內部控制，促進工作效率的提升，做好內部風險的防范，從而不斷提高財政資金使用效益，加強行政事業(yè)單位內部管理，保證各項業(yè)務規(guī)范運行，從而切實發(fā)揮好內部控制作用。因此，行政事業(yè)單位要根據(jù)業(yè)務運行狀況及自身管理特點，構建健全的內控機制，增強內控管理與風險意識，加強內部機制與制衡監(jiān)督，從而提高管理工作效能。

（作者單位為蕪湖縣防汛抗旱應急管理中心）

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