趙清

摘 要：內(nèi)控管理制度的完善，可以幫助行政事業(yè)單位提升內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，從而有效地保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息安全，以及提高財(cái)政資金使用效率。本文就從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的角度出發(fā)，深入分析行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理制度現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決措施，以供行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

一、行政事業(yè)單位在內(nèi)控管理制度上存在的問(wèn)題分析

我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理制度的起步較晚，發(fā)展也比較緩，就目前而言，部分的行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理制度并不完善。行政事業(yè)單位內(nèi)部從事內(nèi)部控制管理的工作人員，其能力與素質(zhì)參差不齊，還有一些人并沒(méi)有樹立起內(nèi)部控制管理的意識(shí)，沒(méi)有真正意識(shí)到內(nèi)部控制管理對(duì)行政事業(yè)單位長(zhǎng)期發(fā)展的重要性，認(rèn)識(shí)不足，效率就不會(huì)高，種種問(wèn)題影響了行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理工作上的效率，除此之外，還存在著內(nèi)控管理制度的監(jiān)督以及約束機(jī)制不完善的情況。

1.內(nèi)部控制管理意識(shí)不夠強(qiáng)

要提高內(nèi)部控制管理的工作效率，就需要樹立良好的內(nèi)部控制管理意識(shí)。但是目前，部分行政事業(yè)單位上到管理人員，下到基層人員并沒(méi)有真正樹立起內(nèi)部控制管理的良好意識(shí)，他們往往沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理工作的重要性，也缺乏對(duì)內(nèi)部控制管理相關(guān)知識(shí)的進(jìn)一步了解，往往只是把工作重心放在上下級(jí)傳達(dá)任務(wù)的過(guò)程以及完成業(yè)績(jī)考核的指標(biāo)上面。另外，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作人員對(duì)內(nèi)控管理制度的概念把握存有偏差，這在很大程度上約束了行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的不斷健全和完善。

許多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)由于受到了傳統(tǒng)管理觀念的影響，往往認(rèn)為財(cái)務(wù)工作人員只是專業(yè)技術(shù)人才，并非管理方面的人才，從而忽視了財(cái)務(wù)工作人員對(duì)內(nèi)控管理工作的重要性，因此導(dǎo)致了財(cái)務(wù)工作人員不能將所掌握的內(nèi)部控制管理知識(shí)充分運(yùn)用到單位的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中。

2.內(nèi)部控制管理體系不健全

就目前的情況來(lái)看，部分行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作的時(shí)候，仍然缺乏有效的內(nèi)控管理制度。不少單位在建立內(nèi)部控制管理體系時(shí)，并沒(méi)有精準(zhǔn)地了解內(nèi)控管理制度的作用范圍，這就導(dǎo)致了該管理體系難以適應(yīng)自身單位的各方面需求，無(wú)論是管理需求還是財(cái)務(wù)需求，還有的單位雖然制定了相應(yīng)的內(nèi)控管理制度，但是在制度實(shí)施的過(guò)程中并沒(méi)有結(jié)合自身的工作實(shí)際情況，如此很有可能使得內(nèi)部控制管理體系難以發(fā)揮其作用。

除此之外，還有些行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的形式化比較嚴(yán)重，往往只是流于形式，浮于表面，盡管制定了相應(yīng)的內(nèi)控管理制度，但是在真正實(shí)施的時(shí)候往往只是走走形式，做做表面的文章來(lái)應(yīng)對(duì)上級(jí)的臨時(shí)檢查，并沒(méi)有真正地樹立起風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。

3.內(nèi)部控制管理人員不專業(yè)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，單位內(nèi)部控制管理對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)要求也在不斷提高，但是因?yàn)槭艿叫姓聵I(yè)單位的業(yè)務(wù)工作性質(zhì)以及職稱評(píng)定要求等影響，部分行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)水平參差不齊。由于全面理解和認(rèn)識(shí)工作的能力不足，創(chuàng)新能力較差，使得相關(guān)工作人員就無(wú)法有效地按照規(guī)章制度進(jìn)行內(nèi)部控制管理，這都會(huì)在很大程度上對(duì)內(nèi)控管理制度的有效實(shí)施帶來(lái)不良的影響，進(jìn)而影響整個(gè)行政事業(yè)單位的管理水平。

從大量的現(xiàn)實(shí)案例中不難發(fā)現(xiàn)，部分行政事業(yè)單位往往沒(méi)有建立內(nèi)部控制管理工作的相應(yīng)培訓(xùn)以及考核制度，這就使得行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作人員難以及時(shí)地了解和掌握現(xiàn)代內(nèi)部控制管理的理念和方法，從而不能提高內(nèi)控水平以適應(yīng)新時(shí)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。不僅如此，部分行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作人員，其自我學(xué)習(xí)的主動(dòng)性較弱，這也影響了行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的有效實(shí)施。

4.內(nèi)部控制管理監(jiān)督不到位

在2015年，我國(guó)財(cái)政部門就印發(fā)了關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)，但是就目前而言，依然有一部分行政事業(yè)單位沒(méi)有組織建立屬于自己的專門機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)單位財(cái)政資金使用的內(nèi)部控制管理方面進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督和檢查，又或者，盡管是組建了相應(yīng)的監(jiān)督部門，但是由于該部門受到外部各個(gè)方面的影響，并沒(méi)有發(fā)揮其實(shí)質(zhì)性的作用，導(dǎo)致監(jiān)督工作流于形式浮于表面，甚至還有少數(shù)行政事業(yè)單位的管理人員濫用自身的權(quán)力，干涉監(jiān)督工作的順利開(kāi)展。

除此之外，還存在不少行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)項(xiàng)目，特別是超大型的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，難以確保會(huì)計(jì)和審計(jì)之間的相互獨(dú)立，這些都會(huì)使得監(jiān)督以及約束機(jī)制難以得到有效展開(kāi)，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)控管理制度的實(shí)施難以公開(kāi)公正透明化，長(zhǎng)期下去將會(huì)嚴(yán)重的損害公眾的利益，損害公共服務(wù)的質(zhì)量，進(jìn)而影響行政事業(yè)單位的公信力。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度存在問(wèn)題的解決措施

1.樹立內(nèi)部控制管理意識(shí)

第一，在開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作時(shí)，需要發(fā)揮管理者在內(nèi)部控制管理體系中的積極作用，明確表示內(nèi)控管理責(zé)任主體，不斷強(qiáng)化內(nèi)控管理制度的建設(shè)。

第二，在開(kāi)展內(nèi)控管理制度相關(guān)培訓(xùn)時(shí)，需要加強(qiáng)內(nèi)控管理制度的宣傳力度，爭(zhēng)取調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)工作人員在內(nèi)部控制管理工作中的熱情，讓他們能夠積極主動(dòng)地履行內(nèi)控管理制度中相應(yīng)的職責(zé)和義務(wù)，以此來(lái)促進(jìn)財(cái)務(wù)工作人員不斷提高單位財(cái)政資金的管理能力，從而進(jìn)一步提高財(cái)政資金的使用效益。

第三，在開(kāi)展內(nèi)控管理制度檢查時(shí)，需要通過(guò)對(duì)內(nèi)部環(huán)境的改善來(lái)提高內(nèi)部控制管理的效率，可以不定期且頻繁地進(jìn)行會(huì)議總結(jié)，及時(shí)出具有質(zhì)量的內(nèi)部控制報(bào)告，真正做到為行政事業(yè)單位的決策執(zhí)行進(jìn)行事前規(guī)劃、事中控制、事后總結(jié)。

2.健全內(nèi)部控制管理體系

行政事業(yè)單位需要將內(nèi)部控制管理的理論和現(xiàn)實(shí)中的情況相互結(jié)合，不斷進(jìn)行修改和完善。

第一，行政事業(yè)單位需要借鑒先進(jìn)內(nèi)部控制管理經(jīng)驗(yàn)，取其精華，去其糟粕，根據(jù)自身的實(shí)際情況建立健全收支管理制度，采購(gòu)管理制度以及預(yù)算管理制度等等，這些管理制度都是內(nèi)控管理制度當(dāng)中至關(guān)重要的組成部分。

第二，行政事業(yè)單位需要對(duì)所有的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的跟蹤和監(jiān)督，明確各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任和目標(biāo)，發(fā)揮崗位職責(zé)分工的作用。

第三，行政事業(yè)單位需要建設(shè)涵蓋項(xiàng)目計(jì)劃，實(shí)施以及約束的內(nèi)控管理制度，相應(yīng)的職能部門也需要建立專業(yè)自屬的組織協(xié)調(diào)部門，進(jìn)一步研究分析事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度體系存在的不足。

第四，行政事業(yè)單位需要根據(jù)自身的現(xiàn)實(shí)情況擬訂在預(yù)算資金審批管理上的相應(yīng)規(guī)范，協(xié)調(diào)各個(gè)職能部門嚴(yán)格維護(hù)內(nèi)控管理制度的有效運(yùn)行，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)等各個(gè)部門的作用。

3.提高內(nèi)部控制管理水平

行政事業(yè)單位管理者及內(nèi)部控制管理工作人員的專業(yè)素質(zhì)和能力將會(huì)直接影響到整個(gè)內(nèi)部控制管理制度的工作效率。

第一，行政事業(yè)單位需要引進(jìn)各方面的全能性的內(nèi)部控制管理人才，讓他們幫助單位不斷地健全內(nèi)控管理制度，從而提升會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性以及政府的公信力。

第二，行政事業(yè)單位需要采取適當(dāng)?shù)募?lì)措施來(lái)鼓動(dòng)內(nèi)部控制管理工作人員更加主動(dòng)地參與繼續(xù)教育和培訓(xùn)課程，可以根據(jù)需要不定期且頻繁地組織相應(yīng)的工作人員進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)。管理理念是隨著時(shí)間在不斷變化的，傳統(tǒng)的管理理念難以適應(yīng)當(dāng)前新時(shí)代的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因此，完備的培訓(xùn)制度能夠幫助內(nèi)部控制管理工作人員更及時(shí)了解新經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下該采取怎樣的管理方式才能夠發(fā)揮其作用。

4.加強(qiáng)內(nèi)部控制管理監(jiān)督

第一，行政事業(yè)單位需要培養(yǎng)專業(yè)性人才，通過(guò)他們對(duì)內(nèi)控管理制度的實(shí)施情況以及整個(gè)過(guò)程進(jìn)行有效的監(jiān)督和檢查，同時(shí)對(duì)內(nèi)控管理制度實(shí)施環(huán)節(jié)存在的不足提出有價(jià)值的修改意見(jiàn)，讓單位從上至下樹立起規(guī)范的法律意識(shí)，明確各自的監(jiān)控責(zé)任，不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性以及權(quán)威性。

第二，行政事業(yè)單位需要積極地接受財(cái)政、審計(jì)等部門對(duì)于自身內(nèi)控管理制度實(shí)施情況的監(jiān)督和檢查，主動(dòng)強(qiáng)化對(duì)單位政府采購(gòu)，基本建設(shè)等各種大型經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督機(jī)制，確保財(cái)政資金使用的準(zhǔn)確高效，公開(kāi)透明。

第三，行政事業(yè)單位還可以發(fā)揮群眾的監(jiān)督力量和作用，對(duì)內(nèi)控管理制度的實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，讓老百姓真實(shí)感受到政府提供的公共服務(wù)效果，并能及時(shí)反映單位在公共服務(wù)過(guò)程中存在的問(wèn)題，從而幫助單位不斷完善提高工作水平。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，內(nèi)控管理制度的健全與完善能夠幫助行政事業(yè)單位規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)，在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的背景之下，行政事業(yè)單位面臨著多方面的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控管理制度在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方面發(fā)揮著巨大的保駕護(hù)航作用，它能夠提高內(nèi)部獲取信息的準(zhǔn)確性，及時(shí)填補(bǔ)漏洞并規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)因素。

行政事業(yè)單位只有通過(guò)不斷加強(qiáng)內(nèi)控管理制度建設(shè)，充分運(yùn)用內(nèi)部工作的力度來(lái)實(shí)施經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)控，才能將潛在的風(fēng)險(xiǎn)防范于未然，在面臨忽然出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能第一時(shí)間采取相應(yīng)的措施去解決問(wèn)題，從而確保行政事業(yè)單位長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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（責(zé)任編輯：王文龍）